Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств предприятия (на примере магазин «Родина»)

Министерство образования  Российской Федерации

 
 

 

 

  

 

 

      

 «Дипломная работа  допущена к защите»

 

«______»___________2004 г.

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Бухгалтерский учет и аудит движения денежных  
средств предприятия (на примере магазин «Родина»)»

 

Студент группы

 

Руководитель дипломной  работы

 
 
 
 

Ижевск, 2004

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                                           3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6

2. организационно-правовая  и экономическая  характеристика магазина № 12 «рОДИНА»                                                                                                                                         29

2.1. Организационно-правовая  форма и структура управления  организации              29

2.2. Основные экономические  показатели деятельности магазина  № 12 «Родина»    33

2.3. Анализ движения денежных  средств                                                                                 35

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  в магазине № 12 «Родина»                                             39

3.1. Учет кассовых операций  и денежных документов                                                         39

3.2. Учет денежных средств  на расчетном счете                                                                     49

3.3. Учет денежных средств  в пути и на специальных  счетах в банках                             56

3.4. Пути совершенствования  учета денежных средств                                                        59

4. Аудит денежных средств                                                                                                 65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                                                  79

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                                                 81

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                                                 83

ВВЕДЕНИЕ

 

Организации, осуществляющие коммерческую деятельность на рынке  товаров и услуг, выступают субъектами денежного оборота государства. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей, покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального  страхования и др. Расчеты между  ними осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность наличных денежных средств предприятия в кассе  предприятия, безналичные средства на рублевых и валютных счетах в  банках, средств, вложенных в ценные бумаги других организаций и государства, размещенных на специальных счетах в банках, в денежных документах.

Ведение хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, регулируются законами Российской Федерации и нормативными документами (актами) Центрального банка РФ. Организация  бухгалтерского учета денежно-расчетных  операций на предприятии должна соответствовать  действующим нормам закона и требованиям  кассовой и расчетной дисциплины.

Основными задачами учета  наличных и безналичных расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и  ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

В дипломной работе рассматривается  организация бухгалтерского учета, контроля и анализа наличных и безналичных расчетных операций на предприятии магазин № 12 «Родина» МУП «Ижторг».

Целью данной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для анализа состояния  бухгалтерского учета наличных и  безналичных расчетов в магазин  «Родина». Организация учета наличных и безналичных расчетов является одним из важных факторов, влияющих на коммерческие результаты предприятия, поэтому, на мой взгляд, выбранная  тема имеет большое практическое значение и актуальность.

В рамках данной темы поставлено несколько основных вопросов:

-   состояние учета расчетов в современных условиях;

-   изучение действующей практики по учету наличных и безналичных  расчетов в магазине «Родина»;

В процессе выполнения работы был использован расчетно-конструктивный метод исследования.

Методологической основой  исследования послужили труды отечественных  и зарубежных ученых-экономистов  и практиков, нормативные и законодательные  акты.

Вопрос организации учета  наличных и безналичных расчетов на предприятиях имеет важное значение. Актуальным является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики умелое использование  денежных средств может приносить  дополнительный доход. Поэтому нужно  стремиться рационально использовать временно свободные денежные средства, для получения дополнительной прибыли  разрешенными законом способами.

Контроль за движением  денежных средств является неотъемлемой частью решения задачи формирования полной и достоверной информации о деятельности организации для  оперативного руководства и управления. Денежные средства предприятия являются наиболее ликвидными активами. Этот показатель в соотношении с величиной  кредиторской задолженности предприятия  характеризует платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость. Эта информация используется различными внешними пользователями для  оценки деловой надежности организации.

Изложенные цели определяют основные задачи учета наличных и  безналичных расчетов:

-   проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-   оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

-   контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

-   своевременное проведение инвентаризаций денежных средств предприятия, выявление ее результатов и отражение их в учете;

-   изыскание возможностей рационального вложения временно свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода;

-   контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

-   контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

-   своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Таким образом, значение и  задачи учета наличных и безналичных  расчетов определяют особую значимость этого направления бухгалтерской  работы на предприятии.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Денежные средства - важнейший  вид активов организации, представляющих собой средства в российской и  иностранной валютах, легко реализуемые  ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в  кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств  организации обеспечивает их эффективное  использование: избыток ведет к  упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в  расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

Как отмечает А.М.Андросов [5, с.142], в рыночной экономике между  предприятиями и банками постоянно  совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Ф.Вуд дополняет [10, с.127], что, поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального  кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в  условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять  все расчеты. В свою очередь эффективность  расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций.

Предприятия, учреждения, организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты  по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном  порядке через банки. Юридические  лица применяют другие формы безналичных  расчетов, установленные Банком России в соответствии с действующим  законодательством. В отдельных  случаях (для оплаты труда штатных  и внештатных сотрудников, закупки  материалов и других предметов обихода  для хозяйственных нужд, а также  при осуществлении расчетов с  физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации  организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О  правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Правила), а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 (далее - Порядок).

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих  кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителем  предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса  и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка  кассы с учетом этих структурных  подразделений. Лимит остатка кассы  структурным подразделениям доводится  приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его  нахождения, составляющим отдельный  баланс и имеющим счета в учреждениях  банков, лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных  подразделений.

При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих  учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в  кассе. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка  наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе  на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать  установленного лимита остатка. Обороты  же по счету 50 за день могут превышать  установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться  непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия  выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается  источник образования вносимых денежных средств - невыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка  выдает кассиру квитанцию, которая  служит основанием для составления  в бухгалтерии расходного кассового  ордера. Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому  предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В отдельных случаях предприятия  имеют право хранить в своих  кассах и сверхлимитные денежные средства при следующих условиях:

-   сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

-   срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);

-   сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Организации имеют право  рассчитываться не только безналичными платежами, но и наличными денежными  средствами.

Согласно указаниям Банка  России предельный размер расчетов по одному платежу составляет между  юридическими лицами не более 60 тыс. руб.;