Диагностика банкротства организации

Перед предприятием стоит  проблема выживания. Для предприятия  характерна «реактивная» форма управления финансами. Она базируется на принятии управленческих решений как реакция на текущие проблемы, т.е. «латание дыр», которые сводятся, как правило, к обеспечению любой ценой наиболее срочных текущих платежей и приводит к существенным нарушениям интересов собственников и менеджеров.

 

  3 Совершенствование системы диагностики банкротства ООО «АРСИС»

 

3.1 Практические  предложения по оптимизации системы диагностики банкротства ООО «Арсис»

 

Одним из важнейших элементов  переменных затрат коммерческой организации, влияющих на формирование показателя прибыли от продаж, является оплата труда рабочих.

Экономический эффект от предложенного мероприятия представлен  в табл. 3.1.

Так, в результате совмещения увеличится выпуск продукции, что соответственно приведет к увеличению прибыли. В результате предложенного мероприятия получим следующие результаты:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

39936 х 370 = 14776,3 тыс.руб.

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг:

39936 х 309 = 12340,2 тыс.руб.

Валовая прибыль:

14776,3 -12340,2 = 2436,1 тыс.руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия:

2436,1-(2436,1 х 0,24 ) = 1851,4 тыс.руб.

Увеличение чистой прибыли  составит:

1851,4 – 1708,0 = 143,4 тыс.руб. 

Таблица 3.1 - Расчета экономического эффекта от снижения себестоимости продукции за счет совмещения штатных единиц

В тыс.руб.

Показатели	Значение
1	2
1. Единовременные затраты  на внедрение мероприятий, тыс.руб.	1,8
2. Себестоимость единицы  продукции, руб. факт план	290,0 309,0
3. Цена за единицу  изделия, руб. факт план	350,0 370,0
4. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.руб. факт план	13241,9 14776,3
5. Объем производства  за год, штук факт план	37834,0 39936,0
6. Валовая прибыль, тыс.руб. Факт План	2247,4 2436,1
7. Налог на прибыль,  тыс.руб.  Факт План	539,4 584,7
8.Чистая прибыль, тыс.руб.  Факт План	1708,0 1851,4

 

Увеличение объемов  производства приведет к необходимости  расширения рынка сбыта, поиска наиболее выгодных партнеров. Это достигается путем стимулирования работников сбыта (менеджеров) с помощью введения повременно-премиальной системы оплаты труда. Предлагается доплата менеджеру по сбыту определенного процента от суммы дополнительно заключенных договоров с покупателями. Такое стимулирование повысит заинтересованность работников сбыта в поиске новых сбытовых каналов, в заключении договоров на более выгодных условиях. Это приведет к получению дополнительной прибыли предприятия.

В результате предложенного  мероприятия мы получим следующие результаты.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

38434 х 365 = 14028,4 тыс.руб. .

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг:

38434 х 300 = 11530,2 тыс.руб. .

Валовая прибыль: 14028,4 - 11530,2 = 2498,2 тыс.руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия: 2498,2 - (2498,2 х 0,24) = 1898,6 тыс.руб.

Прирост чистой прибыли: 1898,6 - 1725,3 = 173,3 тыс.руб.

Темп прироста объемов  производства:

14028,4-13421,9   х 100% = 4,3%.

14028,4

Прирост производительности труда в целом по предприятию:

(14028,4   -1) х 100% = 0,59 х 100%=5,9%.

     13241,9

 

В результате предложенных мероприятий экономического стимулирования работников ООО «АРСИС» существенно повысится производительность труда, а следовательно результативность использования рабочего фактора и других производственных факторов.

Немаловажное значение в нахождении путей по максимизации  прибыли коммерческой организации играет такой производственный фактор как амортизация основных фондов. Способ начисления амортизации предопределяет налогооблагаемую базу в начислении налога на прибыль и налога на имущество предприятия.  Внедрение новых объектов основных фондов, необходимых для прироста объема продаж, обуславливает увеличение амортизационных начислений, закладываемых в себестоимость реализуемой продукции. Себестоимость единицы продукции определяет отпускную цену товаров, работ, услуг и, следовательно, уровень прибыли приходящийся на единицу продукции. Поэтому в целях снижения затрат на единицу изделия и увеличения рентабельности продаж и продукции рекомендуется выбирать метод начисления амортизации, позволяющий устанавливать цену продукции, покрывающую производственные и реализационные затраты, таким образом, чтобы цена продаж была допустимой как для предприятия, так и для потребителей продукции.

Таблица 3.2 - Экономический эффект от стимулирования работников

В тыс.руб.

Показатели	Значение
1	2
1.Себестоимость единицы  изделия факт план	290,0 300,0
2.Цена за единицу  изделия факт план	350,0 365,0
3.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. факт план	13241,9 14028,4
4.Объем производства  за год, штук факт план	37834,0 38434,0
5.Валовая прибыль, тыс.руб. факт план	2270,1 2498,2
6.Налог на прибыль, тыс.руб. факт план	544,82 599,6
7.Чистая прибыль, тыс.руб. факт план	1725,3 1898,6

 

Для успешной реализации предложенных мероприятий предлагается провести следующие действия по совершенствованию  производственного процесса:

• ликвидировать диспропорцию цен между потребляемыми в производстве материально денежными средствами (в связи с опережающими темпами роста производственных затрат по сравнению с темпами роста дохода от реализации продукции) и реализуемой фирмой продукцией;
• модернизировать имеющуюся технику, заменой новой линией фирмы «Homak» производства Германии.

 

Заключение

 

Таким образом, по итогам работы можно  сделать следующие выводы:

С позиций финансового  менеджмента банкротство характеризует реализацию катастрофических рисков предприятия в процессе его финансовой деятельности, вследствие которой оно неспособно удовлетворить в установленные сроки, предъявленные со стороны кредиторов требования и выполнить обязательства перед бюджетом.

Банкротство является, как  правило, следствием совместного действия внутренних и внешних факторов. В развитых странах с рыночной экономикой, устойчивой экономической и политической системой разорение субъектов хозяйствования на 1/3 связано с внешними факторами и на 2/3 - с внутренними.

Предсказание банкротства  как самостоятельная проблема возникла в передовых капиталистических странах (и в первую очередь, в США) сразу после окончания второй мировой войны. Этому способствовал рост числа банкротств в связи с резким сокращением военных заказов, неравномерность развития фирм, процветание одних и разорение других. Естественно, возникла проблема возможности априорного определения условий, ведущих фирму к банкротству.

В работе было рассмотрено Орское торговое предприятие ООО «Арсис».

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ООО «Арсис» (табл. 2.3), можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется как на начало, так и на конец периода. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

• запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (Е_С). На начало года на покрытие запасов и затрат не хватало 73,62% собственных оборотных средств ((5398:3109)·100%), к концу года — 48,31%;
• главная причина сохранения кризисного финансового положения предприятия — это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования: общая величина источников формирования (E_Σ) снизилась на 5,15%, собственные оборотные средства уменьшились на 7,91%, а стоимость запасов и затрат снизилась на 21,34%;
• негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 3,59%, т. е. администрация предприятия не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;
• у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.

По итогам анализа  финансового состояния можно сделать вывод, что предприятие по итогам отчётного периода получило чистую прибыль в размере 123,6 тыс.руб., объём реализации продукции составил 5812,9 тыс.руб. При этом основная деятельность предприятия убыточна и прибыль получена за счёт внереализационных операций. Что касается других показателей, характеризующих финансовое состояние данного предприятия, то имущество предприятия за отчётный период уменьшилось на 73 тыс.руб.; предприятие имеет убытки в размере 123,9 тыс.руб. (5,6% в валюте баланса); испытывает недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат 2622 тыс.руб.; общий коэффициент ликвидности равен 0,51, то есть предприятие может погасить только 51% своих обязательств; рентабельность капитала 0,02 руб., то есть на 1 вложенный рубль предприятие получает 2 копейки прибыли в год; предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса (К_ТЛ<2).

Перед предприятием стоит  проблема выживания. Для предприятия  характерна «реактивная» форма управления финансами. Она базируется на принятии управленческих решений как реакция на текущие проблемы, т.е. «латание дыр», которые сводятся, как правило, к обеспечению любой ценой наиболее срочных текущих платежей и приводит к существенным нарушениям интересов собственников и менеджеров, интересов коллективов предприятий и фискальных интересов государства, что во многом обуславливается отсутствием финансовой стратегии.

Таким образом, анализируемому предприятию, следует:

• использовать оперативный механизм финансовой стабилизации, в основе которого лежит сбалансированность денежных активов и краткосрочных финансовых обязательств;
• необходимо снизить необоснованный размер товарных запасов, что позволит высвободить часть средств из оборота и получить дополнительную прибыль в результате ускорения их оборачиваемости;
• необходимо добиваться увеличения периода, предоставляемого поставщиками товарного кредита;
• добиваться сокращения размера дебиторской задолженности за счет предоставления покупателям льготных условий при досрочной оплате товаров.

 

 

 

Библиографический список

 

1. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ (ред. от 5.02.2007) // Собрание законодательства РФ, 28.10.2002, N 43, ст. 4190.
2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены приказом ФСФО РФ от 23.01.2001 г. № 16.
3. Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие / М.С.Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2007. - 512 с.
4. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности / М.С.Абрютина, А.В.Грачев. – М.: Дело и сервис, 2008. - 192 с.
5. Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. / В.Г.Артеменко, М.В.Беллендир. - М.: Дело и сервис, 2008. - 160 с.
6. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование  финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие / И.Т.Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 80 с.
7. Барнгольц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий  и объединений: Учебник. – 3-е изд., перераб.и доп. / С.Б. Барнгольц. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 407 с.
8. Безруких, П.С., Ивашкевич, В.Б., Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 576 с.
9. Вакуленко,  Т.Г., Фомина, Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г.Вакуленко, Л.Ф.Фомина. - СПб.: Издательский дом Герда, 2007.  - 288 с.
10. Глазов, М.М. Экономическая диагностика предприятия: новые решения / М.М.Глазов. – СПб ГУ, 2003. - 87 с.
11. Донцова, В.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности / В.В.Донцова. - М.: ИКЦ «ДИС», 2006. - 144 с.
12. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. - М.: ПБОЮЛ, 2006. - 424 с.
13. Ковалев, В.В., Патров, В.В. Как читать баланс / Ковалев, В.В., В.В.Патров. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 279 с.
14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит / Н.П.Кондраков. – М.: Перспектива, 2007. – 462 с.
15. Родионова, В.М., Федотова, М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М.Родионова, М.А.Федотова. - М.: Перспектива, 2006. – 98 с.
16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. / Г.В.Савицкая. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2008. - 498 с.
17. Смрнов, А.Д. Финансовый анализ деятельности фирм / А.Д.Смирнов. -  М.: Ист-Сервис, 2008. – 128 с.
18. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа / А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфуллин. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 164 с.
19. Бортников, А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А.П.Бортников // Бухгалтерский учет. -  2006. - № 11. – С. 32-34.
20. Орлов, А. Роль организационно-управленческого фактора в решении проблемы неплатежей / А.Орлов // Экономист. - 2007. - № 6. – С. 47-51.
21. Остапенко, В., Подъяблонская, Л., Мешков, В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения / В.Остапенко, Л.Подъяблонская, В.Мешков // Экономист. 2008. - № 7. – С. 37-42.
22. Фащевский, В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления / В.Н.Фащевский // Экономист. - 2008. – № 1. - С. 36.
23. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2007 г.
24. Денежные средства (Н.А. Лытнева, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2007 г.)
25. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (Л.В. Сотникова, "Бухгалтерский учет", N 3, февраль 2008 г.)
26. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2008 г. (Т.М. Панченко, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2008 г.)