Исследование состояния организации оплаты труда в санатории на примере: ФГБУ ДДС им. Н.А. Семашко

 

Несмотря на сезонный характер работы большинства санаториев и пансионатов  в городе Сочи, санаторий ФГБУ ДДС им.Н.А. Семашко работает круглый год.

Следовательно, количество койко-дней определяем по формуле:

К=Д*М                        (1)

Д - количество дней в году;

М - количество мест, которые может предоставить санаторий

 Д = 365, М == 500, К == 365 * 500=182500

Процент загрузки санатория  определяем по формуле:

 

3=Ф/К*100%       (2)

Ф - фактически занятые места (койко/дни)

 

Характеристика и анализ использования основных средств  санатория ФГБУ ДДС им.Н.А. Семашко

 

Основные фонды санатория ФГБУ ДДС им.Н.А. Семашко имеют следующую структуру:

I. Гостиничное хозяйство

А) номерной фонд (338 номеров, 500 койко – мест );

Б) подсобные цеха:

- пляж;

- сауна с бильярдной;

- кино зал (на 412 человек);

II. Общественное питание

А)1столовая

 Б) 2 бара

Для анализа эффективности  использования основных фондов найдем ряд показателей:

фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

 

ФО= доход/ОФ                                                  ( 3 )

ФО00= 21948934 / 138695103 = 0,16

ФО01= 35559258 / 152868980 = 0,23

ФО - фондоотдача

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов

 

фондоемкость основного капитала, исчисляемая по формуле:

 

ФЕ =ОФ/доход =1/ФО                                     ( 4)

где ФЕ - фондоемкость

ФЕ00= 1/0,16 =6,25

ФО01=1/0,23 =4,35

Фондовооруженность, рассчитываемая по следующей формуле:

 

ФВ=ОФ/Q                                                         ( 5)

ФВ – фондовооруженность(Руб/чел)

Q- среднесписочная численность рабочих за период (чел)

ФВ00= 138695103 /400 =346737,8

ФВ01= 152868980 /400= 382172,5

 

Использование Основного  Фонда

Таблица 2.2

Показатели	2010 год	2009 год	Изменения
			Абсол.	Относ. (%)
1. Ср.-год. Стоимость ОФ	138695103	152868980	14173877	+10,2
2. Доход	22000	30000	8000	+36,4
З.ФО	0,16	0,23	0,07	+43,75
4.ФЕ	6,25	4,35	-1,9	-30,4
5. Среднесписочная числ.	400	400	0	—
6.ФВ	346737,8	382172,5	35434,7	+10,23

 

Стоимость основных фондов возросла за 2009 год на 10,2%. Фондоотдача увеличилась на 43,75%, а фондоемкость снизилась на 30,4%, что говорит об

эффективном использовании как имеющихся, так и приобретенных основных фондов. Фондовооруженность возросла на 10,23% в основном из-за увеличения суммы основных фондов.

Проект сметы составляется на будущий год экономистом, утверждается главным бухгалтером и директором предприятия.

Проект сметы состоит  из доходной и расходной частей. В таблице, приведенной ниже, мы видим  смету за 2009 и 2010 года.

В санатории за 2009 год фактического исполнения сметы не выделено в отдельную форму, поэтому проведем анализ выполнения сметы за 2009 год.

Санаторий в 2010 году отработал в годовом объеме хорошо, план по запланированным доходам превысил на 4 911,2, что составило 116% от плана. Но, к сожалению, санаторий не уложился в смету и по расходам (затратам). В связи с этим, прибыль, которую санаторий смог бы получить в результате активной деятельности, уменьшилась за счет превышения статей затрат.

Основные статьи затрат, превышающие  плановые показатели:

• Расходы на продукты - на 24%

* Медицинские расходы-12%

• Износ МБП составил - 246%

• Прочие-62%

• Административно-управленческие - 76%

 

 Анализ  себестоимости оказываемых услуг

 

Расходы и затраты  на 1 койко день в санатории ФГБУ ДДС им.Н.А. Семашко

Таблица 2.3

№№ п/п	Наименование статей затрат	Сумма затрат (руб.)
		На 1 к/дн	На 24 к/дн
1	Расходы на оплату труда	31,05	745,20
2	Отчисления от расходов на оплату труда	12,42	298,08
3	Расходы на продукты питания	150,00	3 600,00
4	Медицинские расходы	60,00	1 440,00
5	Транспортные расходы	24,52	588,48
6	Административно-управленческие расходы	7,95	190,80
7	Амортизация основных средств	28,48	683,52
8	Износ МБП	26,74	641,76
9	Хозяйственные расходы	83,72	2 009,28
10	Затраты на ремонт оборудования, инвентаря (кроме медицинского)	12,38	297,12
11	Затраты на ремонт зданий, сооружений	37,14	891,36
12	Прочие расходы	45,60	1 094,40
13	ИТОГО:	520,00	12480,00

 

Сумма расходов на 1 к/дн без лечения и питания составляет 310,00, среднемесячная производственная программа - 15 840 к/дн.

В статье «Расходы на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результата, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в т.ч. компенсации по оплате труда, в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством,  компенсации,  выплачиваемые  в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда, не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

Расходы на оплату труда:

Среднесписочная численность              -    400 человек

Среднемесячная з/плата                    -   4200 рублей

Среднемесячная производственная программа -    15480к/дн

ФОТ на 1 к/дн        = 400 *4 200/15 840 = 30,30 рублей

Отчисления от ФОТ   = 30,30 * 38,5% = 11,67  

   

Оценка финансового  состояния

Баланс представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов, отражающую состояние предприятия на день составления (обычно на

последний день года). В  активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает предприятие, и их размещение. В пассиве баланса  отражаются источники этих средств.

Активная часть баланса  включает в себя следующие статьи:

1. денежная наличность;

2. ценные бумаги;

3. дебиторская задолженность:

4. запасы товарно-материальных ценностей;

5. долгосрочные инвестиции;

6. реальный основной капитал, в т.ч. и амортизация;

7-. нетто основной капитал;

8. нематериальные активы.

Статьи 1-4 актива - это так называемые мобильные (ликвидные) средства, т.е. средства, которые составляют в основном оборотный капитал и могут быть достаточно быстро обращены в наличные деньги, например - запасы сырья, ценные бумаги, счета дебиторов, которыми производятся поставки, счета задолжников.

Статьи 5-8- - иммобилизованные (неликвидные) средства, которые воплощены в основном капитале.

Важнейшей из них является статья б - «реальный основной капитал», которая включает в себя:

Недвижимость   - вещественную - землю, здания, сооружения и т.п.;

- невещественную — патентные права, концессии, торговые марки и проч.;

• финансовую - инвестиции и участие в капиталах других предприятий, что, впрочем, может быть отражено и в статье5.

 Машины и оборудование - так называемую «недвижимость» - транспорт, мебель, оргтехнику (эта статья также может не фиксироваться отдельно и попадать под недвижимость или машины и оборудование в зависимости от требования законодательства).

За вычетом амортизации  реальной стоимости капитал превращается в нетто основного капитала.

Статья «нематериальные  активы» может фигурировать самостоятельно или также совпадать с категорией «невещественная недвижимость»  статьи 6.

Пассивная часть баланса  состоит из двух частей, включая  следующие статьи:

1) краткосрочные кредиты;

2) прочие статьи и краткосрочной задолженности;

3) долгосрочный - заемный капитал;

4) акционерный - уставной капитал;

5) резервы и фонды;

6) накопленная прибыль.

В первой части (статьи 1-3), фигурируют заемные средства, представленные в виде краткосрочных и долгосрочных кредитов.

Во второй части - статьи 4-6, определяющие собственный капитал предприятия.

Балансовая политика. Целью составления баланса является проверка идентичности всех активных и пассивных счетов и получение количественных данных о деятельности предприятия. К основным приемам ведения балансовой политики можно отнести:

• перенесение прибылей на более поздний срок (задержка их включения в счета в сроки, допустимые законодательством);

• перенесение прибылей на более ранний срок: отсрочки ведения в эксплуатацию новых цехов и оборудования;

• быструю продажу ненужного оборудования и реализацию резервов, если их балансовая стоимость ниже цены продажи;

• ускорение или замедление выписки счетов; перемещение прибыли в стране с льготным налоговым режимом;

• установление внутренних цен и расценок; передачу невыгодных сделок предприятиям, которые не должны публиковать своих годовых отчетов;

• создание скрытых резервов.

Эти и многие другие меры могут не иметь характера поступлений, но все равно должны осуществляться с большой осторожностью, т.к. небезопасны не только с правовой, но и с коммерческой точки зрения. 

Прежде чем приступить к экономическому анализу баланса, сделаем некоторое пояснение:

под акционерным капиталом  показана сумма средств, которую  разделили бы акционеры в случае ликвидации предприятия по его балансовой стоимости:

балансовая стоимость  основного капитала равна первоначальной стоимости минус амортизационные  отчисления (нетто капитал);

нематериальные активы - активы, которые не имеют физического выражения, но тем не менее представляют существенную ценность для предприятия. Например, лицензии, полученные предприятием на особо прибыльный вид деятельности: избыточный капитал равен разнице между курсовой и номинальной стоимостью акций.

Анализ баланса предприятия  проводится в направлениях:

1. анализ ликвидности;

2. анализ финансовой устойчивости;

3. анализ рыночной устойчивости;

4. анализ деловой активности.

Анализ ликвидности  на основании баланса санатория ФГБУ ДДС им.Н.А. Семашко за 2009г. и 2010г. (приложение №1) производится на основании следующих коэффициентов:

1) Коэффициент текущей ликвидности:

              К1=ОС/ОП                                                (6)

ОС - сумма оборотных средств, в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов) денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств.

ОП - сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов.

Критическое значение К 1< 2

2) Коэффициент критической ликвидности:

                  К2=ДСА/ОП                                                (7)

ДСА — сумма денежных средств расчеты и прочие активы. Характеризует ликвидность предприятия на 1-2 месяца вперед. Критическое значение К 2 < 0,8.

3) Коэффициент абсолютной ликвидности:

                        КЗ =ДСФ/ОП                                          ( 8)

ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Характеризует ликвидность предприятия на ближайший месяц. Критическое значение КЗ < 0,2.

4) Финансовая устойчивость предприятия оценивается как абсолютными, так и относительными показателями.

                          К4 = СОС-33                                           (9)

СОС - сумма собственных оборотных средств предприятия

33 - запасы и затраты

Характеризует обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами.