Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Эффективность использования  оборотных активов повысилась, об этом свидетельствует увеличение коэффициента оборачиваемости на 0,19 % и соответственно снижение коэффициента закрепления оборотных активов на 71,87 %. А также произошло сокращение продолжительности одного оборота в днях на 71,83 дня.

В результате ускорения  оборачиваемости произошло высвобождение средств в сумме 54 523,28 тыс.руб.

2.2. Анализ финансовых результатов и рентабельности

деятельности организации.

 

Задание 10.  

Проанализировать  динамику показателей финансовых результатов  организации, дать оценку установленных  расхождений.

 

Таблица 12

Анализ динамики финансовых результатов

(тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
				в сумме	в %%
1	2	3	4	5	6
1.	Валовая прибыль	66 082	114 745	+ 48 663	+ 73,6
2.	Прибыль от продаж	29 741	54 527	+ 24 786	+ 83,3
3.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская  прибыль)	28 948	52 202	+ 23 254	+ 80,3
4.	Чистая прибыль	23 089	41 486	+ 18 397	+ 79,7

 

Опережение  темпов прироста прибыли от продаж (в %% прирост составляет 83,3) над темпами  прироста валовой прибыли (в %%  прирост -  73,6) свидетельствует о рациональном управлении коммерческими и управленческими  расходами.

В целом, коммерческие и управленческие расходы возросли на 65,7% :

(((31797 + 28421) / (20058 + 16283)) * 100%  - 100) = 65,7 %

при приросте валовой прибыли на 73,6%.

Незначительное  отставание темпов прироста бухгалтерской  прибыли от темпов прироста прибыли  от продаж всё же свидетельствует об опережении темпов прироста прочих расходов над темпами прироста прочих доходов.

Процент прироста прочих расходов составил 39,4% =

((5435 / 4157) *100 – 100). 

Прочие же доходы возросли всего на 3,1% = ((3469 / 3364) * 100 -100)

Опережение  темпов прироста бухгалтерской прибыли  над темпами прироста чистой прибыли  обусловлено тем, что вычеты из бухгалтерской  прибыли возросли в меньшей степени, чем вычеты из чистой прибыли.

((5858+1) / (102+10559) *100 – 100) = - 45,04%

 

Задание 11.  

Произвести факторный анализ прибыли  до налогообложения.

Таблица 13

Факторный анализ прибыли до налогообложения 

(бухгалтерской прибыли)

(тыс.  руб.)

№ п/п	Слагаемые бухгалтерской  прибыли	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Влияние на изменение бухгалтерской  прибыли
				в сумме	в % к бухгалтерской прибыли базисного  периода
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль от продаж	29 741	54 527	+ 24 786	+ 85,6
2.	Доходы, всего	3 364	3 469	+105	+ 0,36
	в том числе:
2.1.	доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
2.2.	проценты к получению	-	-	-	-
2.3	прочие доходы	3 364	3 469	+ 105	+ 0,36
3.	Расходы, всего	(4 157)	(5 794)	+ 1 637	- 5,7
	в том числе:
3.1.	проценты к уплате	-	(359)	+ 359	- 1,2
3.2.	прочие расходы	(4 157)	(5 435)	+ 1 637	- 5,7
4.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская  прибыль)	28 948	52 202	+ 23 254	+ 80,3

 

Прирост бухгалтерской прибыли  составил 23254 тыс.руб. или 80,3%. Этот прирост  получен почти исключительно  за счёт увеличения прибыли от продаж (+24786 тыс.руб. или 85,6%).

Некоторое положительное влияние  на увеличение бухгалтерской прибыли  оказали прочие доходы. (0,36%).

Дальнейший анализ должен быть направлен  на детальное изучение каждого из слагаемых бухгалтерской прибыли.

В части прочих расходов необходимо выяснить причины их незначительного  роста, а именно, не было ли убыточных  сделок по продаже имущества, штрафных санкций, уплаченных за нарушение хозяйственных  договоров.

 

Задание 12.  

Рассчитать влияние на прибыль  от продаж изменения:

• объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
• полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
• цены продаж на товары, продукцию, работы, услуги.

 

Таблица 14

Расчёт влияния на прибыль от продаж

 (тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год в ценах и себестоимости  предыдущего года	Отчетный год
1	2	3	4	5
1.	Выручка	168 242	257 718	273 262
2.	Полная себестоимость продаж	(138 501)	(214 430)	(218 735)
3.	Прибыль (убыток) от продаж	29 741	43 288	54 527

 

Расчёты показали, что прирост прибыли  от продаж в отчётном году по сравнению  с прошлым годом составил 24 786 тыс.руб. или 83,3 %, связан в т.ч. за счёт следующих факторов:

1.Влияния изменения объёма продаж и структуры ассортимента разнорентабельной продукции:

Δ ПП (ΔQ и  Δс/а) = ПП - ПП₀ = 43288 – 29741 = +4937 тыс. руб.

Из них:

1. влияние объёма: Δ ПП (ΔQ) = ПП₀ * IQ(%) – 100

IQ(%) = 257718 / 168242 * 100 = 153,18%

(29741*(153,18-100)) / 100 = + 15816,26 тыс. руб.

2. влияние изменения структуры ассортимента продукции:

Δ ПП(Δс/а)=ПП – ПП₀ * IQ =43288 - (29741*153,18)/100 = - 10879,26 тыс.руб.

2. Влияния изменения полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

 Δ ПП (ΔПС) = ПС₁ – ПС = -218735 + 214430 = - 4305 тыс. руб.

3. Влияние изменения цен продаж на товары, продукцию, работы, услуги

Δ ПП (ΔЦ) = В₁ – В = 273262 – 257718 = + 15544 тыс. руб.

Проверка: 15816,26 - 10879,26 + 4305 + 15544 = 24786 тыс. руб.

 

Задание 13.  

Произвести  факторный анализ динамики чистой прибыли.

 

Таблица 15

Факторный анализ динамики чистой прибыли 

 

(тыс.  руб)

№ п/п	Факторы	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Влияние на изменение чистой прибыли, (+,-)
				в сумме	в % к чистой прибыли базисного  периода
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль до налогообложения	28 948	52 202	+ 23 254	+ 100,7
2.	Изменение отложенных налоговых активов	-	(55)	- 55	- 0,2
3.	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	(102)	- 102	- 0,44
4.	Текущий налог на прибыль	(5 858)	(10 559)	- 4 701	- 20,4
5.	Прочее (штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет)	(1)	0	+ 1	не сущ.
6.	Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	23 089	41 486	+ 18 397	+ 79,7

 

Значительный прирост чистой прибыли  получен за счёт увеличения прибыли  до налогообложения на 100,7%.

Снизили чистую прибыль увеличение налога на прибыль на 20,4%.

Факторная модель чистой прибыли может  быть расширена следующим образом:

ЧП = (ПП + ПД –ПР) – ТНП – ΔОНО + ΔОНА-П

Дальнейшее углубление анализа  связано с детализацией факторов, влияющих на каждую составную часть  БП.

Изменение прочих доходов и расходов может быть связано в зависимости  от изменения каждого их вида соответственно определению влияния этого фактора  на ЧП.

 

Задание 14.  

Рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации.

Таблица 16

Расчет показателей  рентабельности

 

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	29 741	54 527	+ 24 786
2.	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	28 948	52 202	+ 23 254
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	23 089	41 486	+ 18 397
4.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	(102 160)	(158 517)	- 56 357
5.	Выручка, тыс. руб.	168 242	273 262	+ 105 020
6.	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	201 471,5	272 954	+ 71 482,5
7.	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	9 078	14 820	+ 5 742
8.	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	116 976	172 846	+ 55 870
9.	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)	126 054	187 666	+ 61 612
10.	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	300	2 150	+ 1 850
11.	Рентабельность продукции:
11.1.	Рентабельность затрат, % (стр. 1 : стр. 4 ´ 100)	(29,1)	(34,4)	- 5,3
11.2.	Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 5 ´ 100)	17,7	20,0	+ 2,3
12.	Рентабельность капитала авансированного  в активы (рентабельность активов), % (стр. 3 : стр. 6 ´ 100)	11,46	15,2	+ 3,74
13.	Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 : стр. 9 ´ 100)	23,59	29,06	+ 5,47
14.	Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 : стр. 10 ´ 100)	7 696,33	1 929,58	- 5 766,75