Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ трудовых ресурсов предприятия ОАО МТУ Кристалл

Фонд рабочего времени (Ф) зависит от численности рабочих (Ч), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Т^Р) и средней продолжительности рабочего дня (Т^СМ):

Ф = Ч × Т^Р × Т^СМ.

На анализируемом предприятии  фактический фонд рабочего времени меньше планового на 697488 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц (табл.2.16)

Таблица 2.16

Факторный анализ фонда  рабочего времени 

 

За счет сокращения численности на 600 человек фонд рабочего времени сократился на 1056000 ч., снижение средней продолжительности рабочего дня на 0,16 ч., привело к сокращению фонда рабочего времени 143088  часов.

 

2.2.1.3.  Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям  относятся среднегодовая, среднедневная  и среднечасовая выработка продукции  одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд × Д × П  × ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

Аналогичным образом  анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д × П × ЧВ.

 

 

Таблица 2.17

Факторный анализ среднегодовой  выработки

Среднегодовая выработка  работников предприятия сократилась  на 761,6 тыс.руб., а среднегодовая выработка  рабочих увеличилась на 26,5 тыс.руб., это связано с сокращением численности персонала и увеличением среднечасовой выработки на 0,003 тыс. руб..

2.2.1.4. Анализ фонда заработной платы

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый 
к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении 
предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на 
потребление на ОАО МТУ «Кристалл», представлены в табл. 2.18.

 

Таблица 2.18

Анализ использования  средств, направленных на потребление  за 2008-2009 гг.

Затраты на оплату труда в отчетном году сократились  по сравнению с плановым на 8782 тыс.руб., это связано с сокращением численности персонала и снижением объема производства.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении 
или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда 
работников непромышленных производств и соответствующая им 
сумма отпускных).   Данные для расчета представлены в табл. 2.19.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.19.

Анализ фонда заработной платы

Важное значение при анализе использования фонда  зарплаты 
имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, 
его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин 
изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо 
учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП=Д*П*ЧЗП.

Расчет влияния  этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.20)

 

 

 Таблица 2.20

Анализ оплаты труда

Из таблицы видно, что  рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением продолжительности смены и количеством отработанных дней.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1_СЗ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀):

        

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда (1_ГВ):

;

     

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы. Коэффициент опережения (К_оп) равен

Для определения суммы  экономии (—Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                

На ОАО МТУ «Кристалл» более высокие темпы роста  производительности труда по сравнению  с темпами роста оплаты труда  способствовали удержанию  фонда  зарплаты на сумму  6884,3тыс. руб.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др.

 

2.2.1.5. Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость — затраты  рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель— обратный среднечасовой выработке продукции.

В процессе анализа изучают  динамику трудоемкости, выполнение плана  по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.

Таблица  2.21

Анализ динамики и  выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Из таблицы видно, что  плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году 94%, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года 106%.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

= |(100 – 111,25)|×100/111,25 = 10,11%

Поскольку между трудоемкостью  продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Для выявления показателей влияющих на трудоемкость проведем  факторный анализ трудоемкости.

Таблица 2.22

Факторный анализ трудоемкости

За счет увеличения среднечасовой  выработки на 0,3% трудоемкость увеличилась на 5,9%.

Отработанное время  всеми рабочими сократилось, трудоемкость снизилась на 5,58%.

Из за снижения выручки  в отчетном году на 14474 тыс.руб. трудоемкость сократилась на 9,48%.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм, выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

 

 

Таблица  2.23

Выполнение норм выработки  рабочими-сдельщиками

По данным предприятия, средний процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками  равен 112,1%.

В плане предусматривалось  выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110%. Следовательно, план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 1,9% [(112,1 - 110) / 110 × 100].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции  является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Структура себестоимости  продукции на предприятии  «Кристалл» отображена в табличной (таблица 2.24) и графической форме (рис. 7).

Таблица 2.24

Структура себестоимости

 

  

   

                             а) 2008 год                                     б) 2009 год

Рис.7 Структура себестоимости

 

По результатам анализа  видно, что себестоимость услуги возросла в отчетном периоде на 0,85%.

За 2008-2009 гг. материальные затраты сократились, прочие затраты предприятия увеличились.

Амортизация основных средств в  период 2008-2009 гг. увеличилась, что связано  с поступлением объектов основных средств.

Затраты на оплату труда  сократились, а  отчисления на социальные нужды увеличились.

           Далее проанализируем изменения  в структуре выручки и себестоимости  вследствие изменения переменных  и постоянных затрат (таблица  2.25).

Таблица 2.25

Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

По таблице 2.25 видно, что в 2009 году доля себестоимости в выручке возросла на 2,28%, что связано с увеличением доли переменных затрат, в большей степени за счет увеличения прочих затрат. В 2008 году переменные и постоянные затраты составляли 38,68% и 51,27%, а в 2009 году – 40,40% и 53,55% соответственно.

Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 2.26) и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 2.26

Затраты на 1 руб. реализованной  продукции

 Для ОАО МТУ «Кристалл» затраты на рубль реализованной продукции  в отчетном и в базовом году находится в пределах единицы, что говорит о рентабельности оказания услуг связи на предприятии. Затраты на рубль реализованной продукции в отчетном году выросли на 4,45%.  В отчетном году себестоимость увеличилась на 0,85%, а выручка снизилась на 3,44%.

В таблице 2.27 анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

По результатам анализа  видно, что производительность труда  увеличилась  на 10,81%, ЗП – на 8,25. Увеличение производительности труда и заработной платы оказывает положительное  влияние на себестоимость.

Коэффициент опережения составляет 1,0237, это означает, что  увеличение производительности труда  опережает заработную плату.

Таблица 2.27

Анализ соотношения  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Себестоимость услуги увеличивается более низкими темпами в большей степени это связано со значительным ростом прочих затрат. Поэтому в качестве резерва снижения себестоимости необходимо взять прочие затраты на услугу.

2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли, и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

Для анализа результатов  хозяйственной деятельности проанализируем динамику и структуру финансовых результатов (таблица 2.28).