Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

- факторы, связанные  с использованием материальных  ресурсов;

- факторы, связанные  с использованием основных средств.

     Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции. Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по все трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же объеме и по другим группам ресурсов.

Расчет комплектного резерва увеличения объемов производства за счет лучшего использования ресурсного потенциала ООО «Агат» представлен в таблице 5 методички. Комплектный резерв

 

 

 

 

2.2. Анализ производства  и объема продаж

 

Задание №6

 

1. Рассчитаем выручку от продаж при структуре прошлого года и в ценах прошлого года (тыс.руб.)

Рассчитаем темп роста  выручки от продаж: 26620/24200*100%=110

Прирост равен 1,1

Графа 6 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 методички

Изделие А: 2044650*1,1= 2249115

Изделие В: 1139700*1,1=1253670

Изделие С: 1804530*1,1= 1984983

Итого: 5487768

2. Рассчитаем выручку от продаж при структуре отчетного года и ценах прошлого года

Изделие А: 11700*190,2=2225340

Изделие В: 4120*262=1079440

Изделие С: 10800*198,3=2141640

Итого: 5446420

В отчетном году выручка  от продажи выросла на 5494860-4988880 =

+ 505980 тыс. руб. На рост повлияли три фактора: изменения количества проданной продукции, структуры продукции и цен на продукцию.

1) Влияние изменения количества проданной продукции составило (итого гр. 6 – итого гр. 5): 5487768-4988880= +498888 тыс. руб.;

2) Влияние изменения структуры проданной продукции (итого гр. 7 – итого гр. 6):  5446420-5487768 = -41348 тыс. руб.;

3) Влияние изменения  цен (итого гр. 8 – итого гр. 7): 5494860-5446420 =  +48440 тыс. руб.

Общее влияние факторов: 505980=498888-41348+48440 тыс. руб.

 

 

Таким образом, наибольшее влияние на рост объема продаж продукции  оказало увеличение количества реализованной  продукции в натуральном выражении  Изменение структуры продукции  и цен на нее оказали примерно одинаковое влияние.

 

Задание №7

У предприятия нет ресурсов и условий для выпуска Изделия Е, поэтому его в бизнес-план не включаем.

1. Рассчитаем объем  продаж исходя из спроса и  возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план.

Изделие А: 12000*194=2328000 (тыс.руб.)

Изделие В: 4500*262,2=1179900 (тыс.руб.)

Изделие С: 11000*201,4=2215400 (тыс.руб.)

Изделие Д: 2500*94=18800 (тыс.руб.)

Итого: 5742100 тыс.руб.

2. Рассчитаем себестоимость  объема продаж продукции, включенной  в бизнес-план

Изделие А: 12000*169,7=23280002036400 (тыс.руб.)

Изделие В: 4500*262,2247,9=1115550 (тыс.руб.)

Изделие С: 11000*186,5=2051500 (тыс.руб.)

Изделие Д: 2500*91,8=18360 (тыс.руб.)

3. Рассчитаем прибыль  от продаж на планируемый период:

Изделие А: 2328000-2036400=291600 (тыс.руб.)

Изделие В: 1179900- 1115550 =64350 (тыс.руб.)

Изделие С: 2215400 - 2051500 = 163900 (тыс.руб.)

Изделие Д: 18800 -18360 = 440 (тыс.руб.)

Итого: 520290 тыс.руб.

4. Рассчитаем рентабельность изделий  исходя из отношения прибыли  к объему продаж

 

Изделие А: 261600/2328000*100=12,53

Изделие В: 64350/1179900*100=5,45

Изделие С: 163900/2215400*100=7,40

Изделие Д: 440/18800*100=2,34

Таким образом, наибольшую рентабельность имеют изделия С  и А, наименьшую (менее 5%) - изделия  В и D, поэтому предприятию в  будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделий С и А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и т.п.

 

Задание №8

Первоначальные данные Таблицы №6 берем из формы №2 (за отчетный год) и из Приложения №4 (на планируемый период).

Т.к. переменные затраты  на планируемый период нам не известны рассчитаем их: себестоимость по бизнес-плану (из приложения №4) – постоянные затраты

5221810-1282070=3939740 (тыс.руб.)

Имея исходные данные рассчитаем следующие показатели за отчетный год и на планируемый период:

1. Маржинальный доход в составе выручки от продаж(выручка - переменные затраты):

Отчетный год:  5494860-3714194=1780666 (тыс.руб.)

Планируемый период: 5742100-3939740=1802360 (тыс.руб.)

2. Уровень маржинального дохода  в выручке от продаж (маржинальный доход /выручка от продаж):

отчетный год: 1780666/5494860=0,32

планируемый период: 1802360/5742100=0,31

3. Критическая точка безубыточности (постоянные расходы / уровень  маржинального дохода):

отчетный год: 1282070/0,32=4006469 (тыс.руб.)

планируемый период: 1282070/0,31=4135710 (тыс.руб.)

4. Запас финансовой прочности  (выручка от продаж - критическая  точка безубыточности):

отчетный год: 5494860-4006469=1488391 (тыс.руб.)

планируемый период: 5742100-4135710=1606390 (тыс.руб.)

5. Уровень запаса финансовой  прочности в объеме продаж (запас  фин.прочности/выручку от продаж)

отчетный год: 1488391/5494860*100=27,09%

планируемый период: 1606390/5742100*100=27,98%

Точка безубыточности на предприятии  ООО "Агат" в отчетном году составила 4006469 тыс.руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным.

Однако на планируемый период критическая  точка безубыточности возрастает, что  может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

Запас финансовой прочности  растет, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас довольно низкий: 27,09% или 1488391 тыс. руб. в отчетном году и 27,98% или 1606390 тыс. руб. в плановом году, это означает, что реализовав  72,91% и 72,02% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки  и лишь соответственно 27,09% и 27,98% реализованной продукции приносят предприятию прибыль. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Поскольку в рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

                                                                                                                                                                                                                     

 

2.3. Анализ затрат  и себестоимости продукции

 

Задание №9

Анализируя таблицу 7 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 418817 тыс. руб. или на 9,15%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 181730 тыс. рублей или на 17,48% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась на 0,27%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 140940 тыс. рублей или на 6,59%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 6,32% или на 34780 тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,31%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 5,53% или на 75601 тыс. рублей, доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,1%. Прочие затраты увеличились на 53807 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 7,55% , а их доля в составе общих затрат уменьшилась на 0,22%

Таким образом, увеличилась  величина прочих затрат и их доля в общем объеме затрат, а также материальные затраты  и ее доля в общей сумме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.

 

 

 

 

 

Задание №10

 

Определяем  затраты на 1 рубль продаж

За прошлый год(инд. 1): ∑q0 * p0 / ∑q0 * z0 = 4577455/4988880=0,9175 (руб.) = 91,75 коп.

За отчетный год(инд. 2): ∑q1 * p1 / ∑q1 * z1 = 4996264/5494860=0,9093(руб.) = 90,93 коп.

Для анализа определяем изменение затрат на 1 рубль продаж в отчетном году против прошлого года.

На изменение затрат на 1 рубль продаж оказывают влияние  следующие факторы:

1. изменение структуры  продукции

2. изменение себестоимости  единицы отдельных видов продукции

3. изменение цен на  продукцию.

Для расчета влияния  этих факторов проведем предварительные расчеты:

Найдем ∑q1 * p0

Изделие А: 11700*168,3=1969110

Изделие В: 4120*250,2=1030824

Изделие С: 10800*184,6=1993680

итого: 4993614

Найдем ∑q1 * z0

Изделие А: 11700*190,2= 2225340

изделие В: 4120*262=1079440

Изделие С: 10800*198,3=2141640

ИТОГО: 5446420

1. Определим  влияние изменения структуры  продукции:

Для этого рассчитываются затраты на 1 рубль продаж при фактической структуре себестоимости и цен прошлого года.

(инд.3) I =∑q1 * p0/∑q1 * z0 = 4993614/5446420=0,9169=91,69 (коп.)

Из полученного индекса вычитаем индекс затрат на 1 рубль продаж за прошлый год:  91,69-91,75= - 0,06, т. е. уменьшение удельного веса  в общем объеме продаж низко-рентабельных видов продукции привело к снижению уровня затрат на 0,06 коп.;

2. Определим  влияние изменения себестоимости отдельных изделий:

(инд.4) I=∑q1 * p1//∑q1 * z0 = 4996264/5446420= 0,9173= 91,73 (коп.)

Для определения изменения  из индекса 4 отнимем индекс 3

91,73-91,69=0,04, т.е. увеличение себестоимости отдельных видов продукции в отчетном году привело к увеличению  затрат на 1 рубль продукции на 0,04 коп.;

3. Определим  влияние изменения цен на продукцию  для этого из индекса 2 вычтем индекс 4

90,93-91,73= -0,8, т.е. увеличение цен на продукцию в отчетном году в итоге привело к снижению затрат на 1 рубль продукции на 0,8 коп.

4. Определим изменение затрат на 1 рубль продаж за отчетный год по сравнению с прошлым (индекс 2 -  индекс 1):

90,93-91,75= -0,82, т.е. в отчетном году наблюдается снижение затрат на 1 рубль продаж, что является положительной характеристикой деятельности предприятия.

4. Общее влияние всех  факторов:  - 0,82= -0,06+0,04-0,8

 

Задание №11

Материальные затраты  анализируются в динамике на их изменение  рассчитывается влияние следующих  факторов:

1) изменение количества  израсходованных материалов

2) изменение цен на  материалы

Рассчитывается влияние  факторов способом абсолютных разниц.

1. Влияние изменения  количества израсходованных материалов (а1-а0)*в0

Материал Х: (2730-2460)*153=41310, т.е. увеличение количества израсходованного  материала Х в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 41310 тыс.руб.

Материал У: (1840-1280)*169=94640, т.е. увеличение количества израсходованного  материала У в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 94640 тыс.руб.

Материал Z: (1610-1240)*116=42920, т.е. увеличение количества израсходованного  материала Z в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 42920 тыс.руб.

Материал W: (2650-2830)*107= - 19260, т.е. уменьшение количества израсходованного материала W в отчетном году по сравнению с прошлым привело к уменьшению материальных затрат на 19260 тыс.руб.

2. Влияние изменения цен на  материалы (b1-b0)*a1:

Материал Х: (158-153)*2730=13650, т.е. увеличение цен на материал Х в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 13650 тыс.руб.

Материал У: (167,5-169)*1840= - 2760, т.е. увеличение цен на материал У в отчетном году по сравнению с прошлым годом привело к уменьшению материальных затрат на 2730 тыс.руб.

Материал Z:  (121-116)*1610=8050, т.е. увеличение цен на материал Z в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 8050 тыс.руб.

Материал W: (108,2-107)*2650=3180, т.е. увеличение цен на материал W в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат на 3180 тыс.руб.

3. У1-У0

Материал Х: 431340-376380=54960

Материал У: 308200-216320=91880

Материал Z:  194810-143840=50970

Материал W: 286730-302810= -16080

4. Общее влияние факторов:

Материал Х: 54960=41310+13650, т.е. увеличение цен на материал Х и увеличение израсходованного количества этого материала в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат в общем итоге на 54960 тыс.руб.

Материал У:  91880=94640- 2760, увеличение количества израсходованного материала У в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат, а снижение цены на материал У привело к незначительному снижению материальных затрат (на 2760 тыс.руб.), что в общем итоге привело к увеличению материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом.