Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Материал Z:  50970=42920+8050, т.е. увеличение цен на материал Z и увеличение израсходованного количества этого материала в отчетном году по сравнению с прошлым привело к увеличению материальных затрат в общем итоге на 50970 тыс.руб.

Материал W: -16080=- 19260+3180, т.е. уменьшение количества израсходованного материала W в отчетном году по сравнению с прошлым привело к уменьшению материальных затрат, а увеличение цен на материал W привело к незначительному увеличению материальных затрат, что в общем итоге привело к снижению материальных затрат по материалу W на 16080 тыс.руб..

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 181730 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

Резерв снижения стоимости материалов:

1. за счет количества  израсходованных материалов

178870=41310+94640+42920

2.  за счет цен

24880=13650+8050+3180

Задание № 12

Для определения степени  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда воспользуемся  данными формы № 5 стр. 31 (затраты на оплату труда).

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ = 2139000 тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ = 2279940 тыс. рублей

2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 2139000 / 9750 = 219, 38 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 2279940 / 11214 = 203,31 тыс. руб.

3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ¹ = з/п^{1 работника} ₀ * N₁ = 219,38 * 11214 = 2460127 тыс. рублей.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности  работников

ΔЗОТ_{число работников} = ЗОТ¹ - ЗОТ₀ = 2460127 – 2139000 =  321127 тыс. рублей

б) изменение средней  заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ - ЗОТ¹ = 2279940 – 2460127 = -180187 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников} + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 321127-180187 = 140940 тыс. рублей

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 140940 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения численности рабочих,  под воздействием которой ЗОТ возросли на 321127 тыс.рублей, уменьшение средней заработной платы, приходящейся на одного работника, привело к снижению ЗОТ на 180187 тыс.рублей.

Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда,  и резерв равен 180187 тыс.рублей.

При расширении использования  аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение  влияния различных факторов на уровень  затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая заработная плата. 

- количество часов, отработанных  и оплаченных за анализируемый  период;

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

 Фонд заработной  платы может включать в себя  переменную и постоянную части.

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗП_общ = Σ (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i).

Анализ использования  ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

 

 

Задание №13

 

 Согласно  данным Таблицы 8 общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 505560 тыс. руб. или на 10,05%, а общая сумма расходов выросла на 499476 тыс. руб. или на 10,19%, прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 6084 тыс.руб.

Наибольшую  роль (более 90%) в формировании доходов  ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 505980 тыс. руб. или на 10,14%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (около 1%).

Соответственно, наиболее весомый вклад (также более 90 %) в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности: себестоимость продукции, управленческие и коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 418809 тыс. руб. или на 9,15%, что меньше темпа роста выручки и что можно оценить положительно, так как производственная деятельность является прибыльной и прибыль от нее увеличилась.  При этом  общая доля расходов по обычным видам деятельности в структуре расходов снизилась по сравнению с прошлым годом с 93,4% до 92,5%, т.е. приблизительно на 1%. 

Остальные виды расходов  в отчетном году также  выросли на 80649 тыс. руб.; их удельный вес в общем объеме расходов выросли с 7,05% до 7,49%. Поэтому в отчетном году основная прибыль получена ООО «Агат» за счет производственной деятельности.

На изменение прибыли  оказали отрицательное влияние  следующие факторы:

- увеличение управленческих  расходов на 14412 тыс.руб. или на 2,40%

- увеличение коммерческих  расходов на 49990 тыс.руб. или на 8,08 % 

- увеличение процентов  к уплате на 18970 тыс.руб. или на 10,86%;

- увеличение прочих  расходов на 61679 тыс.руб. или на 41,42%

 

2.4. Анализ финансовых результатов организации

 

Задание №14

 

Система показателей  финансовых результатов включает в  себя абсолютные (прибыль, убыток) и  относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые  результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Порядок формирования финансовых результатов является единым для  всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат  от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:

Показатели	Источники	Методика расчета	Результат
1. Валовая прибыль	форма №2	выручка от продаж -  себестоимость	5494860-3714194= 1780666
2. Прибыль от продаж	форма №2	выручка от продаж- коммерческие расходы- управленческие расходы	5494860-3714194- -668340-613730= 498596
3. Прибыль до налогообложения	форма №2	прибыль от продаж + % к  получению- % к уплате + прочие доходы – прочие расходы	498596+22630-193620+20422-210657=137371
4. Чистая прибыль	форма №2	прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль	137371-32696= 104402
5. Прибыль на единицу  продукции	Приложение 2	Цена изделия -себестоимость  единицы продукции	193,4-168,4=25
6. Прибыль от производства  продукции	Приложение 2	выпуск продукции в  ценах – себестоимость произведенной продукции	5494860-4996264 = 498596

 

Рентабельность  – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.

Рентабельность измеряется с помощью системы относительных  показателей:

 

 

Показатели	Источники	Методика расчета	Результат
1. Рентабельность единицы  изделия	приложение 2	прибыль на единицу изделия / цену изделия	25/193,4=0,129
2. Рентабельность продаж	форма №2	прибыль от продаж / выручку  от продаж чистая прибыль / выручку  от продаж	498596/5494860*100 =9,074   104402/ 494860*100 =1,900
3. Рентабельность активов	форма №1 и № 2	прибыль до налогообложения/ среднегодовая стоимость  активов *100	137371/ ((2835420+2967380)/2) *100= 4,73
4. Рентабельность активов	форма №1 и 2	чистая прибыль / среднегодовая  стоимость оборотных активов	104402 / ((1379951+1572900)/2) *100 = 7,071
5. Рентабельность собственного  капитала	форма №1 и 2	чистая прибыль / среднегодовые  остатки собственного капитала	104402 / ((1765390+1794610)/2) *100= 5,865
6. Рентабельность заемного  капитала	форма №1 и 2	чистая прибыль / среднегодовые  остатки заемного капитала	104402/ ((1070030+1172770)/2) *100=9,310
7. Фондорентабельность	форма №1 и 2	чистая прибыль / среднегодовая стоимость ОС	104402/1619070*100= 6,448
8. Рентабельность доходов     9. рентабельность расходов	форма №2	чистая прибыль/общая  сумма доходов   чистая прибыль/ общая  сумма расходов	104402/5537912 =0,019     104402/210657 =0,496

 

Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие  с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.

 

Задание №15

 

Изменение чистой прибыли отчетного периода под влиянием следующих факторов:

а) изменение прибыли до налогообложения

б) изменение  суммы налога на прибыль и других аналогичных платежей

находим методом  цепных подстановок.

 

Расчеты	Факторы		Чистая прибыль	Отклонение
	изменение прибыли  до налогообложения	изменение суммы  налога на прибыль
1 расчет	131287	31509	99778
2 расчет	137371	31509	105862	6084
3 расчет	137371	32969	104402	-1460

 

баланс отклонений: 4624=6084-1460

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Данные таблицы 9 показывают, что общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 6084 тыс. руб., а сумма чистой прибыли также увеличилась на 4624 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия.

Положительным моментом является увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 87171 тыс. руб., однако по прочим операциям был получен убыток в размере 79087 тыс. руб., что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения. В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что уменьшило чистую прибыль на 1460 тыс. рублей. Тем не менее, за счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль выросла. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 4624 тыс. рублей по сравнению с прошлым  годом.