Контрольна робота з "Економічному аналізу"

Припустимо що результативний показник можна подати як добуток  трьох факторів: f = xyz. Вплив цих факторів визначають у такий спосіб [15, с. 201]:

 

;

 

;

 

;

 

Із формул випливає, що загальний  приріст результативного показника  розподіляється за факторами пропорційних відношень логарифмів факторних  індексів до логарифму індексу результативного  показника. І не має значення, який логарифм використовують – натуральний  чи десятковий. Перевага способу логарифмування полягає у відносній простоті обчислень і підвищенні точності розрахунків.

Економічний аналіз виробничо - господарської діяльності підприємства починають з вивчення синтетичних показників, що характеризують цю діяльність. Однак, загальні уявлення про тенденції у змінні синтетичного показника, як правило, недостатньо, тому виникає необхідність іти від загальних показників до часткових. Метод пізнання при цьому - дедукція. А аналітичний прийом розчленування загальних показників не складові частини називаються деталізацією.

Деталізація за структурними складовими здійснюється для вивчення впливу зміни окремих структурних  частин на загальні показники [11, 16,17].

Деталізація показників по підрозділам підприємства являє  собою розчленування якогось  загального показника по місцю здійснення відповідних операцій. Наприклад, розчленування  фонду зарплати (ФЗП) підприємства по цехам, відділках, ділянках, бригадах. У даній ситуації збереглася якісна однорідність показників; це значить, що сума окремих доданків буде відповідати  величині аналітичного синтетичного показника.

Використання прийому  дозволяє виявити точки найбільш істотного відхилення від плану  і визначити ланки, що підлягають подальшому та глибшому аналізу.

 

Завдання 1. Способи приведення показників до порівняльного вигляду

У таблиці наведена інформація про різні види продукції в  базисному та звітному періодах. Необхідно  розрахувати базовий і фактичний  обсяги виробництва валової продукції, дійсний та фактичний темпи зростання  обсягу виробництва продукції без  умови зміни ціни в звітному періоді. Дійсний темп зростання розраховується як відношення фактичного обсягу валової  продукції за базовими цінами до базового обсягу валової продукції. Фактичний  темп зростання розраховується як відношення фактичного обсягу валової продукції  до обсягу валової продукції в  базисному періоді. На основі отриманих  результатів зробити ретельні висновки щодо впливу окремих факторів на показник, що аналізується.

Таблиця 1

Вплив вартісного фактора  на обсяг виробництва продукції

Вид продукції	Базисний період			Факт звітного періоду			Фактичний обсяг за базовими цінами
	Кількість, шт	Ціна, тис. грн..	Сума, млн.. грн	Кількість, шт	Ціна, тис. грн..	Сума, млн.. грн	Кількість, шт	Ціна, тис. грн..	Сума, млн.. грн
А	10000	27,25	272,5	12000	30,00	360,0	12000	27,25	327,0
Б	5000	37,5	187,5	6000	39,00	234,0	6000	37,5	225,0
В	20000	25,5	510,0	20000	28,00	560,0	20000	25,5	510,0
Г	40000	50,5	2020,0	42000	51,20	2150,4	42000	50,5	2121,0
Разом			2990,0			3304,4			3183,0

Розрахуємо дійсний темп зростання валової продукції  за видами продукції:

• По продукції А: 327,0 млн. грн.. / 272,5 млн. грн.. = 1,2
• По продукції Б: 225,0 млн. грн.. / 187,5 млн. грн.. = 1,2
• По продукції В: 510,0 млн. грн.. / 510,0 млн. грн.. = 1,0
• По продукції Г: 2121,0 млн. грн.. / 2020 млн. грн.. = 1,05

Загальний дійсний темп зростання  валової продукції: 3183,0 млн. грн.. / 2990,0 млн. грн.. = 1,065

При розрахунку показника  дійсного темпу зростання валової  продукції було зведено до однієї бази порівняння, що у нашому випадку  є базовим періодом. Тобто,  при аналізі указаного показника було нейтралізовано вплив інфляції (вартісного чинника) на загальний обсяг випуску продукції. Таким чином, обсяг випущеної продукції А зріс на 20% за період лише за рахунок кількісного фактору. По продукції Б зростання кількісного фактору становило також 20%. По продукції В зростання валової продукції за рахунок зростання кількісного фактору не відбулося.  По продукції Г збільшення показника валової продукції за рахунок зростання фізичних обсягів складало 5%. В цілому по підприємству зростання валової продукції за рахунок лише зростання обсягів виробництва становило 6,5%.

Розрахуємо фактичний  темп зростання валової продукції  за видами продукції:

• По продукції А: 360,0 млн. грн.. / 272,5 млн. грн.. = 1,32
• По продукції Б: 234,0 млн. грн.. / 187,5 млн. грн.. = 1,248
• Про продукції В: 560 млн. грн.. / 510,0 млн. грн.. = 1,098
• Про продукції Г: 2150,4 млн. грн.. / 2020,0 млн. грн.. = 1,065

Загальний фактичний темп зростання валової продукції: 3304,4 млн. грн.. / 2990,0 млн. грн.. = 1,105.

Аналізуючи фактичний  темп зростання валової продукції, розглядаємо вплив на цей показник як показника обсягу виробництва, так  і вартісного фактору (ціни продукції). Так, по продукції А зростання  валової продукції становило 32%. По продукції Б загальний рівень зростання валової продукції  за всіма факторам становив 24,8%. По продукції  В спостерігається зростання  валової продукції на рівні 9,8%. По продукції Г – на 6,5%. Загальний  рівень зростання валової продукції  по підприємству з урахуванням всіх факторів становить 10,5%.

 

Завдання 2. Способи проведення факторного аналізу

Необхідно використати методи теорії економічного аналізу (абсолютних різниць та ланцюгових підстановок) при визначенні впливу таких факторів, як час роботи устаткування (Ч) та випуск продукції на одну верстато-годину (В) на обсяг виробництва продукції (П).

Таблиця 2

Техніко-економічні показники  виробничо-господарської діяльності підприємства

Показник	Фактичні дані за попередній рік	Звітний рік
		план	Факт
1. Обсяг товарної продукції (робіт, послуг) в оптових цінах підприємства без податку на додану вартість, тис. грн..:
а) у діючих цінах	-	11134,5	11316,5
б) у порівняльних цінах	11646,7	11134,5	11316,5
2. Відпрацьовано
а) верстано-змін	-	345,8	361,4
б) верстато-годин	-	2847	2743
3. Середньоспискова чисельність, осіб
а) працівників	920	830	750
б) робітників	785	685	620
4. Відпрацьовано робітниками
а) людино-днів	-	157550	149844
б) людино-годин	-	1170590	1071384
5. Виручка від реалізації  продукції в оптових цінах  підприємства, тис. грн.
а) планова		11109
б) фактична в цінах плану		11202
в) фактична в фактичних цінах			11241
6. Залишки нереалізованої продукції за виробничою собівартістю, тис. грн.
а) на початок року		308	308
б) на кінець року		329	399

Для використання методу ланцюгових підстановок спочатку треба розрахувати  планову і фактичну погодинну  продуктивність обладнання (В). Планова  продуктивність обладнання (В_п) становить: 11 134,5 тис. грн.. / 2847 верстато-годин = 3,91096 тис. грн./зміну. Фактична продуктивність обладнання (В_ф) = 11 316,5 тис. грн. / 2743 верстато-змін = 4,12559 тис. грн../зміну.

Далі необхідно послідовно змінювати значення факторів з планових на фактичні і заносимо їх у таблицю 3

Таблиця 3

Розрахункові дані впливу факторів

Підстановки	Показники			Отримані результати за підстановками	Фактор, що впливає
1 підстановка	Чп = 2847	Вп=3,91096	Пп = 11 134,5	11 134,5	База порівняння
2 підстановка	Чф = 2743	Вп=3,91096	П1 = 10 727,76	П1 – Пп = 10 727,76 – 11 134,5 = -406,74	Час роботи устаткування
3 підстановка	Чф = 2743	Вф=4,12559	П2 = 11 316,5	П2 – П1 = 11 316,5 – 10 727,76 = 588,74	Погодинна продуктивність обладнання

 

Таким чином, можемо зробити висновок, що за рахунок зменшення кількості відпрацьованих верстато-змін за фактичними даними, порівняно із планом на 2743 – 2847 = 104 верстато-години, обсяг товарної продукції у фактичному періоді зменшився на 406,74 тис. грн.. За рахунок збільшення погодинної продуктивності обладнання у фактичному періоді, порівняно із планом на 4,12559 тис.грн/зміну – 3,91096 тис. грн./зміну = 0,21463 тис. грн../зміну, обсяг товарної продукції збільшився на 588,74 тис. грн.. Загальне зростання обсягу товарної продукції у фактичному періоді, порівняно із планом становить (-406,74 тис. грн. + 588,74 тис. грн.) = 182,0 тис. грн.. Перевірка: 11 316,5 тис. грн.. – 11 134,5 тис. грн. = 182,0 тис. грн..

Застосуємо другий спосіб аналізу впливу факторів – спосіб абсолютних різниць. Зміна обсягу виробництва  продукції за рахунок впливу першого  фактора (час роботи устаткування) дорівнює: ΔП₁ = (2743 – 2847) * 3,91096 = -406,74 тис. грн.. Зміна обсягу виробництва продукції за рахунок впливу другого фактора (погодинна продуктивність обладнання): ΔП₂ = (4,12559 – 3,91096) * 2743 = 588, 74 тис. грн..

Сумарний вплив обох факторів на обсяг випущеної продукції: - 406,74 тис. грн. + 588,74 тис. грн. = 182,0 тис. грн.. Перевірка: 11 316,5 тис. грн.. – 11 134,5 тис. грн. = 182,0 тис. грн..

 

Завдання 3. Аналіз виконання  плану виробництва та реалізації продукції

 

Для аналізу виконання  плану з обсягу виробництва товарної продукції необхідно:

а) визначити виконання  плану з обсягу продукції, темпи  зростання та приросту (зниження), використовуючи дані таблиці2.

б) визначити вплив на обсяг виробництва продукції  зміни в порівнянні з планом чисельності  працівників та виробітку на одного працівника, використовуючи дані таблиці 2.

в) виявити резерви можливого  збільшення випуску продукції у  звітному періоді в абсолютному  та відносному виразах.

г) зробити узагальнюючи висновки (за всіма пунктами аналізу) та дати рекомендації щодо покращення виробничої діяльності підприємства.

Оцінка виконання плану  з обсягу продукції дається порівнянням  фактичних даних з плановими  в абсолютному (різниця між фактом і планом) і відносному (у відсотках) виразах.

Рівень виконання плану  в абсолютному виразі дорівнює:

ΔВВ = З_ф – З_в,

ΔВВ – виконання плану  в абсолютному виразі,

З_ф – фактичне значення показника

З_п – планове значення показника

ΔВВ = 11 316,5 тис. грн. – 11 134,5 тис. грн. = 182,0 тис. грн.

Тобто, у звітному періоді  план по випуску продукції було перевиконано на 182,0 тис. грн..

Рівень виконання плану  у відносному виразі дорівнює:

ВП =    ВП =

У звітному періоді план по випуску продукції було виконано на 101,635%.

Темп зростання обсягу продукції визначається у відсотках  відносно фактичних даних базисного  періоду в порівняльних цінах  і розраховується за наступною формулою:

ТР =   ,

де ТР – темп зростання, %

З_ф – фактичне значення показника

З_б – значення показника в попередньому періоді (базовому)

 

ТР =   ,

Темп зростання показника  обсягу товарної продукції у звітному періоді, порівняно із базовим становив 97,165%, що свідчить про зниження обсягів  випущеної продукції.

Темп приросту розраховується за наступною формулою:

Тпр =   ,

 

Темп зниження обсягу товарної продукції у звітному періоді, порівняно  із базовим, становив 2,918%.

Перед розрахунком впливу факторів на зміну обсягу продукції  необхідно розрахувати плановий та фактичний виробіток працівників.