Лекции по "Экономический анализ деятельности предприятия"

При этом следует  иметь ввиду, что программа работ  по каждой позиции должна безусловно выполняться. Если по каким-то позициям допущен срыв, это дает направления для дальнейшего анализа, именно на этом в дальнейшем необходимо сосредоточить внимание: выяснить виновников невыполнения предусмотренных объемов работ, определить последствия этого для организации, разработать мероприятия по устранению выявленных недостатков, воздействовать тем или иным образом на виновных и т.д.

При анализе  важно также выяснить как выполнялась  программа работ по вводимым в  действие задельным объектам.

Выполнение  программы по объему работ необходимо анализировать не только за год, но и изучать поквартальное ее выполнение нарастающим итогом, а также темпы роста объемов строительно-монтажных работ.

В последующем  анализе изучается выполнение программы  работ отдельными подразделениями организации.

С целью дальнейшей конкретизации анализа необходимо выяснить как выполнялась программа работ по отдельным строительным объектам. Неравномерное выполнение программы работ по объектам обычно свидетельствует о наличии организационных недостатков в данной строительной организации.

 

4.3. Анализ  ритмичности производства строительно-монтажных  работ.

Ритмичным следует  считать выполнение объемов строительно-монтажных работ в строгом соответствии с установленным графиком или планом производства в его календарном разрезе.

Календарное распределение работ, предусмотренное  в плане, должно служить критерием при оценке фактической ритмичности строительства потому, что в плановом распределении объема производства во времени – по дням, декадам, месяцам – отражается (должно отражаться) наиболее рациональное использование наличных ресурсов.

Анализ ритмичности  производства работ осуществляется на основе данных о предусмотренных и фактических объемах выполненных работ по месяцам. Считая установленное задание наиболее рациональным, выявляют отрицательные отклонения (со знаком минус) от установленного календарного распределения объема производства, и затем по этим данным измеряют влияние всех отрицательных отклонений на конечный показатель ритмичности производства в целом за отчетный год.

При изучении ритмичности на базе планового критерия в расчет не включаются данные о перевыполнении плана. Это – общепринятый принцип.

Коэффициент ритмичности  определяется по формуле:

где H_i – недовыполнение программы работ за i-тый месяц, тыс. руб.;

О_пл – объем работ, предусмотренный по производственной программе на анализируемый год, тыс. руб.

Чем ближе этот коэффициент  к единице, тем ритмичнее выполняются строительно-монтажные работы. В случае нарушения установленной ритмичности производства следует определить размер неиспользованных резервов в выполнении подрядных работ и выявить конкретные причины неритмичной работы.

 

4.4. Анализ  состояния задела.

В процессе анализа  изучаются следующие моменты:

Оценивается своевременность  начала работ на задельных объектах, для чего фактические даты начала работ на задельных объектах сопоставляются с нормативными сроками, установленными в договорах подряда.

Оценивается величина задела. С этой целью фактические объемы выполненных работ на задельных объектах по состоянию на определенную дату сопоставляются с нормативными, определяемыми по графика производства работ по соответствующим объектам. Сумма полученных отклонений покажет насколько величина задела в целом по организации меньше (больше) предусмотренного.

Проверяется правильность структуры задела, для чего сопоставляются удельный вес задельных объектов, находящихся на начальной, средней и конечной стадиях строительства. Для полной загрузки всех рабочих разных строительных специальностей и соответствующей техники различного назначения в составе задела должны быть примерно равные (по объему работ) группы объектов, находящихся на разных стадиях строительства.

В случае наличия нарушений  в сроках начала работ на задельных  объектах, отставания по объему выполненных работ, неудовлетворительной структуры задела следует выявить причины указанных отклонений.

Для того, чтобы установить, улучшилось ли состояние задела в течение данного периода, показатели, характеризующие величину и структуру его на конец этого периода, сопоставляются с соответствующими показателями на начало периода. Состояние задела целесообразно анализировать систематически – на начало каждого месяца для того, чтобы своевременно принимать меры к формированию правильной величины и структуры задела.

 

4.5. Факторы,  влияющие на выполнение производственной  программы, определение характера и степени их влияния.

На выполнение производственной программы оказывают  влияние следующие основные факторы:

Обеспеченность  фронтом работ.

Обеспеченность производственными (трудовыми и материально-техническими) ресурсами и эффективность их использования.

Организационно-технический уровень строительного производства.

Структура работ.

 

4.5.1.Влияние  обеспеченности фронтом работ.

Обеспеченность  фронтом работ может быть достаточно достоверно измерена косвенным показателем, характеризующим степень возможности использования имеющегося числа рабочих на объектах, находящихся в строительстве, и на объектах, строительство которых может быть начато (обеспеченных площадками, технической документацией, финансированием).

Таким показателем является отношение числа рабочих, которые  могут быть заняты на вех указанных объектах при нормальной организации производства (то есть по проектам производства работ) к имеющемуся числу рабочих. Данный показатель необходимо определять как в целом по строительной организации, так и по отдельным основным специальностям на начало каждого месяца. Это позволит своевременно принимать меры к обеспечению полной загрузки рабочих всех специальностей.

Влияние обеспеченности фронтом работ на выполнение производственной программы может быть прямым и косвенным.

Прямое влияние данного фактора состоит в том, что при отсутствии достаточного фронта работ последние ведутся на соответственно меньшем фронте по сравнению с предусмотренным. По этой причине строительная организация воздерживается от предусмотренного увеличения числа рабочих и восполнения их убыли во избежание простоев, перерасхода фонда оплаты труда и удорожания работ и осуществляет производство на имеющемся фронте работ соответственно меньшим числом рабочих, чем предусмотрено планом. Естественно, что эти рабочие даже при выполнении плановой выработки не могут полностью выполнить объем работ, предусмотренный в производственной программе.

Недовыполнение  объема работ, вызываемое этой причиной, может быть определено как произведение числа рабочих, от получения которых строительная организация воздержалась в связи с отсутствием фронта работ, на среднюю плановую выработку одного рабочего.

Часто отсутствие достаточного фронта работ влияет на выполнение производственной программы косвенно, оказывая прямое (непосредственное) влияние на производительность труда рабочих. Происходит это потому, что при отсутствии достаточного фронта работ в отдельные периоды года строительные организации не могут увольнять рабочих, так как они потребуются в последующие периоды, когда будет создан необходимый фронт работ; часто они не могут отказаться и от предусмотренного пополнения кадров. В то же время в эти периоды отсутствует возможность полностью загрузить рабочих на работах, соответствующих их специальностям и квалификации. В результате этого в периоды отсутствия достаточного фронта работ создается относительный избыток рабочих и снижается выработка, что в свою очередь вызывает уменьшение объема выполняемых работ.

Размер этого уменьшения рассчитывается как произведение фактического числа рабочих на снижение средней выработки одного рабочего, определяемое при анализе производительности труда (тема 5).

Как правило, рассматриваемый фактор оказывает на объем работ одновременно как прямое, так и косвенное влияние.

 

4.5.2. Влияние  обеспеченности производственными  ресурсами и эффективности их использования.

Зависимость объема СМР от обеспеченности рабочими, а также степени их использования (производительности труда) может быть выражена следующим образом:

 

О = Ч * В

 

Влияние указанных факторов на выполнение производственной программы определяется с помощью метода абсолютных разниц:

 

DО^Ч = (Ч_ф – Ч_пл)´В_пл ;

DО^В = Ч_ф´(В_ф – В_пл) ,

где DО^Ч, DО^В – изменение (рост или снижение) по сравнению с планом объема выполненных СМР, вызываемое соответственно отклонением фактической среднесписочной численности и фактической среднегодовой выработки рабочих от плановой, тыс. руб.;

Ч_пл , Ч_ф – среднесписочное число рабочих на СМР соответственно по плану и фактически, чел.;

В_пл , В_ф – среднегодовая выработка рабочего на СМР соответственно по плану и фактическая, тыс. руб.

В строительных организациях используются различные  по своему назначению, мощности и сферам применения машины и механизмы. Поэтому анализ влияния наличия и степени использования строительных машин на выполнение производственной программы необходимо проводить по каждому наименованию крупных строительных машин в отдельности (экскаваторам, бульдозерам, кранам и т.д.) с учетом выполненного каждой группой машин объема работ. Этот анализ может осуществляться как в денежном выражении, так и в натуральном по видам выполненных работ (земляных, отделочных и т.д.).

Определение влияния наличия строительных машин и степени их использования на выполнение производственной программы осуществляется с помощью способа абсолютных разниц аналогично изложенному выше.

Обеспеченность  строительства материалами и  оборудованием оказывает косвенное влияние на объем СМР, непосредственно влияя на производительность труда рабочих.

Перебои в  поставках материальных ресурсов вызывают простои рабочих и строительных машин, что в свою очередь вызывает снижение средней выработки рабочего и соответствующее уменьшение объема выполняемых работ. Уменьшение объема работ вследствие несвоевременной и некомплектной поставки материалов и оборудования может быть определено путем умножения числа потерянных и непроизводительно потраченных по этой причине человеко-дней на плановую среднюю дневную выработку рабочего.

Размер потерь и непроизводительных затрат рабочего времени вследствие перебоев в обеспечении строительства материальными ресурсами и снижения по этой причине средней выработки рабочего определяется при анализе производительности труда методами, изложенными в теме 5.

 

4.5.3. Влияние  организационно-технического уровня  строительного производства и структуры работ.

Организационно-технический  уровень строительного производства анализируется путем сопоставления методов организации строительства и технологии производства отдельных видов работ с методами, предусмотренными в СНиП, ППР и соответствующих разделах плана работы строительной организации (см. тему 3).

Структура работ  показывает соотношение между объемами отдельных видов работ. Она может быть представлена удельными весами отдельных видов работ в общем их объеме, выраженном в денежном выражении.

Поскольку трудоемкость и материалоемкость различных видов  работ неодинаковы, то отклонение фактической  структуры работ от предусмотренной в производственной программе вызывает уменьшение или увеличение общего объема работ в денежном выражении.

Оба эти фактора  во всех случаях оказывают косвенное  влияние на объем работ, так как  непосредственно они влияют на среднюю  выработку рабочего.

Поэтому влияние указанных факторов на объем СМР рассчитывается на основе результатов анализа производительности труда, в процессе которого определяется увеличение или снижение средней выработки рабочего в результате перевыполнения или невыполнения намеченных мероприятий по повышению технического уровня строительного производства и изменения структуры работ по сравнению с предусмотренной в плане (тема 5).

 

4.6. Влияние,  оказываемое выполнением производственной  программы на себестоимость работ и прибыль.

Это влияние обусловлено тем, что в составе всех статей затрат, образующих в совокупности себестоимость, имеются условно-постоянные расходы. Абсолютная величина этих расходов за отдельные равные периоды примерно одинакова независимо от объема выполняемых работ. Относительная же величина (уровень их), выраженная в процентах к стоимости работ, изменяется обратно пропорционально объему выполняемых работ: при перевыполнении производственной программы уровень условно-постоянных расходов снижается по сравнению с плановым, а при невыполнении программы повышается.

Величина такого относительного перерасхода или экономии условно-постоянных расходов в зависимости от степени выполнения производственной программы определяется по следующей формуле: