Лекции по "Экономический анализ деятельности предприятия"

где У^пл_упр – уровень условно-постоянных расходов по производственной программе в % к стоимости работ;

О_пл , О_ф – объем СМР, соответственно плановый и фактический, тыс. руб.

Эти отклонения обусловливают соответствующее  увеличение или уменьшение уровня рентабельности и суммы прибыли.

Кроме того, масса получаемой прибыли непосредственно зависит от изменения выручки от реализации СМР: при данном уровне себестоимости (рентабельности) увеличение объема реализации работ соответственно увеличивает сумму прибыли, а уменьшение объема реализованных работ уменьшает ее. Изменение массы прибыли под влиянием данного фактора определяется по формуле:

где О_р^пл, О_р^ф – выручка от реализации строительной продукции, тыс. руб.;

У_р^пл – плановый уровень рентабельности, %.

 

Раздел 3. Анализ наличия и эффективности использования ресурсов строительного предприятия.

Тема 5. Анализ наличия и эффективности использования  трудовых ресурсов и фонда оплаты труда.

5.1. Анализ  обеспеченности строительной организации  кадрами.

Обеспеченность  кадрами как в целом по строительной организации, так и по отдельным производствам, хозяйствам и категориям работников определяется путем сопоставления фактического среднего списочного числа работников за данный период с плановой потребностью в них.

В процессе анализа  проверяется не только количественный, но и качественный состав работающих. С этой целью определяют соотношение между группами и категориями персонала, а также динамику изменения числа рабочих, приходящихся на одного ИТР и служащего, и динамику удельного веса ИТР и служащих в общей численности работающих.

Не все  категории работников строительной организации играют одинаковую роль в производстве. При анализе численности таких категорий персонала, как ИТР, служащий, МОП и работники охраны, обычно определяют только абсолютное отклонение от плановой потребности. При анализе обеспеченности рабочими необходимо также исчислить относительное отклонение от плана с учетом выполнения программы СМР. Для этого плановая среднесписочная численность рабочих умножается на процент выполнения производственной программы и делится на 100. Полученная величина, показывающая пересчитанную плановую среднесписочную численность рабочих, приходящуюся на выполненный объем работ, сравнивается с фактической.

В процессе анализа  также проверяется обеспеченность рабочими по отдельным профессиям, строительным участкам и объектам. Анализ проводится путем сравнения отчетных данных с плановой их потребностью.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывается ряд коэффициентов.

Коэффициент текучести определяется как отношение числа рабочих, выбывших в течение года по неуважительным причинам (за нарушение трудовой дисциплины и по собственному желанию), к общей среднесписочной численности рабочих.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему (увольнению) определяется как отношение числа всех принятых (выбывших) в течение года рабочих к общей среднесписочной численности рабочих.

Необходимый оборот рабочих (в процентах) определяется как отношение числа уволенных по уважительным причинам к общему числу выбывших рабочих в отчетном периоде.

Коэффициент сменяемости определяется как отношение  наименьшего из двух чисел (принятых или уволенных) к среднесписочной численности рабочих.

Коэффициент постоянства рабочих определяется как отношение численности рабочих, состоящих в списочном составе весь отчетный период, к среднесписочной численности рабочих за отчетный год.

Факторы, оказывающие  влияние на обеспеченность строительной организации рабочими, приведены на рис. 5.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5.1. Схема влияния факторов на обеспеченность строительной организации рабочими.

 

Для определения  влияния отдельных факторов на пополнение рабочих фактическое число поступивших  рабочих и даты их поступления  из отдельных источников сопоставляются при анализе с соответствующими показателями плана комплектования рабочих кадров. На основе этих данных определяется среднее годовое пополнение рабочих по каждому источнику их поступления и в целом по строительной организации путем деления числа человеко-месяцев пребывания вновь поступивших рабочих в данной строительной организации на 12 месяцев. Затем определяется отклонение плана по этому показателю.

Аналогичным образом определяется среднегодовая  убыль рабочих по отдельным причинам.

Для определения  размеров уменьшения объема работ по отдельным причинам, вызвавшим недообеспеченность организации рабочими, общая сумма недовыполнения программы из-за недостатка рабочих распределяется по отдельным причинам, вызвавшим этот недостаток рабочих, пропорционально "удельным весам" соответствующих причин в создании этого недостатка. Или для этого недостаток рабочих по отдельным причинам необходимо умножить на плановую среднюю годовую выработку рабочего.

 

5.2. Анализ  производительности труда.

Анализ осуществляется путем сравнения фактической выработки отдельных категорий работников (на одного работающего, на одного работающего строительно-производственного персонала, на одного рабочего, на одного рабочего на СМР) с планом, данными других отчетных периодов и однотипных строительных организаций (лучше – ближайших конкурентов).

Факторы, оказывающие  влияние на выработку рабочего за тот или иной период времени (месяц, квартал, год), приведены на рис. 5.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5.2. Схема  влияния факторов на производительность труда. 

Зависимость среднегодовой выработки от показателей  использования рабочего времени и среднечасовой выработки может быть представлена следующим образом:

 

В_Г = Я ´ n ´ В_Ч

где Я – среднее число дней работы одного рабочего за год;

n – число часов "чистой работы" за смену;

В_Ч – средняя часовая выработка рабочего на СМР, руб.

Определение влияния отдельных факторов на среднюю  годовую выработку рабочего осуществляется с помощью метода абсолютных разниц.

 В свою очередь  отклонения фактических значений  частных показателей от плана обуславливаются различными факторами, поэтому дальнейший анализ состоит в выявлении этих факторов и определении характера и степени влияния каждого из них на соответствующие частные показатели, а затем и на обобщающий – среднюю годовую выработку рабочего.

Количество  сверхплановых неявок на работу по отдельным причинам определяется путем  сопоставления фактического и планового балансов календарного времени рабочих.

Количество  по отдельным причинам целосменных  и внутрисменных простоев, превышающих неизбежную (плановую) норму их определяется по первичным документам – актам и листам на оплату простоев, фотографиям и самофотографиям рабочего дня.

Влияние на среднюю  годовую выработку рабочего отдельных факторов, вызвавших потери рабочего времени, определяется путем распределения общего снижения выработки (вследствие неудовлетворительного использования рабочего времени) пропорционально "удельным весам" соответствующих факторов в сверхплановых неявках, целосменных и внутрисменных простоях.

При анализе  уровня производительности труда за время "чистой" работы, характеризуемого показателем средней часовой выработки, в начале необходимо рассчитать влияние изменения структуры работ, так как остальные факторы влияют на выработку не при плановой, а при фактической структуре работ.

Расчет влияния изменения  структуры работ на среднюю их трудоемкость осуществляется по формуле:

где Э_с – общее изменение трудоемкости на выполненный объем работ, вызванное отклонением фактической структуры работ от плановой, чел.-дней;

Т_i^пл – плановая трудоемкость в чел.-днях на 1 тыс. руб. объема работ i-того вида;

C_i^пл, C_i^ф – удельный вес i-того вида работ в обшем их объеме соответственно по плану и фактически, %;

n – количество отдельных видов работ (строительства).

Существенное  влияние на трудоемкость работ и, следовательно, на производительность труда оказывает организационно-технический  уровень строительного производства.

Характер  и степень влияния этого фактора на производительность труда определяется методами, рассмотренными в теме 3.

На уровень  производительности труда значительное влияние оказывают также непроизводственные затраты труда (на "доводку" на строительных площадках деталей, на переделки и исправление брака и т.д.).

Изменение (в процентах) выработки рабочего в зависимости  от степени выполнения предусмотренных  организационно-технических мероприятий  и уровня механизации работ, а  также наличия непроизводительных затрат труда определяется по формуле:

или в абсолютном измерителе – рублях

где И_В – изменение средней часовой выработки: рост при снижении трудоемкости (в этом случае в знаменателе формулы используется знак "–"), снижение – при росте трудоемкости (в этом случае в знаменателе используется знак "+"), в %;

DВ_с^Ч – то же в руб.;

И_Т – изменение (рост или снижение) трудоемкости, в %,

где Т_пл – число человеко-часов, требующееся на выполненный объем работ при плановой срднечасовой выработке, остальные обозначения прежние.

Влияние на выработку квалификации рабочих и интенсивности их труда, определяющих уровень выполнения рабочими норм выработки за время "чистой" работы, рассчитывается при анализе методом "на разность".

 

5.3. Анализ  расходования фонда оплаты труда.

Приступая к  анализу использования фонда оплаты труда, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное  отклонение (DФЗП_абс.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_п) в целом по строительной организации, ее производственным подразделениям и категориям работников:

DФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_пл

Однако нужно  иметь ввиду, что расходование заработной платы осуществляется по мере выполнения подрядных работ, следовательно, если выполняется больший объем работ, то появляется потребность в дополнительных расходах на оплату труда и наоборот.

Поэтому также  рассчитывается относительное отклонение от плана по фонду оплаты труда  с учетом степени выполнения плана по объему СМР.

Относительное отклонение (DФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана объему СМР. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции: зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства: зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, оплата труда работников непроизводственной сферы, все виды доплат и соответствующая  им сумма отпускных:

DФЗП_отн.= ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф–(ФЗП_пл.пер.´К_вп+ФЗП_{пл.пост})

где ФЗП_ф – фактический фонд оплаты труда, руб.;

ФЗП_ск – плановый фонд оплаты труда, скорректированный на коэффициент выполнения плана по объему СМР;

ФЗП_пл.пер. , ФЗП_{пл.пост.} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

К_вп – коэффициент выполнения плана по объему СМР.

При расчете  относительного отклонения по фонду  зарплаты можно использовать так  называемый поправочный коэффициент (К_п), который оражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по объему СМР:

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы  абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

В формализованном  виде переменную часть фонда оплаты труда можно представить в следующем виде: