Методика анализа прибыли от продаж по факторам

Выписка из калькуляции изделия  № 3

 

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельныйрас0од	Цена, руб.	Сумма, руб.	Удельныйрас0од	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492	15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040	34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85	0,8	140,0	112
Итого на единицу изделия №3	-	-	-	4617	-	-	6476

 

1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			в сумме	в процентах 3/1
А	1	2	3	4
1.Объем продукции в  трудовом измерителе (тыс. нормо-часов)	6168	6476	308	4,99
2. Объем продукции  в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2504	2609	105	4,19
3. Выручка (нетто) от  продаж в сопоставимых ценах  (ценах базисного периода)	2503	2600	97	3,88

Вывод: Нормо-часов на 1р. Стало больше, следовательно, продукция стала более трудоемкой, чем в предыдущем году (повысился удельный вес более трудоемкой продукции). Расхождения между объемом продукции в трудовом измерителе и объемом продукции в сопоставимых ценах связано с изменением в структуре продукции. Произошел прирост нереализованной продукции.

 

2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

 

Виды изделий	Выпуск продукции в  плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
А	1	2	3	4
№ 1	501	504	501
№ 2	799	784	784	-
№ 3	1505	1521	1505	-
Итого	2805	2809	2790	99,3

Выполнение плана по ассортименту, % = 2790/2809=99,3%

Вывод: Судя по величине этого коэффициента (99,3%), мы видим произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: уменьшился выпуск первого и второго изделия, а третьего увеличился. Невыполнение плана на 0,7%, что свидетельствует о невыполнении плана программы.

 

3. Определить коэффициент ритмичности выпуска продукции. Дать оценку.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ритмичности  выпуска продукции

 

Месяцы квартала	Выпуск продукции		Удельный вес  продукции, %		Доля продукции, зачтенная по ритмичности
	по плану	фактически	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5
Январь	200	180	28,6	25,6	25,6
Февраль	240	260	32,3	36,9	34,3
Март	260	264	37,1	37,5	37,1
Итого за квартал	700	704	100	100	97

 

Коэф-т ритмичности выпуска продукции = ((180+240+260)/700*100=97,14%

25,6+34,3+37,1=97%

Вывод: коэффициент ритмичности = 97%, при этом планировался неравномерный выпуск продукции, ведь в январе у нас не выполнен весь план.

 

4. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

 

Таблица 4

Анализ движения и состояния  основных средств

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
А	1	2	3
1. Первоначальная стоимость  основных средств	3507	3709	202
2. Поступило (введено)  основных средств за год	х	698	698
3. В том числе поступило  новых основных средств	х	680	680
4. Выбыло основных  средств	х	95	95
5. Накопленная амортизация  (износ) основных средств	1205	1307	102
6. Явочная численность  рабочих в наибольшей смене	350	356	6
7. Коэффициент ввода  основных средств, %	х	698/3709=18,82	х
8. Коэффициент обновления  основных средств, %	х	680/3709=18,33	х
9. Коэффициент выбытия  основных средств, %	х	95/3507=2,71	х
10. Коэффициент изношенности  основных средств, %	1205/3507=34,36	1307/3709=35,24	0,88
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	3507/350=10,02	3709/356=10,42	0,4

Вывод: коэффициент фондовооруженности труда рабочих увеличился на  0,4 (низкий), в результате высокого темпа обновления основных средств, так как старые основные средства не выводились. 

Коэф. ввода соответствует норме, следовательно, хорошее воспроизводство основных фондов. Коэффициент обновления основных средств, говорит нам о том, что предприятие интенсивно заменяет старую технику новой, расширяет процесс производства.

                                                                                                                                         

5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

1. изменения среднегодовой стоимости основных средств
2. изменения их фондоотдачи.

 

Таблица 5

Анализ эффективности использования  основных средств

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1. Объем продукции  в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2504	2609	105
2. Среднегодовая стоимость  основных средств	3007	3608	601
3. Фондоотдача, руб./руб.1./2.	0,83	0,72	-0,11
4. Фондоемкость, руб./руб.2./1.	1,2	1,38	0,18

 

∆ВП (ОПС) = 601*0,83=498,83

∆ВП (ФО) = (-0,11)*3608=-396,88

Проверка = 498,83-400,3=98,53

Вывод: стоимость основных средств выросла по сравнению с предыдущим годом. В среднем фондоотдача снизилась, а следовательно произошло ухудшение эффективности использования основных средств.

 

6. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния  на изменение объема продукции следующих  факторов:

1. изменения среднесписочной численности работников ППП,
2. изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП.

Таблица 6

Анализ эффективности трудовых ресурсов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Темп роста (индекс) 2/1
А	1	2	3	4
1. Объем продукции  в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2504	2609	105	1,04
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	802	810	8	1,01

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Темп роста (индекс)
А	1	2	3	4
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	2504/802=3,12	2609/810=3,22	0,1	1,03
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.	х	х	810-802 *1,04= =-24,08	х

 

∆ВП (Ч) = (810-802)*3,12=24,96

∆ВП (В) = 0,1*810=81

∆ВП = 24,96+81=105,96

 

Вывод: производительность туда увеличилась, а следовательно возникла относительная экономия численности работников (условное высвобождение работников). Отклонение на ¼ по количественному фактору, следовательно качественный фактор влияет в большей степени.

 

7. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Рассчитать и дать оценку влияния  на изменение объема продукции следующих  факторов:

1. изменения материальных затрат,
2. изменения материалоотдачи.

Расчет влияния факторов привести после таблицы.

Таблица 7

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Объем продукции  в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2504	2609	105
2. Материальные затраты  в объеме выпуска продукции  в сопоставимых ценах (ценах  базисного периода)	1002	1009	7
3. Материалоотдача, руб./руб.   1./2.	2,5	2,59	0,09
4. Материалоемкость, коп./руб. 2./1.	0,40	0,39	-0,01

 

∆ВП (МЗ) = 7*2,5=17,5

∆ВП (МО) = 0,09*1009=87,51

∆ВП = 17,5+87,51=105,1

 

Вывод: Объем продукции вырос по сравнению с прошлым годом, немного возросли также и материальные затраты в объеме выпуска продукции. Материалоотдача увеличилась и это говорит о том, что увеличился выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Снизилась материалоемкость, а следовательно, увеличилась эффективность использования материальных ресурсов.