Методика анализа прибыли от продаж по факторам

1. изменения объема продаж=1101*(2600/2503)-1101=42,67
2. изменения структуры продаж=1198-(2600/2503)*1101=54,33
3. изменения уровня затрат в себестоимости продукции =

=1401-1402=-1

4. изменения цен на используемые материальные ресурсы =

=1501-1401=100

5. изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием = =2808-2600=208
6. изменения коммерческих и управленческих расходов =

=426-403=23

Проверка = 42,67+54,33+1-100+208-23=183

881-698=183

Вывод: Прибыль от продаж выросла, это произошло за счет роста цен на продукцию, роста объема продаж, снижения затрат.

 

16.Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности производственных активов следующих факторов

 

Таблица 16

Исходные данные для анализа  рентабельности производственных активов  по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Прибыль от продаж	698	881
2. Средняя величина  производственных активов, в том числе:	3318	4011
2.1 Средняя величина  основных средств и производственных  нематериальных активов	3009	3609
2.2.Средняя величина материально-производственных запасов	309	402
3. Выручка (нетто) от  продаж	2503	2808
4. Рентабельность продаж, % (стр.1:стр.3х100)	27,89%	31%
5. Фондоемкость продукции,  руб./руб. (стр.2.1:стр.3)	1,2	1,285
6. Коэффициент закрепления  материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3)	0,123	0,143
7. Рентабельность производственных  активов, % (стр.1:стр.2х100)	21,04%	21,96%

1. изменения рентабельности продаж =31/(1,2+0,123)-27,89/(1,2+0,123)=2,35%                              
2. изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции) = 31/(1,28+0,123)- 31/(1,2+0,123)=-1,34%
3. изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж =31/(1,28+0,143)-31/(1,28+0,123)=-0,31

 

Вывод: в целом рентабельность увеличилась за счет роста эффективности текущей деятельности, т.е рентабельности продаж. Фондоемкость и коэффициент закрепления материально-производственных запасов оказали отрицательное влияние на рентабельность производственных активов.

 

17. Проанализировать показатели общей финансовой устойчивости организации. Дать оценку их  уровню и динамике.

Таблица 17

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменения
А	1	2	3
1. Собственные и приравненные к ним источники средств	3107+3+5= =3115	3506+4+7= =3517	402
2.  Итог актива баланса	2902+707=3609	3209+803=4012	403
3. Коэффициент автономии  (общей финансовой независимости)	½=0,86	0,88	0,02
4. Соотношение заемных  и собственных источников средств	(2/1)/1= =0,158	0,14	-0,018

Вывод: коэффициент автономии на начало года составляет 86%, но соотношение собственных и заемных средств снизилось, это произошло за счет увеличения собственных источников средств и низкой доли заемных средств, хотя коэффициент автономии все равно увеличился.

Чем больше коэффициент автономии, тем выше независимость предприятия.

 

18. Рассчитать наличие источников собственных оборотных средств.

Таблица 18

Расчет наличия источников собственных  оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
1 вариант расчета 1.Капитал и резервы 2.Долгосрочные обязательства 3.Доходы будущих периодов 4.Резервы предстоящих расходов 5.Итого собственных  и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства (с.1+с.2+с.3+с.4) 6.Внеоборотные активы 7.Собственные источники  оборотных средств  (стр.5 – стр.6)	3107 20 3 5   3135   2902 233	3506 20 4 7   3537   3209 328
вариант расчета 8. Оборотные активы 9. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)   10. Собственные источники  оборотных средств (стр.8 – стр.9)	707   (2902+707)-3107-20= 474   233	803   (3209+803)-3506-20=475   328

Вывод: имеются собственные оборотные средства в сумме на начало года 233 и на конец года 328, этот показатель увеличился на конец года за счет увеличения роста оборотных активов и капитала.

 

19. Определить обеспеченность предприятия собственными источниками оборотных средств и оценить ее уровень.

Таблица 19

Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
1.Собственные источники  оборотных средств (таб.18)	233	328

 

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
2.Оборотные активы, всего, 2.1.в том числе запасы 2.2. из них нормативная величина запасов	707 406 380	803 409 400
3.Обеспеченность собственными  источниками оборотных средств: 3.1. всех оборотных  активов 1/2 3.2. запасов   1/2.1 3.3. нормативных запасов 1/2.2	0,33 0,57 0,61	0,4 0,8 0,82

 

Вывод: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует рекомендованному интервалу значений на начало и конец года, что означает устойчивое состояние предприятия. Динамика этого коэффициента (увеличение с 0,33 до 0,4) показывает тенденцию улучшения финансового состояния предприятия.

 

20. Проанализировать платежеспособность организации на основе показателей ликвидности баланса. Дать оценку уровня и динамики показателей.

Таблица 20

Анализ платежеспособности предприятия,

исходя из коэффициентов ликвидности

 

Показатели	На начало года	На конец  периода	Изменение
А	1	2	3
1. Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	6	7	1
2.  Дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты	295	387	92
3.Итого быстрореализуемых активов (стр.1 + 2)	301	394	93
4.Всего оборотных активов	707	803	96
5.Краткосрочные обязательства  (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)	474	475	1

 

Показатели	На начало года	На конец  периода	Изменение
А	1	2	3
6. Коэффициент абсолютной  ликвидности (1/5)	0,013	0,015	0,002
7. Коэффициент срочной  ликвидности (1+2)/5)	0,635	0,829	0,194
8. Коэффициент текущей  ликвидности (4/5)	1,49	1,69	0,198

 

Вывод:  Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы и это говорит о том, что доля  краткосрочных обязательств низка и  м/б погашена за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент срочной ликвидности увеличился, но остался меньше рекомендованного значения. Руководству стоит постоянно работать с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками.

Анализ расчетных значений коэффициентов  текущей ликвидности показывает несоответствие расчетного значения на начало и конец периода рекомендованным значениям. Динамика данного показателя положительна.

 

21. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств. Определить условное высвобождение (вовлечение в оборот) оборотных средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости.

Таблица 21

Анализ оборачиваемости оборотных средств

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ, услуг	2503	2808	305
2. Однодневная выручка  (нетто) (стр.1/360)	6,952	7,8	0,847
3.Средняя стоимость оборотных активов	703	805	102
4.Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период  1/3	3,56	3,48	-0,07
5.Средняя продолжительность  одного оборота в днях 360/4	101	103	2
6.Коэффициент закрепления  оборотных активов 3/1	0,28	0,286	0,006

 

Условное высвобождение= (Д1-Д0)*ВНдн1= (103-101)*7,8= 15,6

 

Вывод: количество оборотов стало меньше по сравнению с предыдущим годом, следовательно эффективность использования снизилась, что привело к дополнительному вовлечению в оборот финансовые ресурсы. Дополнительно вовлечено в оборот оборотные средства в размере 15,6 едениц.

 

22. Рассчитать и дать оценку влияния следующих факторов на изменение рентабельности совокупного капитала (активов):

1. изменения оборачиваемости совокупного капитала,
2. изменения рентабельности продаж.

Таблица 22

Исходные данные для анализа  рентабельности совокупного капитала по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Прибыль до налогообложения	718	896	178
2.Средняя стоимость  совокупного капитала (активов)	3601	3904	303
3. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ, услуг	2503	2808	305
4.Рентабельность совокупного  капитала (активов), %  1/2	19,93	22,95	3
5.Оборачиваемость совокупного  капитала (активов) 3/2	0,695	0,72	0,024
6.Рентабельность продаж, %  1/3	28,6	31,9	3,2

 

1. изменения оборачиваемости совокупного капитала

ОА1-ОА0 *Iвн или (Д1-Д0)*ВНдн1=2*7,8=15,6

 

2) Ra=Oa*Rп=ВН/А*П/ВН

∆ Ra(Oa)= ∆Oa* Rп0=0,024*28,69%=0,69

∆ Ra(Rп)= ∆Rп* Oa1=3,22%*0,719=2,31

2,31+0,69=3,1

 

Вывод: произошел рост рентабельности капитала, за счет роста рентабельности продаж.

Уровень рентабельности активов увеличился, это произошло за счет увеличения оборачиваемости совокупного капитала и рентабельности продаж.