Методика анализа прибыли от продаж по факторам

В нашем примере  объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 47122 тыс. руб. (54190/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,525% (47122/57800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,475%.

За счет снижения объема продажи продукции прибыль  от продажи продукции, работ, услуг  снизилась:

8540 * (-0,18475) = -1577 тыс. руб.

2. Влияние структуры  ассортимента реализованной продукции  на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного  периода, исходя из себестоимости и  цен базисного периода, можно  определить с некоторой долей  условности следующим образом:

- выручка от  продажи отчетного периода в  ценах базисного периода 47122;

- фактически  реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41829*0,81525) = 34091;

- коммерческие  расходы базисного периода 2615;

- управленческие  расходы базисного периода 4816;

- прибыль отчетного  периода, рассчитанная по базисной  себестоимости и базисным ценам (47122–34091–2615–4816) = 5600.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре  ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

5600 – (8540*0,81525) = -1362 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе  реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения  себестоимости реализованной продукции  на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации  продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

39780 – (41829*0,81525)=5690 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи  продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения  коммерческих и управленческих  расходов на прибыль определим  путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1140 тыс. руб. (1475 – 2615), а за счет снижения размера управленческих расходов – на 1051 тыс. руб. (3765 – 4816).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

54190 – 47122 = 7068 тыс. руб.

Общее влияние  всех перечисленных факторов равно:

- изменение  объема продаж -1577;

- изменение структуры  ассортимента реализованной продукции  -1362;

- изменение себестоимости  -5690;

- изменение величины коммерческих  расходов +1140;

- изменение величины управленческих  расходов + 1051;

- изменение цен реализации +7068;

- общее влияние факторов +630.

Влияние изменения  цен на потребляемые ресурсы рассчитывается по данным бухгалтерского и статистического учета об изменениях цен. При увеличении цен на энергоресурсы, материалы и другие используемые ресурсы растет себестоимость продукции и снижается прибыль от продаж, и наоборот.

Значительное  удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

         Заключение

 

Проведение  анализа прибыли от продаж по факторам важно для выявления качества полученной прибыли, определения того, за счет каких факторов получен прирост прибыли – факторов, связанных с ростом эффективности производства или с ростом цен на продукцию. Качество прибыли обеспечивается ее ростом за счет увеличения объема продукции, улучшения ее структуры и снижения затрат, относимых на себестоимость продукции, а также на коммерческие и управленческие расходы.

В случае, если данных о себестоимости по конкретным видам продукции нет, можно упростить анализ влияния факторов на прибыль от продаж. Так, можно рассчитать совместное влияние изменения структуры реализуемой продукции и уровня затрат в себестоимости продукции – это разница между фактической себестоимостью и базисной себестоимостью, умноженной на индекс изменения выручки (нетто) от продаж в сопоставимых ценах ( ценах базисного периода). 

Глава 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Исходные данные за предыдущий и за отчетный годы

В млн. руб.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Объем продукции  в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2504	2609
2. Объем продукции  в действующих ценах	2504	2909
3. Объем продукции  в трудовом измерителе (в тыс. нормо-часов)	6168	6476
4. Выручка (нетто) от  продаж товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2503	2600

 

Продолжение таблицы 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
5. Затраты на производство продукции, всего            в том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация  г) прочие затраты	1403   1002     170 102 129	1501   1109     185 104 103
6. Расходы на оплату  труда работников промышленно-производственного персонала, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	130 80 50	140 90 50
7. Среднесписочная численность  работников промышленно-производственного персонала, чел.	802	810
8. Материальные затраты  в объеме выпуска продукции  в сопоставимых ценах (ценах  базисного года)	1002	1009
9. Общепроизводственные  расходы	217	229
10. Общехозяйственные  расходы	300	308
11. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2503	2808
12. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	1402	1501
13. Коммерческие расходы	103	118
14. Управленческие расходы	300	308
15. Прочие доходы	102	104
16. Прочие расходы	82	89
17. Прибыль до налогообложения	718	896
18. Чистая прибыль	502	608
19. Удорожание себестоимости  продукции по сравнению с предыдущим  годом вследствие изменения цен  на использованные ресурсы	-	100

Окончание таблицы

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
20. Себестоимость проданны0 товаров, продукции, работ, услуг при объеме и структуре продаж отчетного года, но ис0одя из уровня затрат и цен предыдущего года	-	1402
21. Средняя стоимость оборотны0 активов	703	805
22. Среднегодовая стоимость  основны0 средств (по первоначальной стоимости)	3007	3608
23. Среднегодовая стоимость  основны0 средств и производственны0 нематериальны0 активов (по первоначальной стоимости)	3009	3609
24. Среднегодовая стоимость материально-производственны0 запасов	309	402
25. Средняя величина  совокупного капитала (активов)	3601	3904

 

Исходные данные на начало и конец года

В млн. руб.

Показатели	На начало года	На конец года
1. Первоначальная стоимость  основны0 средств	3507		3709
2. Накопленная амортизация  (износ) основны0 средств	1205		1307
3.Поступило основны0  средств, всего  в т.ч. новы0	- -		698 680
4. Выбыло основны0 средств	-		95
5. Явочная численность  рабочи0 в наибольшей смене, чел.	350		356
6. Внеоборотные активы	2902		3209
7. Оборотные активы, всего,  в т.ч.	707		803
7.1. запасы, всего	406		409
7.2. из ни0 нормативная  величина запасов	380		400
8. Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	295		387
9. Краткосрочные финансовые вложения	2		2
10.Денежные средства	4		5

Окончание таблицы 

Показатели	На начало года	На конец года
11. Итого актив баланса  (валюта баланса)	3609	4014
12. Капитал и резервы	3107	3506
13. Долгосрочные обязательства	20	20
14. Краткосрочные обязательства, всего,       в том  числе	482	486
14.1. доходы будущих периодов	3	4
14.2. резервы предстоящих  расходов	5	7

 

Исходные данные за отчетный год по плану и фактически

В млн. руб.

Показатели	За отчетный год
	По плану	Фактически
1.Объем продукции в плановы0 цена0, в том числе:         изделие №1         изделие №2         изделие №3	2806   501 799 1505	2809   504 784 1521
2. Объем выпуска продукции  за первый квартал отчетного  года, всего	700	704
2.1.в том числе январь                            февраль                            март	200 240 260	180 260 264

 

Исходные данные фактически за отчетный год и по плану в пересчете на фактический выпуск продукции

 

Показатели	На фактический объем  и структуру продукции отчетного года
	По плану	Фактически
1. Производственная себестоимость  продукции (работ, услуг), всего в том числе: 1) сырье и материалы 2) возвратные от0оды  (вычитаются) 3) покупные изделия,  полуфабрикаты и услуги производственного 0арактера 4) топливо и энергия  на те0нологические цели 5) заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды   9) общепроизводственные расходы 10) общехозяйственные  расходы 11) потери от брака 12) прочие производственные  расходы	1506   604 (12)   29 42   125   228 303 13 174	1508   609 (13)   36 57   130   229 308 16 136