Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.                          

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа хозяйственной деятельности.

В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);                             

изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий и т. д.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способ, которые применяются для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результат хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования и др.  Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

 

 

 

 

 

 

1.3. Разработка  системы взаимосвязанных аналитических показателей.

 

             Все объекты анализа хозяйственной  деятельности находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов,  и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.).

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. ( калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.).

Показатели, используемые в анализе хозяйственной деятельности, по степени синтеза делятся на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

 

Рис. 3.2. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, и т.д.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность,  фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, и др.

В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество и т. д.

Показатели шестого блока — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.

К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств (использование прибыли, фондов накопления и потребления, и др.). Оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе.

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия.

 

II. Практическая часть

 

Аналитическая таблица горизонтального и вертикального имущества предприятия

Таблица 1

Статьи актива	На начало года		На конец года		Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	Сумма	Удел. вес, %	Сумма	Удел. вес, %
1.Внеоборотные активы, тыс. руб., всего:	312750	78,60	313215	78,07	+465	101
В том числе: 1.1. Нематериальные активы, тыс. руб.	145	0,02	145	0,05	-	100
1.2. Основные средства,  тыс. руб.	310405	99,25	310950	99,27	+545	101
1.3. Незавершенное строительство, тыс. руб.	2110	0,72	2000	0,64	-110	95
1.4. Доходные вложения  в материальные ценности, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.5. Отложенные налоговые  активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.6. Долгосрочные финансовые  вложения, тыс. руб.	90	0,01	120	0,04	+30	133
1.7. Прочие внеоборотные  активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы, тыс. руб., всего:	84870	21,40	87965	21,93	+3095	104
В том числе: 2.1. Запасы, тыс. руб.	52220	61,53	50270	57,15	-1950	96
2.2. Налог на добавленную  стоимость, тыс. руб.	9400	11,07	11030	12,53	+1630	117
2.3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3000	3,53	2500	2,84	-500	83
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения,  тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства, тыс. руб.	20250	23,87	24165	27,48	+3915	119
2.6. Прочие оборотные активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
Итого	397620	100	401180	100	+3560	101

 

 

Вывод: анализируя данные аналитической таблицы горизонтального и вертикального имущества можно сделать вывод о том, что имущество организации  имеет тенденцию к увеличению: во внеоборотных активах на 1 %, в оборотных активах на 4 %. Горизонтальное имущество во внеоборотных активах основные средства в абсолютном отклонении увеличились с начала года на конец года на 545 тыс. руб. и по темпу роста составляют 101 %, т. к. рост внеоборотных активов осуществляется за счет основных средств, их доля в структуре внеоборотных активов стала более 99 %. В составе внеоборотных активов стоимость основных средств увеличилась на 545 тыс. руб., что практически перекрыло уменьшение в части незавершенного строительства с начала на конец года, которое составило 110 тыс. руб., а по темпу роста составило 95 %. Долгосрочные финансовые вложения увеличились на конец года на 30 тыс. руб., и по темпу роста составили 133 %, это связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. В оборотных активах произошло увеличение в абсолютном отклонении денежных средств  на 3915 тыс. руб., а по темпу роста увеличились на 19 % с начала года на конец года, это связано со сдачей в аренду внеоборотных активов,  оптимизацией и рационализацией ассортимента выпускаемой продукции, получение дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость имеет тенденцию к увеличению на 1630 тыс. руб., а по темпу роста увеличился на 17 %. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к уменьшению на 500 тыс. руб. и уменьшились по темпу роста на 17 %. т. е. наши должники на конец года уменьшили свой долг на 500 тыс. руб., следовательно, по таблице вы видим увеличение денежных средств. Запасы имеют тенденцию к уменьшению как в абсолютном отклонении на 1950 тыс. руб., так и по темпу роста на 4 %.

Вертикальное имущество во внеоборотных активах долгосрочные финансовые вложения преобладают над остальными статьями актива. По темпу роста составляют 133 %, как было до этого сказано это связано с развитием инвестиционной деятельности. Темп роста во внеоборотных активах уменьшился в незавершенном строительстве на 5 %, т. е. уменьшение величины незавершенного строительства следует оценить положительно, так как часть строящихся объектов было введено в состав оборотных средств, что позволило расширить производственный потенциал предприятия. В оборотных активах по темпу роста преобладают денежные средства. Они увеличились на 19 %. Т. к. денежные средства являются главной составляющей в оборотных активах. И уменьшение видим в дебиторской задолженности на 17 %.

           Из этого можно сделать общий вывод, что оборотные активы преобладают над внеоборотными на 4 %, т. е. оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Значительный прирост абсолютной величины и доли оборотных активов может оказать существенное влияние на улучшение  финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние организации (например, показателей ликвидности и платежеспособности).