Отчет по практике в ОАО «Научно-производственная корпорация «Уралвагонзавод»

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете представлена в табл.3.

Таблица 3- Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете, апрель 2013 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Поступили наличные  из кассы	130 000	51	50
2. Поступили денежные  средства от заказчиков	140 000	51	62
3. Поступили деньги в  кассу	20 000	50	51
4. Перечислены платежи  в бюджет	60 000	68	51

 

 

Предприятие применяет автоматизированную форму учета, поэтому на основе выписок банка компьютер формирует Карточку счета 51 и анализ счета 51.

 

4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

К материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, товары, готовая продукция и незавершенное производство.

Сырье и материалы - это материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе или используемые для управленческих нужд Общества. В случае если при приобретении материальных ценностей невозможно достоверно определить предназначены ли приобретаемые материальные ценности для использования в производственном процессе (для управленческих нужд) либо для перепродажи, такие материальные ценности подлежат учету в составе сырья и материалов.

Товары - это материальные ценности, закупленные и хранящиеся для перепродажи. Материальные ценности подлежат включению в эту категорию, если достоверно известно, что они предназначены для перепродажи.

Электрическая энергия и мощность, включая потребляемые для собственных целей Общества, учитываются в составе товаров.

В составе МПЗ учитывается специнструменты, спецприспособления, спецоборудование и спецодежда, вне зависимости от стоимости и срока эксплуатации. Перечень средств труда, относящихся к специнструментам, спецприспособлениям, спецоборудованию и спецодежде определяется Обществом самостоятельно.

Для учета материально-производственных запасов используется счет 10, в ОАО НПК «Уралвагонзавод» к нему открыты следующие субсчета:

Для учета материально-производственных запасов используется счет 10, к нему открыты следующие субсчета:

10.01 - «Сырье и материалы»

10.02 - «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

10.03 - «Топливо»

10.04 - «Тара и тарные материалы»

10.05 - «Запасные части»

10.06 - «Прочие материалы»

10.07 - «Материалы, переданные в переработку на сторону»

10.08 - «Строительные материалы»

10.09 - «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

10.10 - «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

10.11 - «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

10.11.1 - «Специальная одежда в эксплуатации»

10.11.2 - «Специальная оснастка в эксплуатации»

10.12 - «Форменная одежда»

Список первичных документов по учету материально-производственных запасов приведен в Приложении 5.

Учет поступления материально производственных запасов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Единицей материально-производственных запасов признается номенклатурная позиция. Номенклатурная позиция - это любая уникальная (определенная) производимая или закупаемая деталь, материал, полуфабрикат, сборочная единица или готовый продукт.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов включает все фактические расходы на приобретение и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для использования. В фактическую себестоимость не включаются НДС и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), а также проценты по кредитам и займам и иные расходы по заемным средствам.

Фактическая себестоимость запасов учитываемых на счетах 10 и 41 формируется исходя из прямых расходов на приобретение и изготовление, в которые включаются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• таможенные пошлины, таможенные сборы;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением запасов;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы, в случае если их можно отнести к отдельной номенклатуре запасов;

• транспортные расходы, связанные с приобретением запасов, в случае если их можно отнести к отдельной партии запасов;

• затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Дополнительными расходами по приобретению электрической энергии и мощности являются: услуги по организации оптовой торговли электрической энергии, услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике в части обеспечения надежности функционирования электроэнергетики, услуги по передаче электроэнергии по сетям.

Косвенные расходы (дополнительные расходы), а также прямые расходы, счета по которым поступили после оприходования запасов, учитываются в составе коммерческих расходов.

К таким расходам относятся: вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы, транспортные расходы, связанные с приобретением запасов, услуги по хранению, снабжению и комплектации и прочие работы и услуги.

При внесении МПЗ в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации фактическая себестоимость определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

При безвозмездном получении МПЗ, при оприходовании МПЗ, полученных в результате ремонта, модернизации, реконструкции, демонтажа и разборки основных средств и другого имущества, а также выявленных в результате инвентаризации, их фактическая себестоимость определяется исходя из справедливой (текущей рыночной) стоимости.

При получении МПЗ по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, за фактическую себестоимость признается справедливая (текущая рыночная) стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. МПЗ, полученные по договорам товарного кредита, принимаются к учету по справедливой (текущей рыночной) стоимости. При этом дополнительные расходы (в случае их наличия) учитываются в общем порядке.

В ОАО НПК «Уралвагонзавод» поступили материалы от поставщика на сумму 30000 руб., счет за доставку материалов составил 2500.

Д 10 К 60 - 30 000 руб. - приняты к оплате счет поставщиков за приобретенные материалы;

Д 19 К 60 - 5400 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам;

Д 10 К 60(71, 76) - 2500 руб. - отражены расходы по заготовлению и доставке материалов;

Д 19 К 60 - 450 руб. - отражен НДС по расходам по заготовлению и доставке материалов;

Д 60 К 51 - 32 500 руб. - оплачены счета поставщиков за приобретенные материалы и по расходам по заготовлению и доставке материалов;

Д 68 К 19 - 5850 руб. - предъявлен НДС к вычету.

Учет неотфактурованных поставок. Неотфактурованными поставками признаются поступившие в Общество запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком, а также счет-фактура по НДС).

Поступившие запасы приходуются и учитываются в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору).

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то при наличии разницы между учетной стоимостью оприходованных запасов и их фактической себестоимостью суммы разницы списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы в следующем порядке:

• уменьшение стоимости запасов отражается по дебету счета расчетов с поставщиками и кредиту счета прочих доходов и расходов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

• увеличение стоимости запасов отражается по кредиту счета расчетов с поставщиками и дебету счета прочих доходов и расходов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Д 10 К 60 - приняты МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 19 К 60 - отражен НДС по принятым МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 60 К 51 - оплачен счет поставщика за МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 68 К 19 - предъявлен НДС к вычету.

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.

Оценка запасов при списании в производство, реализации на сторону и прочем выбытии производится по средней себестоимости.

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в производство;

Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство хозяйственным способом;

Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно).

Порядок оценки и учета остатков товаров и стоимости оказываемых услуг. Учитывая, что основным видом деятельности Общества является реализация электрической энергии (мощности), остатки на конец отчетного периода по счетам учета данного товара отсутствуют. Остатки прочих товаров, учитываются на счете 41 по фактическим расходам на приобретение.

 

5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» при принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условии:

- учитываются на балансе в целях их использования для производства или поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, для передачи в аренду, либо в административных целях (управление хозяйственной деятельностью и обеспечение такой деятельности);

- имеют ожидаемый срок использования актива более одного года;

- не приобретены с целью перепродажи;

- способны в будущем приносить организации экономическую выгоду.

К основным средствам также могут относиться активы, не приносящие компании непосредственной экономической выгоды, но необходимые для реализации экономических выгод от других активов либо для предотвращения утраты экономических выгод (например, ОС, приобретаемые в целях охраны труда, здоровья и окружающей среды, либо объекты социального обеспечения работников).

Активы стоимость которых не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в составе материально-производственных запасов. Исключение составляют земельные участки, энергетическое оборудование и имущества, полученного по договору лизинга, учет которых осуществляется в составе основных средств, вне зависимости от стоимости.

Для учета основных средств в ОАО НПК «Уралвагонзавод» используется активный счет 01 «Основные средства» к которому открыты следующие субсчета:

01.01 - «Основные средства в организации»;

01.02 - «Выбытие основных средств».

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

При приемке основного средства к бухгалтерскому учету комиссия по приемке-передаче основных средств совместно с руководителем службы, отдела, цеха, где данное основное средство будет использоваться, определяет код основного средства по ОКОФ и срок его полезного использования. Все законченные строительством или приобретенные объекты ОС включаются в состав ОС в момент ввода в эксплуатацию.

Приобретение основных средств осуществляется путем приобретения за плату, поступление в счет вклада в уставный капитал, безвозмездное поступление, получение в доверительное управление, по договору мены, создание собственными силами.

Учет приобретения основных средств осуществляется на счете 08.

ОАО НПК «Уралвагонзавод» по договору купли - продажи приобретает основное средство стоимостью 500 000 руб. Расходы на доставку силами сторонней организации составили 35000 руб. НДС по приобретенному оборудованию - 90000 и по расходам на доставку 6300 руб.

Д 08 К 60 - 500 000 руб. - принят к оплате счет поставщика за приобретение основного средства;

Д 19 К 60 - 90 000 руб. - начислен НДС;

Д 08 К 60 - 35 000 руб. - отражены расходы на доставку, связанные с приобретением ОС.

Д 19 К 60 - 6300 руб. - начислен НДС;

Д 08 К 60 - 6000 руб. - отражены консультационные услуги;

Д 19 К 60 - 1080 руб. - начислен НДС;

Д 01 К 08 - 631 300 руб. - объект ОС введен в эксплуатацию;

Д 68 К 19 - 97380 руб. - предъявлен НДС к вычету;

Д 60 К 51 - 541 000 руб. - перечислены денежные средства поставщику за приобретенное ОС, услуги транспортной организации и консультационные услуги.