Отчет по практике в ОАО «Научно-производственная корпорация «Уралвагонзавод»

Если продукция нецелесообразно перевозить из цеха на склад, то она до вывозки за пределы предприятия ранится в цехе.

Оказанные услуги и выполненные работы фиксируются приемно-сдаточными актами.

В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут накопительные ведомости выпуска готовой продукции за месяц.

Для учета готовой продукции на складе предназначен активный синтетический счет 43 "Готовая продукция". На нем обобщается информация о наличии и движении готовой продукции и товаров на складе.

Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическую себестоимость готовой продукции можно рассчитать только по окончании отчетного периода (месяца). Движение же продукции, происходит ежедневно (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтому для текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции ведется или по плановой производственной себестоимости или по договорным ценам организации, называемым учетными.

Плановая себестоимость или договорная цена единицы продукции разрабатывается организациями самостоятельно.

Учет готовых изделий на складе организуется по оперативно-бухгалтерскому методу, т.е. на каждый номенклатурный номер изделий открывается карточка складского учета материалов (ф. № М-17). По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основе документов записывает в карточках количество ценностей (приход, расход) и рассчитывает остаток после каждой записи. Бухгалтер обязан ежедневно принимать на складе документы за истекшие сутки (приемно-сдаточные накладные). Правильность ведения складского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета.

На основании карточек складского учета материально-ответственное лицо ежемесячно заполняет первый раздел ведомости учета остатков готовых изделий и передает ее в бухгалтерию.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

Проводки:

Д 43 К 20 - оприходована готовая продукция с основного производства;

Д 43 К 23 - оприходована готовая продукция с вспомогательного производства;

Д 90/2 К 43 - готовая продукция направлена на продажу.

 

9. УЧЕТ ФИНАСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

В результате своей деятельности организация в 2013 году получила прибыль до налогообложения в размере 204 тыс. руб. (прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы по данным приложения, -254609 тыс.руб.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства в Отчете о прибылях и убытках ОАО «НПК «Уралвагонзавод» за 2013 год не отражены.

Текущий налог на прибыль в ОАО «НПК «Уралвагонзавод» за 2013 год составляет 0 рублей.

В бухгалтерском учете учет доходов. Расходов ОАО «НПК «Уралвагонзавод» представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Финансовые результаты деятельности ОАО «НПК «Уралвагонзавод»» за 2011-2013 год

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс.руб.
	Дебет	Кредит	2011г.	2012г.	2013г.
Отражена выручка	62	90-1	69031772	96942410	98120345
Списывается себестоимость	90-2	43	59110150	67341008	69145780
Прибыль от продаж	99	90-9	208079	15813363	16014560
Прочие доходы	99	91-1	29108947	32900916	33140150
Прочие расходы	91-2	99	32014055	35138363	35189100
Текущий налог на прибыль	99	68	-	2743768	2945612
Чистая прибыль	99	84	443788	9510589	9640156

 

 Данные взяты  со второй формы отчетности  «Отчет о прибылях и убытках».

В течение 2011-2013гг. наблюдается снижение чистой прибыли, в 2013г. она составила 443788 тыс.руб.

 

10. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОПЕРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ

 

Расчетные операции в ОАО «НПК «Уралвагонзавод» осуществляются с внутренними и внешними контрагентами. Внешними контрагентами являются сторонние организации, выступающие в роли покупателей, поставщиков и подрядчиков, а также налоговые органы, внебюджетные фонды и т.д.

Расчеты с поставщиками ОАО «НПК «Уралвагонзавод» ведет на основании заключенных договоров на поставку товаров, материалов, и иных договоров заключаемых ОАО «НПК «Уралвагонзавод» в ходе осуществления своей деятельности.

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками отражается на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется в разрезе специфики совершаемых хозяйственных операций:

- 62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»;

- 62.2 «Авансы, полученные в рублях».

Корреспонденцию счетов, применяемую для учета расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «НПК «Уралвагонзавод» в 2011-2013 гг. рассмотрим в таблице 5.

Таблица 5 - Схема корреспонденции счетов по учету «Расчетов с покупателями и заказчиками» ОАО «НПК «Уралвагонзавод» за 2011-2013 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс.руб.
	Дебет	Кредит	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Произведен взаимозачет за готовую продукцию	62.1	62.1	3145,6	3879,6	4487,4
Учтена выручка за реализованную продукцию	62.1	90.1	75894,1	80125,6	92861,6
Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию в кассу ОАО «НПК «Уралвагонзавод»	50.1	62.1	590,7	650,4	800,8
Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию на расчетный счет ОАО «НПК «Уралвагонзавод»	51	62.1	8045,6	8970,2	10162,4
Произведен взаимозачет обязательств	60.1	62	100,8	111,7	191,4
Сторно по авансам на начало месяца	62.2.	62.1	3897,4	4123,6	4487,4
Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91.2	62.1	100,1	120,7	227,2

 

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ОАО «НПК «Уралвагонзавод» ведется с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (таблица 6).

 

 

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ОАО «НПК «Уралвагонзавод», составленная по данным счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами за 2011-2013 гг.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит	2011г.	2012г.	2013г.
Учтены в фактической себестоимости материалов вознаграждение посредникам, за приобретение материалов	10	76	980,7	1145,6	1 513,6
Отражена сумма НДС по выполненным работам	19	76	980,7	1123,7	1 615,9
Списана стоимость услуг на основное производство	20	76	3012,2	3800,4	4 343,2
Списана стоимость услуг на вспомогательные производства	23	76	36,9	50,1	82,4
Списана стоимость услуг на общепроизводственные расходы	25	76	250,4	350,4	499,3
Списана стоимость услуг на общехозяйственные расходы	26	76	1890,1	2074,5	2 827,9
Списана арендная плата	29	76	1078,9	1145,6	1 778,7
Поступили суммы задолженности от сторонних организаций	50	76	98,7	100,7	171,3
Отражено поступление денежных средств от должников	51	76	150,4	190,8	285,3
Списаны суммы претензий, которые не подлежат взысканию	60	76	30,4	50,8	92,9
Произведен зачет НДС по предоплатам после отгрузки товаров	68	76	302,1	480,7	684,52
Депонирована сумма заработной платы	70	76	12,3	20,8	34,02
Учтены расходы по транспортировке товаров, осуществляемые за счет покупателей	76	76	3980,7	4578,9	5 271,26
Списаны положительные курсовые разницы	91	76	20,7	30,15	38,11

 

 

Начисление налогов сопровождается следующими записями в учете, таблица 7.

 

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по начислению налогов и уплате налогов ОАО «НПК «Уралвагонзавод» за 2011-2013 гг.

 

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, тыс. руб.
			2011г.	2012г.	2013г.
Начисление земельного налога	20, 23.3, 26.1	68.1	12,9	13,6	14,1
Начисление транспортного налога	20,23,3 26.1	68.1	10,1	11,2	11,6
Начисление налога на добавленную стоимость	90	68.2	310,2	350,8	363,4
Начисление налога на прибыль	99	68.3	36	39	41
НДФЛ	70.1	68.4	167,5	170,3	180,1

Суммы по налоговых взяты с налоговых деклараций за 2011-2013 гг.

На выплаты по оплате труда производятся следующие начисления:

- страховые взносы на  обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний (далее - ФСС НС)

- страховые взносы на  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством;

- страховые взносы на  обязательное медицинское страхование  в ФФОМС;

- страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование.

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление страховых взносов отражают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам, уплату - по дебету счета 69.

К счету 69 в ОАО «НПК «Уралвагонзавод» открыты субсчета:

69.01 «Расчеты по социальному  страхованию»;