Отчет по практике в СПК «Неручь»

По дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие.

По дебету счет 51 корреспондируется  со следующими субсчетами: 50, 62, 67, 68, 69, 76. Например:

Дт 51 – Кт 50    -    денежные средства поступили  из кассы на расчетный счет в банк.

Дт 51 - Кт 62    -    внесены денежные средства покупателями за проданную продукцию.

По кредиту: 50, 60, 66, 67, 68, 76. Например:

Дт 60 – Кт 51    -    выплачены денежные средства поставщикам или подрядчикам.

Дт 66 - Кт 51     -    выплачен или погашен краткосрочный кредит или займ.

 

3. Учет труда и его оплаты.

 

В СПК «Неручь» утверждены «Положение об оплате труда», где установлены сдельные расценки и тарифные ставки по каждой профессиональной группе работников; «Положение о материальном поощрении». Ежегодно в хозяйстве утверждается штатное расписание. Основанием для учета труда и его оплаты являются следующие документы: путевой лист трактора, учетный лист тракториста-машиниста, расчет начисления оплаты труда работникам животноводства и растениеводства, путевой лист грузового, легкового автомобиля, наряд на сдельную работу, учетный лист труда и выполненных работ, табель учета рабочего времени.

Учет расчетов по оплате труда ведется одноименном пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета отражают начисления по оплате труда пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда. Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам. Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют проводкой:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 31 …….      -  Кт 70

Широко распространена натуральная форма оплаты труда.

Дт 70 – Кт 46, 48     -    на сумму выданной продукции, товаров, материалов, включая НДС и акцизы, по ценам реализации.

Дт 46, 48 – Кт 40, 41, 10    -  на  производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров, материалов, выдаваемых в порядке натуральной оплаты.

Выдачу заработной платы  оформляют проводкой:

Дт 70 – Кт 50

Согласно действующему законодательству их заработной платы производят следующие удержания:

- подоходный налог  (13%):  Дт70 – Кт 68

По инициативе организации:

- удержания по исполнительным  листам:

Дт 70 – Кт 76;

- за причиненный материальный  ущерб:    Дт 70 – Кт 73 .

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому сотруднику, видам начислений и удержаний.

 

4. Аналитический и синтетический учет животных на выращивании и откорме

 

В СПК «Неручь» наиболее крупной отраслью является молочно-мясное скотоводство. Его учет ведется на счете 11 «Животные на выращивании и окорме». Этот счет активный по отношению к балансу. Под дебету отражают поголовье скота и птицы на начало года, поступление его в течение года, а также его дооценку. По кредиту – уменьшение поголовья и его выбытие из хозяйства по различным причинам.

Аналитический учет по счету 11 ведут по следующим субсчетам:

11.1 – «Молодняк животных»;

11.2 – « Животные  на откорме».

Оприходование приплода оформляется следующей записью:

Дт 11 – Кт 20.2

При корректировке стоимости  полученного прироста в конце  года, после определения фактической себестоимости удержание отражают обычной записью, удешевление – методом «Красное сторно».Животные, выбракованные из основного стада и переведенные на откорм, учитываются записью:

Дт 11 – Кт 11 в разрезе  аналитических счетов.

Купленный у населения скот оформляют записью:

Дт 11 – Кт 60

Стоимость забитого на мясо скота в хозяйстве отражают:

Дт 20.3 – КТ 11

Продажа скота:

Дт 46 – Кт 11

Недостачи, падеж, хищение  отражают:

Дт 84 – Кт 11

Аналитический учет скота  в разрезе аналитических счетов ведут в ведомости, в которой показаны обороты за месяц.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 9, где приводятся сводные обороты по счету 11 за каждый месяц по дебету и кредиту с разбивкой по корреспондирующим счетам. Итоговые обороты переносят в Главную книгу.

 

5. Аналитический и синтетический учет готовой продукции и производственных запасов.

 

Производственное направление  СПК «Неручь» скотоводческое, поэтому основное направление и основной продукцией являются мясо и молоко.

Продукцию сельскохозяйственного производства принимают на учет в определенной оценке. Продукцию, поступающую на склад в течение года, приходуют и списывают в расход по плановой себестоимости. Это связано с тем, что фактическая себестоимость сельхозпродукции в течение года неизвестна. В конце года, после составления отчетных калькуляций и определения фактической себестоимости продукции, определяют разницу между плановой и фактической себестоимостью  На сумму выявленных разниц производят корректировочные записи.

Сельскохозяйственная продукция, полученная от отраслей своего производства, учитывается на балансовом счете 40 « Готовая продукция».

В СПК «Неручь» учет на счете 40 ведут в разрезе следующих субсчетов:

- 40.1   -  продукция  растениеводства;

- 40.2  - продукция животноводства;

- 40.3  -  продукция  промышленных производств;

- 40.4  продукция вспомогательных,  обслуживающих и других производств.

Счет 40 «Готовая продукция» - активный, основной, инвентарный. По дебету этого счета отражают поступление продукции, а по кредиту – ее выбытие.

При реализации готовой  продукции делают следующую бухгалтерскую  запись:

Дт 46 – Кт 40 ( по себестоимости), минус счет 45 «Товары отгруженные», хотя выручка от реализации учитывается по кассовому методу (по оплате).

Выдачу готовой продукции  в счет оплаты труда отражают: Дт 46 – Кт 40, Дт 70 – Кт 46

По кредиту счета 40 также отражаются суммы недостач, потерь, и порчи готовой продукции:

Дт 84 – Кт 40,  Дт 40 –  Кт 14  -  отражена дооценка готовой  продукции.

Дт 14 – Кт 40  - уценка готовой продукции.

Аналитический учет готовой  продукции осуществляется в ежемесячных отчетах материально-ответственных лицо движении материальных ценностей.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 11.

Учет производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет активный. По дебету счета учитывают остаток и поступление материалов, а по кредиту – использование, выбытие.

В СПК «Неручь» к счету 10 открывают следующие субсчета:

10.1  - «сырье, материалы,  удобрения, средства защиты растений  и животных».

10.2  - « Полученные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

10.3  - «Топливо»

10.4  - «Тара»

10.7 -  «Продукция , материалы  и сырье, переданное в переработку  на сторону»

10.8 -«Строительные материалы»

10.9 -  « Семена и  посадочный материал»

10.10 -  «Корма»

Если материалы приобретаются  на стороне:

Дт 10 – КТ 60, 76;   Дт 19 – Кт 60, 76.

Строительные материалы, запасные части могут оставаться от ликвидации основных средств:

Дт 10.5, 10.8 – Кт 47

Запасные части могут  приобретаться в комплекте к основным средствам:

Дт 10.5 – Кт 08

Расход материалов отражают:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 31… - Кт 10,

В т. ч. Реализация: Дт 48 –  Кт 10

Материально- производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. При их отпуске в производство применяется метод оценки по средней себестоимости изготовления.

Аналитический учет запасов  ведется в отчетах материально-ответственных  лиц.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере №10.

 

6. Аналитический и синтетический учет основных средств

 

Согласно ПБУ 6/97 – «Учет основных средств» основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, стоимостью более 100 – кратного месячного минимального размера оплаты труда, что также указано в учетной политике СПК «Неручь».

Стоимость основных средств  погашается путем начисления износа по ним. При этом амортизационные  отчисления производятся по стандартным  нормам бухгалтерского учета. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект  (т. е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивный обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы).

Учет объектов основных средств по месту их эксплуатации и материально-ответственным лицам осуществляется в инвентарных списках основных средств и материальных отчетах по счету 01.

В системе счетов учет основных средств ведут на балансовом активном счете 01 «Основные средства». По дебету этого счета отражают остаток и поступление основных средств, по кредиту – выбытие.

Согласно классификации  основные средства делятся на производственные и непроизводственные. Производственные непосредственно или косвенно учитываются в процессе производства, непроизводственные такого участия не принимают, но обслуживают культурно-бытовые и иные нужды хозяйства. К последним относятся основные средства, используемые в общественном питании и торговле, в ЖКХ, сфере бытового обслуживания, здравоохранения и т. д.

Производственные основные средства сельскохозяйственного предприятия подразделяются на средства сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. В отрасли сельского хозяйства выделяются производственные основные средства, относящиеся к растениеводству, животноводству и средствам общего назначения. Производственные основные средства несельскохозяйственного назначения также дифференцированы по отраслям: промышленное производство, строительство.

По своей принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Собственные, как правило, включаются в состав закрепленных собственных источников хозяйства. Арендованные - используемые хозяйством на арендных началах (по договору) в течение ограниченного срока, в состав собственных источников не включаются.

По характеру использования  в процессе производства основные средства делят на действующие и недействующие – средства, находящиеся в запасе, который обусловлен характером производства и являются экономически обоснованным. К этой же группе средств относят средства, переданные на консервацию.

По вещественному составу  основные средства делят на инвентарные  и неинвентарные. К инвентарным  относят объекты, имеющие вещественное выражение и поддающиеся проверке, обмеру и подсчету в натуре. К неинвентарным – капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений).

Все поступающие в  хозяйство основные средства должны быть немедленно закреплены за материально ответственными лицами. С целью контроля за сохранностью, перемещением в хозяйстве и правильным использованием основных средств принято каждому инвентарному объекту присваивать свой цифровой номер, называемого инвентарным номером. Инвентарные номера присваиваются отдельным объектам на весь период нахождения в хозяйстве. При выбытии объектов из хозяйства освободившийся инвентарный номер другим объектам, во избежание путаницы, не присваиваются.

В бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий пообъектный инвентарный учет основных средств ведут в инвентарных карточках типовой формы.

Карточки составляются в двух экземплярах и хранятся в бухгалтерии предприятия и  в местах эксплуатации основных средств. Здесь карточки располагают по классификационным группам основных средств и местам нахождения объектов. Перед каждой классификационной группой в картотеке помещают карточки учета движения основных средств, в которых отражают все изменения, происшедшие с объектом данной группы. Для расчета амортизации ведутся специальные документы и открывается счет 02 « Износ основных средств».

Открытые в течение  месяца новые карточки учета, карточки по выбывшим основным средствам и карточки по переместившимся внутри хозяйства объектам откладывают и хранят до конца месяца в отдельной ячейке картотеки.

Поступающие в хозяйство  основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы. Основным документом при этом является акт приема-передачи основных средств.

После принятия решения  на списание того или иного объекта составляется соответствующий акт на списание имущества.

Комиссия должна определить возможность использования получаемых при ликвидации основных средств  материалов, отдельных узлов и  деталей и дать им оценку. Акты на списание имущества вместе с приложенными к ним документами комиссия передает на рассмотрение и утверждение руководителя.

Разборка и демонтаж основных средств до актов не допускается. Только после утверждения актов основные средства разбирают, демонтируют (ликвидируют хозяйственный инвентарь) и заполняют раздел акта на фактическую ликвидацию имущества.

Аналитический учет по основным средствам ведется по каждому  виду объектов основных средств, а синтетический  – в журнале-ордере № 13 АПК. Итоги  являются основанием для занесения записей в Главную книгу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

Реформирование АПК  и введение рыночных отношений выдвинули  новые требования к деятельности сельхозпредприятий, эффективности  и устойчивости функционирования предприятий.