Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия

На изменение объема реализованного товара по сравнению с 2009 годом оказали  влияние факторы, связанные с  изменением цен на товары, физический объем реализованной продукции, эффективности труда (средняя выработка  продукции) и численности работников.

Из таблицы видно, что  объем реализованного товара в 2011 году в действующих ценах составил 19160,0 тыс. руб. и возрос по сравнению  с 2009 годом на сумму 9500,0 тыс. руб. и  составил 198,3%.

А если сравнивать с основным годом 4570,0 тыс. руб. и 131,3%. Однако, в сопоставимых ценах объем произведенной продукции, по сравнению с 2009 годом уменьшился на 3282,0 тыс. руб.и составил всего 66,0%, а по сравнению с базисного годом- 163,0 тыс. руб. и 102,6%.

А таблице по ООО «Селене» показано, что средняя выработка одного рабочего, в ценах соответствующих лет, по сравнению с базисным годом имеет тенденцию роста, а фактически, в сопоставимых ценах, наблюдается значительное снижение.

Производительность труда  в ценах указанных лет, возросла соответственно по сравнению с 2009 годом  на 297,8 % а у рабочих - 182,1 %, т.е. производительность труда увеличилась более чем в 2 раза.

Среднегодовая выработка  продукции в сопоставимых ценах  по сравнению с 2009 годом увеличилась  и составила 99,1%, а рабочих - 60,6%, тоже производительность труда увеличилась  почти в два раза.

Средняя выработка продукции  в человеко-днях (в ценах соответствующих  лет 297,5% , а в сопоставимых ценах 99,0%), в человеко-часах (297,5% и 99,0%). Высокий  темп роста реализации продукции  в человеко-часах по сравнению  с человеко-дней, можно объяснить  сокращением целодневных и внутрисменных  простоев за последние годы.

Таким образом, снижение эффективности  использования труда, которое выражается в снижении производительности труда, привело к уменьшению объема произведенной  и реализованной продукции.

Чтобы определить влияние  изменения производительности труда  на объем реализованной продукции, необходимо найти отклонение среднегодовой  выработки одного работника в  сопоставимых ценах умножить на фактическую  численность рабочих 2011 года. Таким  образом, в результате снижения производительности труда объем товара уменьшился на 3438,4 тыс. руб. (40452 руб. ? 85 чел.).

Для изучения эффективности  использования труда и принятия управленческих решений необходимо определить влияние изменения количества отработанных дней, часов и реализации товара на объем приобретенной продукции. Для этого можно воспользоваться  формулой:

ВП = ЧР ? Дср. ? Час. ? ПТч/ч, (2.7)

где: ВП - выпуск продукции;

ЧР - численность работников;

Дср. - среднее количество отработанных дней одним рабочим;

Час. - продолжительность рабочего дня, в часах;

ПТч/ч - выработка продукции на 1 человеко-час.

Для расчета влияния вышеуказанных  факторов мы применим метод цепных подстановок (табл. 2.2.4).

Таблица 2.2.4 Расчет влияния  на выпуск продукции факторов, связанных  с использованием трудовых ресурсов ООО «Селена» за 2011 год по сравнению  с 2009 годом

Показатели	2009 г.	2011 г.	Подстановки
			1	2	3	3
Среднегодовая численность  рабочих, чел.	100	85	85	85	85	85
Среднее количество отработанных дней одним рабочим	194	214	194	214	214	214
Продолжительность рабочего дня, час.	6,8	6,8	6,8	6,8	6,8	6,8
Выработка на 1 человеко-час, руб. и коп.	129,62	154,75	129,62	129,62	129,62	154,75
Выпуск продукции в  сопоставимых ценах, тыс. руб.	14590	19160	14535	16033	16033	19141

Приведенные данные в таблице  показывают, что объем приобретенной  продукции в 2011 году по сравнению  с 2009 годом снизился на 3282,0 тыс. руб. (6378,0 - 9660,0). На это оказало влияние  изменение следующих факторов:

- увеличение числа сотрудников  увеличило объем продукции на 201,0 тыс. руб.

9861,0 - 9660,0 = 201,0;

- рост среднего количества  отработанных дней одним рабочим  увеличил объем продукции на 298,0 тыс. руб.

10159,0 - 9861,0 = 298,0;

- снижение продолжительности  рабочего дня за счет внутрисменных  простоев уменьшило объем произведенной  продукции на 149,0 тыс. руб.

10010,0 - 10159,0 = - 149,0;

- снижение часовой выработки,  т. е. производительности труда,  уменьшил объем выпущенной продукции  на 3632,0 тыс. руб.

6378,0 - 10010,0 = -3632,0.

Кроме того, на производительность труда оказало влияние обеспечение  предприятий современной техникой. Чтобы сделать товары конкурентоспособными, необходимо внедрять в современную  технику и технологию, осуществлять научно-технический прогресс.

Анализ использования  фонда оплаты труда.

Правильная организация  оплаты труда во многом оказало большое  влияние на повышение производительности труда, а значит и на финансовое состояние  предприятия.

Проводя анализ использования  фонда оплаты труда мы начинаем сравнивать фактические затрат с данными  плана и базисного года, определением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы определить относительное  отклонение, то есть экономию или перерасход, нужно фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) года, пересчитать с учетом фактического объема приобретенной продукции  за отчетный период (табл. 2.2.5).

Таблица 2.2.5 Расчет абсолютного  и относительного отклонения в оплате труда по ООО «Селена» за 2011 год по сравнению с 2009 г.

Показатели	2009 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Скорректированный показатель	Отклонение (+, - )
Объем произведенной продукции, тыс. руб.	14590	19160	4570	19160	Х
Уровень расходов по оплате труда, в %	38,8	41,2	-4,35	38,8	Х
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3560,0	7895,0	4335,0	7060,5	834,5

Из таблицы видно, что  в 2011 году по сравнению с 2009 годом  израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 2234,5 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.

Но если сравнить с фондом оплаты труда 2009 в пересчете на фактический  объем приобретенной и реализованной  продукции отчетного года, ООО  «Селена» имеет перерасход фонда заработной платы труда на сумму 834,5 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда базисного года с учетом фактического объема приобретенной  и реализованной продукцией отчетного  года, необходимо объем приобретенной  и реализованной продукции отчетного  года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и  разделить на 100, т. е. по формуле:

(2.8)

где: ФОТскор. - фонд оплаты труда базисного года, скорректированный с учетом фактического выполнения объема производства и реализации продукции отчетного года;

ВП1 - объем произведенной и реализованной продукции отчетного года;

Уфот. - уровень расходов по оплате труда базисного года.

На предприятии ООО «Селена» скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 7060,5 тыс. руб.

ФОТ = 19160 х 36,85 / 100 = 7060,5

Сравнивая расходы по оплате труда отчетного года с оплатой  труда, пересчитанной с учетом фактического объема произведенной и реализованной  продукции отчетного года, определим  относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В моей курсовой работе у предприятия  ООО «Селена» произошел перерасход по фонду оплаты труда в 2011 году по сравнению с 2009 годом на сумму 834,5 тыс. руб.

ФОТотн. = 7895 - 7060,5 = 834,5

После определения абсолютного  и относительного отклонений следует  определить, какие факторы оказали  влияние на эти изменения.

Основные факторы, которые  оказывают влияние на сумму и  уровень расходов по оплате труда, являются:

- объем и структура  приобретенной продукции;

- ритмичность выполнения  по реализации продукции;

- производительность труда  работников;

- размеры существующих  расценок по установленным окладам;

- средняя заработная плата  работников;

- численность работников  на предприятии.

Рост объема реализованной  продукции увеличивает сумму  фонда оплаты труда сотрудников  и, как правило, он снижать уровень  расходов по оплате труда.

Это объясняется тем, что  расходы по оплате труда, делятся  на прямые и косвенные. Прямые затраты зависят от количества реализованной продукции, например сдельная оплата труда, а косвенные - прямо пропорционально не зависят от объёма продукции, например, повременная оплата труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объема приобретенной продукции  на сумму расходов по оплате труда (табл. 2.2.6).

Таблица 2.2.6 Расчет влияния изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда ООО «Селена» за 2011 год по сравнению с 2009 годом

Показатели	2009 г.	2011 г.	Отклонение (+, -)	в том числе за счет изменения
				объема реализации продукции	других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3560,0	7895,0	4335	5169,5	834,5
Уровень расходов по оплате труда, в %	36,85	41,2	-4,35	х	х
Объем произведенной продукции, тыс. руб.	9660	19160	9500	х	х

По данные таблицы видно, что предприятие ООО «Селена» за 2011 год по сравнению с 2009 годом  имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 4335,0 тыс. руб. Однако он образовался, в основном, в результате увеличения объема производства продукции. Для того, чтобы определить какое  влияние изменения объема продукции  на сумму расходов по оплате труда (?ФОТвп), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (?ВП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфот.) и разделить на 100. По следующей формуле (2.9)

 

ФОТвп = ?ВП х Уфот / 100 = 9500 х 36,85 / 100 = 3500,8 (2.9)

В результате увеличения объема продукции затраты по оплате труда  увеличились на сумму 3500,8 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило увеличение уровня этих расходов.

Для определения влияния  других причин и факторов, не связанных  с объемом производства продукции (?ФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (?Уфот) умножить на объем произведенной продукции отчетного года (ВП1), т. е по формуле(2.10):

?ФОТдр = (ВП1 х ?Уфот)/ 100 = (19160 х (- 4,36) = 834,5 (2.10)

В результате произошло увеличение расходов по оплате труда затраты  в сумме 834,5 тыс. руб.

Влияние этих двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонду оплаты труда 2011 года по сравнению  с 2009 годом в сумме 4335 тыс. руб.

?ФОТ = ?ФОТвп. + ?ФОТдр. = 5169,5 - 834,5 = 4335

Причины, которые повлияли на отклонение объема приобретения и  реализации продукции, в свою очередь, оказывают влияние на сумму расходов по оплате труда, и анализируется  выполнение производственной программы.

При анализе необходимо определить влияние на расходы по оплате труда  таких факторов, как изменение  численности рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчет этих факторов производится с помощью формулы:

Расчет этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср. ? СЗ, (2.11)

где: ЧРср. - среднесписочная численность производственных работников;

СЗ - средняя заработная плата.

Для исчисления указанных  факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (табл. 2.2.7).

Таблица 2.2.7 Расчет влияния  изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ООО «Селене» за 2011 год по сравнению с 2009 годом

Показатели	2009 г.	2011 г.	Скорректированный показатель	Отклонение (+, -)
				Всего	в том числе за счет изменения
					численности работников	средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3560,0	7895,0	2375,8	4335	-1184,2	5519,2
Оплата труда в среднем  на одного работника, тыс. руб.	21,6	71,8	21,6	32,3	х	Х
Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала, чел.	165	110	110	-55	х	х

Из таблицы видно, что  уменьшение числа сотрудников по сравнению с базисным годом на 10 чел., что позволило снизить  фонд оплаты труда на 1184,2 тыс. руб. (2375,8 - 3560,0), а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда  на5519,2 тыс. руб. (7895,0 -2375,8). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда  на сумму 4335,0 (5519,2- 1184,2).

Численность работников можно  определить путем деления объема произведенной продукции на среднюю  выработку произведенной и реализованной  продукции на одного работника, по формуле (2.11):