Расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 711 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 711 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 24.07.09 N 212-ФЗ.

1.5.4. Ставки страховых взносов в фонды в 2014 году

В 2014 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ закон, следующие тарифы страховых взносов:

	Шифр ФСС	Пенсионный фонд	ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
Общий режим (01 / НР)	71	22	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН (52 / НР)
Плательщики переведенные на ЕНВД(53 / НР)
ИП на ПСН (торговля, общепит, сдача имущества в аренду)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (14 / ИНЖУ / ВЖИЖ / ВПИЖ) – утратили льготный тариф с 01.01.2014 г.
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика)(09 / СМИ / ВЖСИ / ВПСИ) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (03 / ООИ / ВЖОИ / ВПОИ) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.	61
Плательщики, применяющие ЕСХН (04 / ЕСХН / ВЖЕН / ВПЕН) – утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.	32
Сельскохозяйственные товаропроизводители (18 / СХ / ВЖСХ / ВПСХ) утратили льготный тариф с 01.01.2015 г.	041/042/043
Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС)		22	5,1	-	27,1
Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР)		10	5,1	-	15,1

 

1.6 Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

• обязательные — производимые в соответствии с действующим законодательством;
• производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;
• производимые по заявлению работника.

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• удержания по исполнительным документам.

Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) и включает:

1. исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
2. судебные приказы;
3. нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
4. удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
5. акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
6. судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
7. постановления судебного пристава-исполнителя;
8. акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):

• со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
• в трехдневный срок со дня удержания выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

1.6.1 Удержания по инициативе работодателя

Удержания из заработной платы работника могут производиться в целях погашения задолженности работодателю только в случаях, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

1.6.2 Порядок расчета и удержания алиментов

В большинстве случаев удержание денежных средств из зарплаты работника осуществляется на основании "Исполнительных листов".

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний с работника. Как правило, по "Исполнительному листу" удерживаются алименты.

После, того, как "Исполнительный лист" поступит в организацию, он должен быть зарегистрирован и, не позднее следующего дня, передан под расписку в бухгалтерию. В бухгалтерии все "Исполнительные листы" регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.

При увольнении работника, из зарплаты которого удерживаются алименты, на "Исполнительном листе" делаются отметки обо всех удержанных суммах и задолженности работника. Указанные пометки заверяются печатью организации.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением правительства РФ от 18.07.96 г. № 841. К таким доходам относятся зарплата, все виды доплат и надбавок, и т.п.

В "Исполнительном листе" может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях, так и в фиксированной сумме. Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

на содержание одного ребенка - ¼ дохода;

на содержание двоих детей - 1/3 дохода;

на содержание троих и более детей - ½ дохода.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую

взысканию, в уплату алиментов. Эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ.

1.7. Налоговые вычеты

1.7.1 Стандартный налоговый вычет

Налог на доходы граждан в нашей стране относится к прямым налогам. Определяется он в процентном соотношении от совокупного дохода физического лица. Но в общую налоговую базу не включаются суммы, освобожденные от налогообложения и налоговые вычеты по НДФЛ. То есть, базой налогообложения станут все доходы граждан в денежном эквиваленте, облагающихся 13-процентным налогом, минус сумма налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году, как и прежде, устанавливаются для определенных категорий людей – инвалидов с детства, близких погибших военных, чернобыльцев и т.д. Полный список приводится в ст. 218 Налогового кодекса. В случае, если гражданин имеет право на использование двух или более стандартных вычетов, то они не суммируется, но предоставляется больший по размеру вычет. Только вычет на детей предоставляется вне зависимости от других положенных вычетов из этой группы.

Сумма стандартного вычета из расчета на один месяц налогового периода может составлять:

3000 рублей – для чернобыльцев, участников испытаний ядерного  оружия, инвалидов ВОВ, инвалидов I – III групп из числа военных, и  др.

500 рублей – для участников  ВОВ, узников концлагерей, блокадников, инвалидов с детства, доноров  костного мозга, инвалидов I и II групп, супругов и родителей погибших  военных и др.

Детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году предоставляются родителям, усыновителям и попечителям детей до 18 лет и учащихся на дневной форме детей 18 – 24 лет. Сумма вычета составляет от 1400 до 3000 рублей. Этот вычет предоставляется, пока доход родителя (опекуна и т.п.) с начала года не достиг 280 тысяч рублей.

Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере.

Обычно эти вычеты производит бухгалтерия работодателя (налогового агента), как источника начисления и выплаты дохода граждан. В том случае, когда работник имеет право на один или несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования запрещается. Для того чтобы воспользоваться своим правом на вычеты НДФЛ в 2014 году работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ. Бухгалтерия предприятия должна принять заявление, написанное в произвольной форме.

1.7.2. Социальный вычет по НДФЛ

Каждый гражданин РФ имеет полное право получить социальные налоговые вычеты в сумме: дохода, перечисленного на благотворительные цели. Но фактические расходы на благотворительность не должны превышать 25% от всех общих доходов, полученных за этот период. уплаты за обучение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на обучение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб. Фактические расходы, потраченные на лечение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб. Этот вычет касается только пенсионного обеспечения в негосударственных фондах и ограничивается суммой не более 100 тыс. руб. в один отчетный период.

1.7.3 Имущественный вычет по НДФЛ

Все имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, точно так же как и социальные, предоставляются только гражданам, подавшим налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства или в тот налоговый орган, в котором они состоят на учете как налогоплательщики. На имущественные вычеты по НДФЛ в отчетном налоговом периоде имеют право все физические лица: продавшие жилые дома или квартиры, которыми они владели на правах собственности менее трех лет и их совокупная стоимость не превышает 1 млн. руб. продавшие иное имущество, которое было в их личной собственности менее трех лет и его совокупная стоимость не превышает 125 тыс. руб. В том случае, когда человек владел имуществом более трех лет, данный вид вычета полагается в размере полной стоимости такого имущества. Приобретающие в РФ жилище (дом или квартиру) в собственность, но размер имущественного налогового вычета в таком случае не может превышать 100 тыс. руб. Израсходовавшие средства на новое строительство жилья, но размер имущественного налогового вычета, в этом случае, так же не может превышать 100 тыс. руб.

1.8 Расчет НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ = Сумма всех доходов, подлежащих налогообложению - Сумма налоговых вычетов

НДФЛ = Налоговая база по НДФЛ×13%

 

 

 

 

 

2. Расчет и анализ  затрат предприятия на заработную  плату

2.1 Составление  табеля учета рабочего времени

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Табели открываются или по предприятию в целом (небольшие предприятия), или по его структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля соблюдения рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, расчетов с ними по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером, или лицом в этом уполномоченным и передается в бухгалтерию для расчета заработной платы за месяц.

Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле:

• методом сплошной регистрации, то есть отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий и т.п.,
• путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.п.).

На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и не отработанного времени.

Табель учета рабочего времени заполняется в соответствии с данными, приведенными в таблице 1 и таблице 2.

Таблица 1 - Данные для составления табеля учета рабочего времени

Таб. №	Ф.И.О.	Должность	Форма оплаты труда	Разряд, оклад (руб.)	Кол-во детей	Стаж работы, лет	Год рождения	Данные о непроработанном времени и времени переработки
1	Стасков А.П.	директор	повр.	20000	1	25	1961
2	Першин В.А.	гл.бухгалтер	повр.	18000	2	15	1971
3	Оприкин С.Д.	бухг.-кассир	повр.	15000	2	19	1967	отпуск 25 кал. дней с 15 марта
4	Назинкин Ф.Ф.	начальник цеха	повр.	17000	1	21	1965	работа 8 марта полный день
5	Мальцев А.А.	механик цеха	повр.	16000	-	15	1971
6	Ленкин В.П.	мастер цеха	повр.	1200	1	12	1974
7	Костин М.К.	уборщик цеха	повр.	8500	2	24	1962
8	Истров А.В.	уборщик офиса	повр.	8000	1	28	1958	больничный с 15 по 19 марта
9	Зайкина З.С.	эл. слесарь	повр.	5р	алименты 25%	10	1976
10	Жданова С.С.	рабочий	сд.	4р	1	18	1968
11	Ершов Е.В.	рабочий	сд.	5р	2	13	1973
12	Денщиков М.М.	рабочий	сд.	4р	1	8	1978
13	Гаврилов А.М.	рабочий	сд.	3р	1	7	1979
14	Вагабова М.С.	рабочий	сд.	3р	-	9	1977
15	Барилова А.А.	рабочий	сд.	4р	-	3	1983
16	Антипов С.Г.	рабочий	сд.	3р	1	5	1981	больничный с 13 по 25 марта