Смета движения денежных средств и ее анализ

 

Выручка от продаж в 2013 году составила 502 128 тыс. руб., что на 14% больше, чем в 2012 году. Себестоимость проданных товаров увеличилась на 13% в отчетном периоде по сравнению с предшествующим годом. В 2013 году она составила 457344 тыс. руб. в результате произошло увеличение валовой прибыли на 30% в 2013 году по сравнению с прошедшим периодом.

В 2013 году сократились коммерческие расходы организации на 4978 тыс. руб. (20%) и составили 20 482 тыс. руб. Прежде всего это связано с уменьшением расходов на рекламу и затрат на договорную работу организации. Управленческие расходы не производились за анализируемый период. Все эти показатели привели к тому, что в отчетом периоде прибыль от продаж возросла на15420 тыс. руб., что в 2 раза больше в 2006 году. Прибыль от продаж в 2013 году составила 24 302 тыс. руб.

В 201 году в ООО ТК «Мегаполис»наблюдается снижение сумм процентов к получению в половину, но при этом увеличиваются затраты на проценты к уплате. Они выросли на 14%, это связано в первую очередь с большими займами и кредитами, которые организация взяла в отчетном периоде.

В целом на предприятии  за анализируемый период наблюдается  рост всех статей прочих доходов и  расходов. Так возросли прочие доходы на 41%, а прирост прочих расходов превысил прирост доходов и составил 60%.

В итоге прибыль до налогообложения в 2013 году составила 10 526 тыс. руб. против 50 тыс. руб. в 2012 году.

Таким образом, финансово-хозяйственная  деятельность в 2013 году прошла более чем успешно. Рентабельность продукции составила 5%, что на 3% больше, чем в 2012 году. Сократились на 0,03 руб. затраты на один рубль продукции, в 2013 году – 95,16 коп. Таким образом, можно отметить, что состояние предприятие является финансово устойчивым.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его ликвидность (платежеспособность), т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Показатели оценки платежеспособности представлены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2

 

Оценка платежеспособности ООО ТК «Мегаполис» за 2013 год

 

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя	Норматив
	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,595	1,542	-0,053	≥ 2
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,774	0,092	-0,682	≥ 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,048	0,034	-0,014	≥ 0,2

 

На основе полученных значений коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о неудовлетворительном финансовом положении организации, т.е. ООО ТК «Мегаполис» не в состоянии своевременно оплатить счета. Наиболее низкие показатели наблюдаются у коэффициента абсолютной ликвидности, что говорит о не возможности организации погасить краткосрочные обязательства за счет имеющейся денежной наличности. Они по-прежнему остаются низкими по сравнению с нормативными данными.

Следует отметить, что показатели ликвидности на конец отчетного  периода ухудшаются, хоть и не на большое значение.

Финансовое положение предприятия  находятся в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Для этого используются показатели деловой активности предприятия (приложение 2).

Наглядно изменения в оборачиваемости  финансовых показателей представлены на рис. 3.

 

 

Рис. 3. Изменения в оборачиваемости финансовых показателей деятельности ООО ТК «Мегаполис» в 2013 году.

 

Анализируя данные, представленные в приложении 2 можно сделать следующие выводы. Среднегодовая сумма всех активов в отчетном периоде увеличилась на 28,9%, в 2013 году на конец периода составили 92701,5 тыс. руб. В основном это произошло за счет увеличения суммы оборотных активов, дебиторской задолженности.

Особое внимание следует уделить  увеличению среднегодовой величине дебиторской задолженности. В 2013 году на конец периода она составила 48283,5 тыс. руб., что на 51,4% больше, чем в 2012 году на конец периода. Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась с 13,8 до 10,4, но при этом срок оборота увеличился до 34, 6 дней. Период оборота дебиторской задолженности соответствует времени нахождения средств в расчетах и средней продолжительности нахождения коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.

Средняя величина кредиторской задолженности  увеличилась на 11,8%, в 2013 году на конец периода она составила 15562,5 тыс. руб. Наблюдается рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,3%. Срок оборота кредиторской задолженности составил 11,2 дня, что меньше данного показателя за предыдущий период на 2,2%. Период оборота кредиторской задолженности отражает среднюю продолжительность коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками.

Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

На ООО ТК «Мегаполис» наблюдается противоположная ситуация: дебиторская задолженность на много превышает величину кредиторской задолженности.

Неблагоприятная тенденция наблюдается  при анализе оборачиваемости  кредитов и займов. Срок оборота  увеличился на 10,9%. Этот срок показывает за сколько дней организация может покрыть поступлениями выручки свои обязательства перед кредиторами.

Общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в  материальных ресурсах и дебиторской  задолженности (операционный цикл) увеличился до 60,7 дней, т.е. на 10,5 %. Время, в течение которого финансовые средства отвлечены из оборота составляет 49,6 дней. Это говорит о том, что организация не может использовать эти средства для ведения хозяйственной деятельности и наращивать выручку.

2. Анализ движения денежных средств ООО ТК «Мегаполис»

 

Для того, что бы раскрыть реальное движение денежных средств  на ООО ТК «Мегаполис» выделим и проанализируем поступления и выплаты денежных средств. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Данные о движении денежных средств сведем в таблицу 2.3.

 

Таблица 2.3

 

Показатели движения денежных средств ЗАО "Лидер" в 2007 году

 

Показатели	Сумма денежных средств, тыс.руб.		изменение за период	Индекс динамики за период, %	Удельный вес, %		изменение за период
	2012	2013			2012	2013
1.Остаток денежных  средств на начало периода	3 607	4 115	508	114,08
2. Поступление денежных  средств - всего	739 695	1 052 183	312 488	142,25	100,00	100,00
в том числе по видам  деятельности:
- текущей	514 826	658 043	143 217	127,82	69,60	62,54	-7,06
- инвестиционной	16 454	21 748	5 294	132,17	2,22	2,07	-0,16
- финансовой	208 415	372 392	163 977	178,68	28,18	35,39	7,22
3. Расходование денежных  средств - всего	739 207	1 052 533	313 326	142,39	100,00	100,00	0,00
в том числе по видам деятельности:
- текущей	533 167	653 563	120 396	122,58	72,13	62,09	-10,03
- инвестиционной	14 441	34 218	19 777	В 2 р.	1,95	3,25	1,30
- финансовой	191 599	364 752	173 153	190,37	25,92	34,65	8,74
4. Остаток денежных  средств на конец года	4 115	3 773	-342	91,69			0,00
5. Чистый денежный  поток:	508	-342	-850	-67,32	100,00	100,00	0,00
- по текущей деятельности	-18 341	4 480	22 821	-24,43	В -30 р.	В -10 р.	В 20 р.
- инвестиционной	2 033	-12 462	-14 495	-612,99	В 4 р.	В 30 р.	В 30 р.
- финансовой	16 816	7 640	-9 176	45,43	в 3 р.	В -20 р.	В -50 р.

 

По данным анализа  можно сделать следующие выводы:

1. Приток денежных  средств за анализируемый период  увеличился на 42,25%. В 2013 году он составил 1052183 тыс. руб. Увеличение произошло за счет поступлений денежных средств от операционной деятельности (на 658043 тыс. руб.). доля этих поступлений в 2013 году составила 62,54% от всех поступлений денежных средств в 2013 году ООО ТК «Мегаполис».

В отчетном периоде наблюдается  повышение поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности на 5294 тыс. руб. По финансовой деятельности поступления денежных средств увеличились на 78,68%.

За анализируемый период произошло небольшое изменение  в структуре поступлений денежных средств. Так доля поступлений по текущей деятельности уменьшилась на 7,06%, а вот поступления по финансовой деятельности увеличились на ту же величину. В 2013 году объем поступлений от займов и кредитов, предоставляемых другими организациями ООО ТК «Мегаполис» значительно увеличились. Доля поступлений по инвестиционной деятельности в целом осталась неизменной.

Расходование денежных средств в целом по организации  увеличились на 42,25%. В основном это  произошло за счет возрастания расходов по инвестиционной деятельности –  в 2 раза. В 2013 года ООО ТК «Мегаполис» было направлено 10391 тыс. руб. на приобретение объектов основных средств, материальных и нематериальных активов.

Расходование денежных средств по финансовой деятельности увеличилось на 90% за счет погашения  займов и кредитов, а так же процентов по ним. Расходование денежных средств по текущей деятельности увеличилась на 22%.

За анализируемый период происходит перераспределение в  структуре расходования денежных средств. По прежнему наибольшие удельный вес  принадлежит расходам по текущей деятельности – 62,09%, но по сравнению с предшествующим периодом она сократилась с 72%. Возросла доля расходования по финансовой деятельности на 8%, по инвестиционной деятельности – 1,03%.

3. Анализ чистого денежного  потока показал общее снижение  показателя в отчетном периоде на 850 тыс. руб. ООО ТК «Мегаполис» имеет положительную тенденцию по увеличению чистого денежного потока по текущей деятельности в 2013 году. Он увеличился на 22821 тыс. руб. и составил 4 480 тыс. руб. Чего не скажешь о чистом денежном потоке по инвестиционной деятельности. Он представляет собой убыток в размере 14495 тыс. руб., т.е. расходы по этому виду деятельности превышаю доходы. Значительное сокращение чистого денежного потока в 2013 году и по финансовой деятельности.

В целом ООО ТК «Мегаполис» по текущей деятельности работает безубыточно, о чем свидетельствует положительный чистый денежный поток. Чего нельзя с казать об инвестиционной и финансовой деятельности, т.к. чистый денежный поток значительно уменьшается. Об этом можно сказать, что пока организация полностью не рассчитается по своим обязательствам перед кредитными учреждениями, финансовое положение будет оставаться таким

Рассмотри структуру  расходов денежных средств по текущей  деятельности. Данные для анализа  представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4.

 

Расходы денежных средств  по текущей деятельности

 

Показатели	Сумма денежных средств, тыс.руб.		изменение за период	Индекс динамики за период, %	Удельный вес, %		изменение за период
	2012	2013			2012	2013
1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг	449 321	592 618	143 297	131,89	84,27	90,67	6,40

 

Продолжение табл. 2.4

 

2. Оплата труда	35 532	30 646	-4 886	86,25	6,66	4,69	-1,98
3. Выплата дивидендов, процентов	0	0	0		0,00	0,00	0,00
4. Расчёты по налогам и сборам	26 619	22 821	-3 798	85,73	4,99	3,49	-1,50
5. Расчёты с внебюджетными фондами	0	0	0		0,00	0,00	0,00
6. Выплата авансов	0	0	0		0,00	0,00	0,00
7. Прочие расходы	21 695	7 478	-14 217	34,47	4,07	1,14	-2,92
Итого	533 167	653 563	120 396	122,58	100,00	100,00	0,00