Сущность и задачи анализа активов и пассивов предприятия

Среди зарубежных и отечественных  экономистов существует несколько  подходов к определению величины собственного капитала на предприятии. Остановимся на варианте, предполагающем использование только данных раздела III пассива баланса.

В составе собственного капитала могут быть выделены две  основные аналитические составляющие: инвестированный капитал (капитал, вложенный собственниками) и накопленный капитал (капитал, созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками). Кроме того, в составе собственного капитала можно выделить составляющую, связанную с изменением стоимости активов организации вследствие их переоценки.

Оценку состава, структуры и динамики собственного капитала обычно проводят с помощью различных методов анализа.

На рисунке 5 представлен состав собственного капитала.

Рисунок 5 – Состав собственного капитала предприятия

 

Состав и структура  финансовых ресурсов, правильный выбор  стратегии и тактики управления ими также являются значительным фактором укрепления финансового состояния предприятия. Рост собственных ресурсов предприятия, и прежде всего прибыли, позволяет финансировать как текущую деятельность, так и капитальные затраты.

 

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Гринвест»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Гринвест»

Предприятие ООО «Гринвест» основано в 2005г. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет Устав, самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Юридический адрес: 111394, Россия,    г. Москва, ул. Полимерная, д. 4а.

В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое  на его самостоятельном балансе. Имущество образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, дополнительных взносов в имущество Общества, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

 ООО «Гринвест»  работает на рынке осветительного  оборудования - производство промышленных и офисных светильников современного образца и классифицируется как промышленное предприятие. Основным видом продукции ООО «Гринвест» являются точечные светильники и осветительное оборудование с люминесцентными лампами, предприятие также оказывает услуги по их ремонту.

До июня 2005г. был осуществлен ремонт основных цехов и их оснащение необходимым оборудованием: револьверно-долбежным прессом, механическими прессами и гибочными прессами с компьютеризированным управлением, покрасочной линией. Для обеспечения энергонезависимости предприятия были проведены работы по монтажу новой кабельной линии и собственной электроподстанции с использованием дизельных генераторов. Проведены работы по оборудованию участка упаковочных материалов, что обеспечило независимость предприятия от перебоев с поставкой тары, позволило расширить количество типоразмеров упаковочной тары, и, как результат, снизить конечную себестоимость продукции. В июле 2005г. была выпущена первая продукция, изготовленная на новом оборудовании.

Техническая политика ООО "Гринвест" направлена на создание гибкого производства с высокой  степенью автоматизации, позволяющего выпускать широкую номенклатуру продукции, быстро осваивать новые  изделия за счет использования станков  с компьютерным управлением и универсальной штамповой оснасткой. Практически все технологические операции выполняются на собственном оборудовании без привлечения сторонних организаций. В результате долгой и упорной работы по модернизации производственного оборудования (поиск и приобретение необходимых станков, обучение персонала работе на станках с компьютерным управлением) продукция  ООО «Гринвест» характеризуется как высококачественная и надежная на отечественном рынке. Она  успешно используется как в разных отраслях промышленности, так и у физических лиц. Низкие цены и высокое качество поставляемой  продукции - это гарантия быстрой окупаемости вложенных в предприятие средств.

Поставщиками материалов и необходимых комплектующих  для производства являются надежные партнеры из разных стран, такие как PHILIPS (Польша), OSRAM (Германия), НЮКОН (Россия), AAG.STUCCHI, ALCAN ERC (Италия) и другие. В процессе многолетней работы предприятие долго искало себе надежных партнеров по бизнесу. Так как у предприятия есть необходимость закупать комплектующие  изделия, то, как следствие, есть острая необходимость в добросовестных партнерах. К сожалению не все поставщики товаров чистоплотны в партнерских отношениях, нередко предприятие наталкивалось на несоблюдение сроков поставок комплектующих товаров, на поставки не качественных товаров, которые были просто не пригодны для использования, как комплектующие, для продукции. А это практически всегда влекло за собой срыв поставок ООО «Гринвест» своим покупателям. К счастью для предприятия эта проблема со временем была решена и в данный момент у предприятия надежные партнеры.

2.2. Общая оценка  финансового состояния предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия приведены в таблице 1. за анализируемый период хозяйство работает прибыльно. Только в 2007 г. себестоимость выпускаемой продукции превысила цены реализации. Этот фактор негативно отразился на финансовой деятельности предприятия. Выручка за 2 года значительно снизилась, также и себестоимость продукции уменьшилась. Также наблюдается снижение валовой прибыли, это произошло за счет уменьшения выручки и себестоимости продукции. Наблюдается уменьшение прибыли от продаж.

Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2006 г	2007 г	Откл.
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
выручка от продажи товаров, работ и услуг	19673	14102	-5571
себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	19004	15125	-3879
валовая прибыль	669	-1023	-1692
коммерческие расходы	-	-	-
управленческие расходы	-	-	-
прибыль (убыток) от продаж	669	-1023	-1692
2. Операционные доходы  и расходы
Проценты к уплате	467	17	-450
Прочие операционные доходы	1033	9502	+8469
Прочие операционные расходы	426	6471	+6045
Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	244	-	-244
Субсидии из бюджета	190	-	-190
Внереализационные расходы	364		-364
Прибыль до налогообложения	689	1991	+1302
Единый сельскохозяйственный налог	409	-	-409
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	280	1991	+1711
Чрезвычайные доходы	41	-	-41
Чистая прибыль	321	1991	+1670

Проценты к уплате в 2007г. по сравнению с 2006 г. наблюдается снижение процентов к уплате на 450 тыс. руб.

Внереализационные доходы в 2007 г. отсутствуют вообще. Субсидии из бюджета снизились в 2007г. отсутствуют.

В 2007 г. по сравнению 2006 г. чистая прибыль  увеличивается на 1670 тыс. руб.

Одним из основных направлений, с которого, по существу, начинается анализ финансового состояния, является общая его оценка в статике  и динамике по данным бухгалтерского баланса.

Анализ динамики имущества  предприятия позволяет сделать  ряд важных выводов, необходимых  как для оценки текущей финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в  абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары (работы, услуги) этого предприятия, появление конкурентов.¹

Структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2).

Таблица 2 – Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2004-2006 гг.

Наименование	Фактические данные		Откл.
	2006	2007	2007 г. от 2006 г.
1. Внеоборотные активы	6785	6133	-652
II. Оборотные активы	17899	10188	-7711
В том числе:
запасы и затраты	14865	9623	-5242
дебиторская задолженность	2342	543	- 1799
денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	692	22	-670
прочие оборотные активы	–	–	–
БАЛАНС	24684	16321	-8363
III. Капитал и резервы	13678	15669	+1991
IV. Долгосрочные обязательства	–	–	–
V. Краткосрочные обязательства	11006	652	-10354
В том числе:
краткосрочные кредиты	1100	–	-1100
кредиторская задолженность	9906	652	-9254
доходы будущих периодов	–	–	–
БАЛАНС	24684	16321	-8363

Рассмотрим сравнительный  аналитический баланс предприятия. В сравнении с 2006 г. в 2007 г. источники формирования имущества уменьшились 8363 тыс. руб. Уменьшились внеоборотные активы в 2007 г по сравнению с 2006 г. за счет уменьшения основных средств на 652 тыс. руб. Оборотные активы также уменьшились на 7711 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшения запасов, дебиторской задолженности. и денежных средств. При этом кредиторская задолженность в 2007 г. уменьшились в сумме на 9254 тыс. руб. Приток новых средств происходил в большей степени за счет реализации собственной продукции, а в 2006 г. за счет заемных средств. Прирост финансовых ресурсов был направлен на пополнение внеоборотных и оборотных активов при одновременном снижении удельного веса внеоборотных и роста оборотных активов.

 

2.3. Анализ состава и структуры активов и пассивов

Рассмотрим состав и структуру активов предприятия (таблица 3).

В сравнении 2007 и 2006 гг. при общем уменьшении имущества на 8363 тыс. руб. произошли изменения в его структуре. Так, внеоборотные активы уменьшились на 652 тыс. руб. за счет роста основных средств.

Оборотные активы на конец года уменьшились на 7711 тыс. руб. за счет уменьшения запасов, денежных средств и дебиторской задолженности. по материальным активам имеется уменьшение на 5236 тыс. руб., а по денежным средствам – на 670 тыс. руб.

Таблица 3 – Состав и  структура хозяйственных средств предприятия за 2006-2007 гг.

 

Показатель	2006	2007	Откл.
1. Всего имущества, тыс. руб.	24684	16321	-8363
В том числе: 2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	6785	6133	-652
в процентах к имуществу	27,5	37,6	+10,1
Из них: 2.1. Нематериальные активы, тыс. руб.	–	–	–
2.2. Основные средства, тыс. руб.	6785	6133	-652
в процентах к имуществу	27,5	37,6	+10,1
в процентах к внеоборотным активам	100	100	–
2.3. Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	–	–	–
в процентах к имуществу	–	–	–
в процентах к внеоборотным активам	–	–	–
3. Оборотные активы, тыс. руб.	17899	10188	-7711
в процентах к имуществу, 46,6	72,5	62,4	-10,1
Из них: 3.1. Материальные активы, тыс. руб.	14856	9620	-5236
в процентах к имуществу	60,2	58,9	-1,3
в процентах к оборотным активам	83	94,4	+11,4
3.2. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев), тыс. руб.	2342	543	-1799
в процентах к имуществу	9,5	3,3	-6,2
в процентах к оборотным активам	13,1	5,3	-7,8
3.3. Денежные средства, тыс. руб.	692	22	-670
в процентах к имуществу	2,80	0,13	-2,67
в процентах к оборотным активам	3,9	0,2	-3,7
3.4. Прочие оборотные активы, тыс.  руб.	–	–	–