Учёт денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» Ярославского района»

       Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. Проверяются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. Для учета информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях). Учет движение денежной наличности в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные счета». При проверке денежных средств на валютном счете устанавливается правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н. 
Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

       Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Проверка средств на этом счете осуществляется заключается в установлении документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу проверяется своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

      В ФГУП «Григорьевское»  1 раз в месяц в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом инвентаризации наличия денежных средств (ф. № инв.15). Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 50 «Касса»; Д-т 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Излишки денег, установленные проверками, приходуют и зачисляют в доход хозяйства: Д-т 50 «Касса» - К-т 99/2 «Прибыли и убытки (финансовый результат - прибыль от прочих видов деятельности)». Но на самом деле недостач и излишков в хозяйстве никогда не было.

      Хозяйство может иметь в своей кассе  наличные деньги только в пределах лимита, установленного банком по согласованию с директором хозяйства. Денежная наличность сверх установленных лимитов всегда вовремя сдается в банк. 
 
 

3.Совершенствование  учета денежных средств и денежных  потоков на предприятии 

      3.1 Совершенствование учета денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» 

      Форма учёта в центральной бухгалтерии ФГУП «Григорьевское» машинно-ориентированная, учет частично автоматизирован и ведётся по программе «Пролог», разработанной в Вологде. При такой форме учёта информация из первичных документов заносится в компьютер, где систематизируется и обрабатывается в требуемых системой учёта разрезах.

      Данная  бухгалтерская программа является устаревшей и не соответствует современным  требованиям. Так, например, Кассовая  книга, Отчет кассира в ФГУП «Григорьевское»  ведутся вручную, что является крайне неудобным. Таким образом, для оптимизации учета на предприятии, для повышения оперативности учета, его достоверности, автоматизации расчетов (налоги, износ и т.д.), автоматизации формирования отчетных форм, углубления аналитического анализа,  ускорения обработки данных первичных документов, уменьшения трудоемкости работы, отказа от пользования типографическими бланками первичных документов и отчетности и т. д. является полная автоматизация бухгалтерского учета, т.е. необходимо перейти на новую современную бухгалтерскую программу.

      Новые информационные технологии в области бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей предприятий в процессе принятия решений. Программное обеспечение позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия и своевременно принимать управленческие решения. Предлагается полностью автоматизировать учет денежных средств. Это улучшит качество обработки информации, уменьшит процент ошибок в оформлении операций.

      В качестве варианта можно использовать программу «1С: Предприятие 8. Комплексный учет сельскохозяйственного предприятия», являющейся наиболее современной и совершенной программы не только для учета финансовых результатов предприятия, но и для отражения деятельности предприятия в целом по различным  операциям и отраслям учета.

      "1С: Предприятие 8. Комплексный учет сельскохозяйственного предприятия" предназначено для интегрированной автоматизации бухгалтерского, налогового, торгового, складского, производственного учета (в том числе, управленческого), а также кадрового учета, расчета заработной платы и управления персоналом на сельскохозяйственных предприятиях различного масштаба.

            Данная программа обеспечивает:

• Ведение бухгалтерского учета с в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза РФ от 6 июня 2003 г.№ 792 "Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях.
• Ведение учета материалов и товаров в соответствии с особенностями организаций сельского хозяйства.
• Ведение учета животных в двойном количественном измерении (головы и масса) на выращивании и откорме. Предусмотрены документы по движению животных из группы в группу, включая перевод молодняка в основное стадо и из основного стада в откорм, перемещения с фермы на ферму, отражение получения приплода и привеса животных.
• Формирование отчетов по движению животных в разрезе веса, суммы, количества голов, отчетов по реализации животных в стандартных бухгалтерских отчетах.
• Возможность организации ведения учета затрат по содержанию и эксплуатации сельскохозяйственных машин и оборудования по любому из четырех вариантов в соответствии с Приказом Минсельхоза РФ от 6 июня 2003 года № 792.
• Ведение учета путевых листов автомобилей, тракторов, грузовых машин с автоматическим расчетом расхода ГСМ по норме. Учет движения топлива по каждой единице техники.
• Ведение учета расходов и доходов по ЕСХН. Формирование отчетов по доходам и расходам для целей ЕСХН.

     Таким образом, использование данного  программного продукта позволит полностью  автоматизировать учет, что позволит избежать ошибок в ведении бухгалтерского, налогового, управленческого учета и сократить время на обработку информации.

     Данное  внесение изменений позволит в дальнейшем оперативнее вести учет денежных средств в ФГУП «Григорьевское» и усовершенствует систему переноса данных в Бухгалтерский баланс.

     Применение  данных предложений на практике позволит избежать ошибок в ведении не только правильного учета денежных средств, но и всего бухгалтерского учета. 

3.2 Оптимизация денежных потоков ФГУП «Григорьевское» 

      Эффективно  организационные денежные потоки предприятия  являются важнейшим симптомом его  «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста  и достижения высоких конечных результатов  его хозяйственной деятельности.

        Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком, а выбытие (отток) денежных средств – отрицательным денежным потоком. Разница между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком.

      Проведем  оценку тенденции изменения чистого денежного потока за пять лет. Данные показывают динамику роста положительного и отрицательного потоков при преобразовании последнего, в результате общий чистый денежный поток в рассматриваемом периоде отрицательный. 

Таблица 2.6.1 – Изменение чистого денежного потока в ФГУП «Григорьевское», тыс. руб 

      Сравнительно  благополучным, с точки зрения величины чистого денежного потока, следует  считать только два года из пяти (2008 г. и 2010 г.). К тому же 2010 г. принес наибольший как положительный, так  и отрицательный денежный поток, причем их значения отклоняются от средних величин за период на 18,78% и 18,68%, соответственно. Минимальное значение чистого денежного потока приходится на 2006 год, причем величины положительного и отрицательного денежных потоков этого года значительно отличаются от средних  значений.

      В процессе горизонтального анализа  нужно далее установить статьи, являющиеся основными источниками формирования и направлениями расходования денежных средств (таблица 2.6.2). 

Таблица 2.6.2 – Динамика изменения денежных потоков по источникам их образования в ФГУП «Григорьевское», тыс. руб.