Управление доходами и расходами организации на примере ОАО «Особое конструкторско-технологическое бюро

Потребности учреждения в  средствах, как правило, существенно  превышают ее доходы. Поэтому важнейшей  проблемой управления расходами  является обоснование системы приоритетов  в расходовании средств. Высший приоритет  принадлежит выплате заработной платы.

Следующие по важности расходы - это выплаты на общественные нужды  по всем иерархическим уровням: налоги, отчисления направленные в федеральный  и местный бюджеты, в пенсионный фонд и т.д.; затраты на содержание социальной сферы и др.

После выплат, необходимость  которых обусловлена нормативно-правовыми  актами, нравственными критериями, в основу принятия решений, связанных  с выбором направлений расходования средств, должны быть положены экономические  критерии. 

Между доходами и расходами  учреждения постоянно должен поддерживаться баланс (с позиций системного подхода  необходимо даже создание и поддержание  постоянного резерва, средств, т. е. превышение доходов над расходами). Поэтому планирование доходов и  расходов должно осуществляться как  на перспективу, так и на непродолжительные  промежутки времени - тем более короткие, чем сложнее финансовое положение учреждения.

Плановый баланс доходов  и расходов учреждения является документом, в котором в наиболее обобщенном виде представлена вся система планирования и управления данным учреждением. Любое  подразделение учреждения обязательно  должно оказывать влияние на уровень  доходов и расходов. Поэтому вся  деятельность по управлению учреждением, его доходами и расходами должна быть нацелена на получение наибольшего  дохода в единицу времени, максимизацию прибыли, остающейся в распоряжении учреждения, снижение удельных расходов на производство продукции.

Для финансового управления важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать  движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств  и направлений их использования.

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Анализ структуры актива  баланса

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «ОКТБ Кристалл». Горизонтальный и вертикальный анализ характеризует предприятие по принципу роста или уменьшения значения основных статей баланса. Горизонтальный анализ баланса  заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия в относительном и абсолютном измерениях. Вертикальный анализ баланса позволяет рассмотреть структуру баланса. Сущность вертикального анализа состоит в принятии баланса за 100%  и нахождении соотношения каждой статьи к итогу баланса.

Таблица 1. Сравнительный  аналитический баланс активов предприятия  за 2010-2011 гг.

На конец 2011 года активы организации характеризуются следующим соотношением: 58,14% внеоборотных активов и 41,86% оборотных активов. В анализируемом периоде произошло сокращение нематериальных активов на 67 тыс. руб. и основных средств на 128 тыс. руб. На конец 2010 года основные средства занимали 61,79%  баланса, к концу 2011 года основные средства сократили  свою долю в балансе до 54,73%. Всего внеоборотные активы сократились на 406 тыс. руб., и составили 54,14%. За анализируемый период оборотные активы увеличились на 15774 тыс. руб. Увеличение оборотных активов связано, в основном, с ростом запасов, которые увеличились на 7558 тыс. руб. и стали занимать 20,96%  доли всего баланса. Так же произошло значительное увеличение доли дебиторской задолженности в балансе с 5,95% в 2010 году до 17,39% в 2011 году. В 2011 году произошло уменьшение денежных средств на 8410 тыс. руб. В целом активы организации за рассматриваемый период увеличились на 15368 тыс. руб. 

2.2 Анализ структуры пассива  баланса

Таблица 2. Сравнительный  аналитический баланс пассивов предприятия  за 2010-2011 гг.

На конец 2011 года соотношение пассивов организации составило: 79,3% собственно капитала и 20,7% заемных средств. По сравнению с 2010 годом соотношение пассивов изменилось не в лучшую сторону, на конец 2010 года соотношение пассивов составляло: 87,31% собственного капитала и 12,69% заемных средств. Данное изменение в соотношении пассивов произошло из-за привлечения в организацию заемных средств. За анализируемый период произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2286 тыс. руб. Не смотря на то, что уставный капитал и добавочный капитал в течение анализируемого периода были не измены, их доля в балансе сократилась, из-за притока заемных средств. К концу 2011 произошло не значительное увеличение резервного капитала на 209 тыс. руб. К концу 2011 года заемные средства в виде долгосрочных обязательств увеличились на 6000 тыс. руб. (4,4%). На протяжении всего анализируемого периода увеличивалась кредиторская задолженность, на начало 2010 она составляла 11,35 % баланса, к концу 2011 года составила 14,82%.  За анализируемый период произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2286 тыс. руб. В целом пассивы увеличились на 15368 тыс. руб.

Проведя анализ бухгалтерского баланса за 2010 и 2011 года, можно заметить рост валюты баланса. Параллельно росту  валюты баланса в анализируемом  периоде происходило сокращение внеоборотных активов и собственного капитала. Из этого следует, что увеличение оборотных активов и валюты в целом происходило за счет увеличения заемных средств. Хотя соотношение пассивов составляет: собственный капитал   валюты баланса и заемные средства  валюты баланса, что считается оптимальным соотношением для нашей станы,  наметившаяся тенденция увеличения заемных средств является негативным фактором. ОАО «ОКТБ Кристалл» можно считать финансово стабильным на долгосрочную перспективу предприятием, так как оно способно рассчитаться по долгосрочным обязательствам при сохранении своих долгосрочных активов (выполняется неравенство внеоборотные активы < собственный капитал + долгосрочные обязательства).

2.3 Анализ деловой активности (оборачиваемости)

Оборачиваемость – это  длительность одного полного кругооборота средств  от приобретения производственных запасов до реализации готовой продукции  и поступления денежных средств  на расчетный счет. Оборачиваемость  показывает эффективность использования  текущих активов. Чтобы оценить  оборачиваемость использую такие  показатели  как коэффициент оборачиваемости  и период длительности одного оборота.

Таблица 3. Результаты анализа  оборачиваемости активов

Целью любого предприятия  является ускорение оборачиваемости  текущих активов. Благоприятным  показателем для организации  принято считать ситуацию, когда  коэффициент оборачиваемости активов  увеличивается, а период оборачиваемости  уменьшается. Поэтому увеличение оборачиваемости  совокупных активов и одновременное  уменьшение продолжительности одного оборота совокупных активов является положительной тенденцией. Также  положительная динамика наблюдается  у показателей внеоборотных активов. Чего нельзя сказать о показателях оборотных активов: коэффициент оборачиваемости оборотных активов уменьшился с 7,75 в 2010 году до 6,42 в 2011 году, а продолжительность одного оборота оборотных активов увеличилась на 10 дней и составила 57 дней. Коэффициент оборачиваемости запасов снизился с 15,23 до 12,84, а продолжительность одного оборота запасов увеличилась до 28 дней – это является неблагоприятной тенденцией. Значительно снизился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 44,45 в 2010 году до 15,45 в 2011 году, а продолжительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 16 дней и составила 24 дня.  Уменьшился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,99, продолжительность одного оборота кредиторской задолженности увеличилась с 17 до 20 дней – увеличение данного показателя свидетельствует о благоприятной тенденции деятельности предприятия.  В 2010 году соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей составляло 0,5 – это означает, что кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 2 раза. В 2011 году соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей изменилось в лучшую сторону, данный показатель стал равен 1,2. Это значит, что кредиторская задолженность < дебиторской задолженности и на предприятии возможен остаток свободных средств. Доля дебиторской задолженности в активах баланса на 2011 год составила 17%. За анализируемый период произошло увеличение данного показателя, рост дебиторской задолженности является отрицательной тенденцией.

2.4 Анализ показателей  рентабельности

Эффективность хозяйственной  деятельности характеризуется показателями рентабельности. Данные показатели рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов предприятия.

Таблица 4. Расчет показателей  рентабельности, %