Анализ бухгалтерской отчетности

Однако с экономической точки зрения прибыль является показателем эффективности управления. Под эффективностью понимают соотношение затрат и результатов. Результаты в данном случае – это доходы организации, а затраты – расходы, обеспечивающие получение доходов. Доходы вытекают

из документов на продажу товаров, продукции, работ, услуг. Величина расходов зависит от учетной политики организации и выбора

администрацией различных методологических приемов. Следовательно, доходы объективны, а расходы – субъективны. Значит, величина прибыли всегда условна и определяется за промежуток времени, а не на конкретную дату. Более того, расходы трактуются как часть активов, использованных для получения дохода в отчетном периоде, и в зависимости от оценки активов (по цене приобретения или рыночной стоимости) величина расходов может быть различной.

Современная практика оценки прибыли представляет собой сочетание операционного, прагматического и динамического подходов.

Основная цель отчета о прибылях и убытках сводится к тому, чтобы

обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности

организации. Информация отчета может быть использована для:

- оценки эффективности аппарата  управления;

- прогнозирования деятельности  организации;

- распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);

- анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки

 

от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации. 

Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При оценке доходности используют такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить разные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.

Кроме того, по данным формы № 2 можно провести анализ операционного левериджа, под которым понимается разделение всей совокупности затрат организации на постоянные и переменные, что дает возможность использовать механизм управление прибылью.

В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО "УТЕС"

 

2.1. Краткая характеристика ОАО «Утёс»

 

Ульяновский приборостроительный завод, ныне Открытое Акционерное Общество «Утёс», основан 1 сентября 1941 года.     ОАО «Утёс» находится по адресу:  Российская Федерация, 432071, г. Ульяновск, ул. Крымова, дом 14.    Почти семидесятилетняя история завода – это самоотверженная работа нескольких поколений приборостроителей. Все эти годы завод остается одним из стабильно работающих предприятий авиационной промышленности. Широкий спектр приборного оборудования, изготовленного на ОАО «Утес» и предназначенного для измерения высотно-скоростных параметров, устанавливаются фактически на всех гражданских и военных летательных аппаратах.     В 1970-80 гг. ОАО «Утёс» находилось в ряду ведущих предприятий авиаприборостроения. Оно специализировалось на выпуске аэрометрического оборудования для измерения высотно-скоростных параметров полёта, систем воздушных сигналов, звездно-солнечных ориентаторов, информационных высотно-скоростных параметров, систем обеспечения безопасности воздушных судов, контрольно-поверочной аппаратуры к ним и др. Предприятие награждено орденом Трудового Красного Знамени (1971 г.).     Несмотря на тяжелые годы перестройки, удалось сохранить квалифицированные кадры, способность выпускать более чем полуторатысячную номенклатуру изделий с уникальными технологиями.     Сегодня, ОАО «Утёс» - одно из ведущих предприятий авиаприборостроения. На базе акционерных обществ «Утёс», Ульяновское       конструкторское бюро приборостроения и «Авиаприбор-Холдинг» создано научно-производственное объединение «Авиаприбор-Симбирск». На предприятии освоены высотомеры третьего поколения - высококачественные измерители высоты, не уступающие лучшим мировым образцам и обеспечивающие требования международной системы ИКАО.    В 2006 году  ОАО «Утёс» освоило серийное производство прецизионных кварцевых акселерометров АК-15 и подготовило к выпуску инерциальных систем на базе лазерных гироскопов. Руководство завода видит большое будущее в развитии направления лазерной гироскопии. Сейчас АК-15 используется в качестве датчика первичной информации в системах навигации всех воздушных судов как гражданской, так и военной авиации. Данной технологией владеют только США, Франция и Россия.     ОАО «Утёс» сегодня - это многопрофильное предприятие, производящее, кроме авионики, продукцию для многих отраслей народного хозяйства: комплектующие приборы для автомобильной промышленности, медицинскую технику, товары народного потребления. Ряд изделий благодаря стабильному спросу на рынке и высокому конкурентоспособному потенциалу стали лауреатами в номинации «100 лучших товаров России».     Новые экономические условия требуют нетрадиционных подходов к решению сложных экономических и производственно-технических проблем.     Внедрение новейших современных технологий, использование уникального отечественного и импортного оборудования, богатый опыт, высокий профессионализм коллектива, высокая культура производства, многоступенчатая система качества – это гарантия надежности всей выпускаемой предприятием продукции.     Руководство ОАО «Утес» представляет как ближайшие, так и перспективные задачи. Для этого есть и материально-техническая база, и интеллектуальный потенциал для осуществления задуманного.        Понимание текущих и перспективных потребностей рынка, постоянная модернизация производства и активная позиция в области освоения новых изделий определяют стратегическую линию развития предприятия. ОАО «Утёс»  открыто для новых идей и готово к плодотворному и взаимовыгодному сотрудничеству.    ОАО «Утёс» зарекомендовало себя на рынке, как надёжный и стабильный партнер. Главным принципом работы является построение и поддержка длительных партнерских отношений с клиентами, что достигается за счет: - качественного выполнения договорных обязательств; - гибкой системы оплаты; - оптимального соотношения "цена/качество"; - наличия системы скидок по некоторым видам изделий; - индивидуального подхода к каждому клиенту.

2.2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Утёс»

 

2.2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

ОАО «Утёс»

 

 

   Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» я начинаю с горизонтального и вертикального анализа активов и пассивов.

    В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

 

 Вертикальный  анализ показывает - структуру средств  предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности

предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

  Горизонтальный анализ отчетности  заключается в построении одной  или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные  показатели дополняются относительными  темпами роста (снижения).

  Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т.к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1- Динамика горизонтального и вертикального анализа актива баланса ОАО "Утес"

Показатели	2012 год	2011 год	Отклонение, +,-	2010 год	Отклонение,+,-
1	2	3	4	5	6
1.Внеоборотные активы
Основные средства	432316	367007	65309	266327	100680
Уд. вес, % в итого баланса	32,3	28,3	4	24	4,3
Доходные вложения в материальные ценности	-	5212	-5212	3328	1884
Уд. вес, % в итого баланса	-	0,4	-0,4	0,3	-0,1
Финансовые вложения	57	605	-548	605	0
Уд. вес, % в итого баланса	0,1	0,1	0	0,1	0
Отложенные налоговые активы	11302	3080	8222	3105	-25
Уд. вес, % в итого баланса	0,8	0,2	0,6	0,3	-0,1
Прочие внеоборотные активы	41329	15579	25750	58597	-43018
Уд. вес, % в итого баланса	3,1	1,2	1,9	5,2	-4
Итого по разделу 1.	485004	391483	93521	331962	59521
Уд. вес, % в итого баланса	36,3	30,2	6,1	29,9	0,3
2. Оборотные активы
Запасы	530716	424745	105971	331903	92842
Уд. вес, % в итого баланса	39,7	32,7	7	29,9	2,8
Дебиторская задолженность	269302	400525	-131223	289485	111040
Уд. вес, % в итого баланса	20,1	30,8	-10,7	26,1	4,7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7346	2337	5009	9493	-7156
Уд. вес, % в итого баланса	0,5	0,2	0,3	0,9	-0,2
Денежные средства	45463	77846	-32383	147138	-69292
Уд. вес, % в итого баланса	3,4	6,1	-2,7	13,2	-7,1
Прочие оборотные активы	0
Уд. вес, % в итого баланса	0
Итого по разделу 2.	852827	905453	-52626	778019	127434
Уд. вес, % в итого баланса	63,7	69,8	-6,1	70,1	-0,3
БАЛАНС	1337831	1296936	40895	1109981	186955
	100%	100%	-	100%	-

 

Таким образом, на конец анализируемого года стоимость имущества ОАО "Утес" увеличилась на 40895 тыс. руб. или  3,15%  и данная тенденция сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. Данное увеличение произошло по внеоборотным активам на сумму 93521 тыс. руб. или  на  23,88%. И снижения суммы оборотных активов на 52626 тыс. руб.5,82%.

 

 

Внеоборотные активы увеличились  в большой степени за счет суммы по статье основные средства на 65309 тыс. руб. или  17,79%, это с одной стороны положительная черта для создания в перспективе материальных условий,  с другой стороны это отвлечение средств в долгосрочную  перспективу, что отрицательно сказывается на производственном потенциале предприятия. В составе внеоборотных активов  отсутствуют нематериальные активы.

Снижение суммы оборотных активов произошло за счет снижения  дебиторской задолженности  131223 тыс. руб.  или на 32,77% ,что положительно характеризует деятельность предприятия.

 

Рисунок 1  - Диаграмма динамики  активов ОАО "Утес"

 

 

 

 

Таблица 2-  Динамика горизонтального и вертикального анализа пассива баланса ОАО "Утес"

Показатели	2012 год	2011 год	Отклонение, +,-	2010 год	Отклонение, +,-
1	2	3	4	5	6
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	144	144	0	144	0
Уд. вес, % в итого баланса	0,01	0,01	0	0,01	0
Добавочный капитал (без переоценки)	109973	109973	0	109973	0
Уд. вес, % в итого баланса	8,22	8,48	-0,26	9,90	-1,42
Резервный капитал	22	22	0	22	0
Уд. вес, % в итого баланса	0,01	0,01	0	0,01	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	758320	719778	38542	634383	85395
Уд. вес, % в итого баланса	56,68	55,49	1,19	57,15	-1,66
Итого по разделу 3	868459	829917	38542	744522	85395
Уд. вес, % в итого баланса	64,92	63,99	0,93	67,07	-3,08
4.Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	0	19000	-19000
Уд. вес, % в итого баланса	0	0	0	1,71	-1,71
Отложенные налоговые обязательства	17427	15603	1824	7400	8203
Уд. вес, % в итого баланса	1,30	1,20	0,10	0,67	0,53
Итого по разделу 4	17427	15603	1824	26400	-10797
Уд. вес, % в итого баланса	1,30	1,20	0,10	2,38	-1,18
5.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	410303	450611	-40308	338291	112320
Уд. вес, % в итого баланса	30,67	34,74	-4,07	30,48	4,26
Доходы будущих периодов	0	0	0	298	-298
Уд. вес, % в итого баланса	0	0	0	0,03	-0,03
Оценочные обязательства	41152	0	41152	0	0
Уд. вес, % в итого баланса	3,08	0	3,08	0	0
Прочие обязательства	490	805	-315	470	335
Уд. вес, % в итого баланса	0,03	0,06	-0,03	0,04	0,02
Итого по разделу 5	451945	451416	529	339059	112357
Уд. вес, % в итого баланса	33,78	34,81	-1,03	30,55	4,26
БАЛАНС	1337831	1296936	40895	1109981	186955
	100%	100%	-	100%	-

 

Таким образом, на конец анализируемого периода  сумма капитала увеличилась на  38542 тыс. руб. или  на 4,64%, за счет увеличения суммы

 

нераспределенной прибыли.  Увеличение суммы нераспределенной прибыли положительно сказывается на  пополнении оборотных активов.  
        Долгосрочные обязательства увеличились на незначительную сумму, всего на  1824 тыс. руб. или  11,7%, за счет увеличения  отложенных налоговых обязательств.

Рисунок 2 - Диаграмма динамики  пассивов баланса ОАО "Утес"

 

2.2. 2. Оценка имущественного положения ОАО "Утес"

 

   Анализ имущественного положения начинаю с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов предприятия. Как известно, общая стоимость имущества в учетной оценке соответствует итогу актива баланса.

 

 

 

 

Таблица 3- Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов ОАО "Утес"

	2012 год		2011 год		2010 год		Темп роста,%
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,  %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	2012/ 2011	2011/ 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные активы	485004	36,3	391483	30,2	331962	29,9	123,9	117,9
Оборотные активы	852827	63,7	905453	69,8	778019	70,1	94,2	116,4
Имущество всего	1337831	100	1296936	100	1109981	100