Анализ динамики и структуры баланса ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»

 

КР 11041020151

Содержание
Введение…………………………………………………………………………….4
1. Нормативно-правовое регулирование  финансового анализа в системе  банкротства РФ…………………………………………………………………….….....6
2. Диагностика финансового состояния организации……………………….….10
2.1 Оценка финансового состояния  организации методом экспресс-анализа...10
2.2 Анализ динамики имущества организации и источников его Формирования……………………………………………………………….……..13
2.3 Анализ структуры имущества  организации и его финансовых  ресурсов...17
3. Анализ платежеспособности организации…………………………………….24
3.1 Анализ платежеспособности методом коэффициентов……………………..24
3.2 Анализ общей платежеспособности………………………………………….26
4. Анализ финансовой устойчивости……………………………………………..30
4.1 Анализ финансовой устойчивости организации методом коэффициентов…………………………………………………………………….30
4.2 Анализ методики оценки финансовой устойчивости при помощи абсолютных показателей бухгалтерского баланса……………………………….33
5. Анализ деловой активности организации……………………………………...36
5.1 Анализ эффективности использования оборотных средств организации….36
5.2 Анализ структуры и динамики оборотных активов ……………………........41
5.3 Анализ источников формирования оборотных активов, определения их достаточности (недостатка)…..………………………………………………….…...44
5.4 Анализ «качества» оборотных активов……………………………………….46 5.5 Анализ влияния изменения эффективности использования оборотных средств на финансовые результаты………………………………………………..47
6. Анализ финансовых результатов  и рентабельности работы организации…...49
6.1 Анализ динамики и структуры  выручки от продажи продукции и факторов ее изменения…………………………………………………………...49
6.2 Анализ прибыли……………………………………………………………...…51
6.3 Анализ рентабельности деятельности  предприятия…………………………57
Заключение………………………………………………………………………….66
Список использованной литературы……………………………………………...68
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовый анализ – это комплексная система взаимосвязанных показателей, основанных на методике представления приемов и методов аналитической интерпретации финансово-экономических показателей деятельности предприятия и носящих прикладной характер использования результатов, предназначенных для обоснованного принятия решений в области более эффективного использования потенциала предприятия по формированию основ устойчивого развития хозяйствующего субъекта во временном интервале.

Финансовое состояние предприятия представляет собой сложно структурированную область возникновения, существования и развития экономических категорий, находящихся в динамической системе изменений, влияющих и взаимообуславливающих друг - друга, диктуя тем самым особенный прядок использования финансовых возможностей предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования. С точки зрения теории экономического анализа финансовое состояние - не только качественно, но и количественно измеримое явление. Критериями оценки служат финансовые коэффициенты.

Основная задача финансового анализа - это необходимость дачи адекватной оценки динамики влияния каждого из финансовых показателей на комплексную ситуацию в составе и структуре финансов предприятия, что в значительной степени объективно, дает возможность ответить на вопрос: какова степень финансовой автономии предприятия, его финансовой мобильности, финансовой устойчивости, возможности интенсивного финансового развития, осуществления расширенно воспроизводства.

Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.

Цель данной работы провести финансовый анализ ОАО «Бежицкий хлебокомбинат» для оценки его финансового состояния и финансовых результатов деятельности.

Источниками анализа в данной курсовой работе являются формы бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, пояснения к бухгалтерской отчетности.

Период исследования – 2010-2012гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативно-правовое регулирование

финансового анализа в системе банкротства РФ

 

Нормативно-правовое и методическое обеспечение финансового анализа в системе банкротства в настоящее время осуществляет Министерство экономического развития и торговли.

Нормативно-правовое регулирование финансового анализа в системе банкротства в РФ осуществляется различными нормативными правовыми актами, основным из которых является ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В ст. 70 указанного федерального закона имеется основополагающее положение о цели финансового анализа в системе банкротства, которая выражается в следующем:

1. Анализ  финансового состояния должника  проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.

2. Если  в соответствии с законодательством  Российской Федерации ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.

При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника.

3. Временный  управляющий на основе анализа  финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации  имущества должника при их  наличии, анализа документов, удостоверяющих  государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

Таким образом, финансовый анализ нацелен главным образом на определение достаточности имущества должника, как для покрытия текущих расходов, так и на восстановление платежеспособности на перспективу. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

Особенности анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий отражены в Приказе Министерства экономического развития и торговли РФ от 21.04.2006 № 104, изданном в целях реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. № 792 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности».

В целях реализации мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий и организаций был издан Приказ Минпромэнерго РФ № 57, Минэкономразвития РФ № 134 от 25.04.2007 «Об утверждении Методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления».

Общий срок реализации мероприятий, предусмотренных планом финансового оздоровления, обосновывается исходя из результатов анализа финансового состояния организации с учетом выявленных в ходе данного анализа внутренних и внешних ресурсов, а также характера предлагаемых мер по восстановлению платежеспособности. В Методических рекомендациях предлагается рекомендуемая структура плана финансового оздоровления и общие сведения об особенностях расчета коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Приказом ФСФО РФ от 23.01.2001г. № 16 утверждены методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций». Для проведения анализа финансового состояния организации ФСФО использует 26 коэффициента. В методических указаниях приведен порядок расчета и анализа этих коэффициентов.

Правила проведения финансового анализа утверждены постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве). Правила определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в целях:

• подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;
• определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;
• подготовки плана внешнего управления;
• подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;
• подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Диагностика финансового состояния

организации

 

2.1 Оценка финансового состояния  организации методом экспресс-

анализа

 

Для экспресс-оценки финансового положения предприятия рассчитаем ряд показателей.

1. Коэффициент текущей платежеспособности с учетом льгот по формуле:

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть (в процентах) краткосрочных обязательств предприятие сможет погасить при условии реализации всех своих оборотных активов. А так как предприятие должно иметь возможность дальнейшего существования, то норматив по этому коэффициенту установлен 2,0 и более, т.е. предприятие должно иметь возможность в 2 раза покрыть свои краткосрочные обязательства. При этом 100 % оборотных активов идет на покрытие обязательств, а оставшиеся – на дальнейшее осуществление своих финансово-производственных потребностей, т.е. оборотные активы предприятия должны быть в 2 раза больше его краткосрочных обязательств.

2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом.

Показатель характеризует уровень самофинансирования на предприятии и его финансовую устойчивость, т.е. независимость от внешнего финансирования.

Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

где СОК=СК+СПС-ВА.

Собственный оборотный капитал рассчитываем с учетом средств, приравненных к собственным (строка 1530 и 1540).

Данный коэффициент показывает, какую часть (в процентах) оборотных активов приобретает предприятие за счет собственных источников и приравненных к ним средств. Норматив по данному коэффициенту 30% и более.

В динамике коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, средний темп снижения составил 23,7%. В 2010 году коэффициент текущей платежеспособности составил 1,98 при норме коэффициента 2,0.  В 2011 году по сравнению с 2010 годом значение коэффициента снижено до 1,78. В 2012 году наблюдается снижение с 1,78 до 1,11.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом имеет положительное значение, у предприятия есть оборотный капитал. В  2010 году значение коэффициента составляло 0,25; в 2011 году  0,407; в 2012 году 0,065. В течение анализируемого периода с 2010 по 2011 год ситуация улучшилась и коэффициент в 2011 году имел значение выше нормативного. Но к концу 2012 года обеспеченность текущих активов собственным оборотным капиталом сильно сократилась.