Анализ динамики и структуры баланса ОАО «Бежицкий хлебокомбинат»

 

5.5 Анализ влияния изменения эффективности использования оборотных средств на финансовые результаты

Изменение коэффициентов оборачиваемости текущих активов в первую очередь влияет на выручку от продажи. Факторная зависимость в данном случае выражена следующей формулой:

где Со – средние остатки оборотных средств по балансу;

 – коэффициент оборачиваемости текущих активов.

Исходя из данной факторной модели, можно сделать вывод, что на изменение выручки от продажи влияют два фактора первого порядка:

1. Изменение  средних остатков оборотных средств.

2. Изменение  коэффициента оборачиваемости текущих  активов.

Для того чтобы определить количественное влияние каждого фактора в отдельности, используем метод разниц абсолютных и относительных величин.

1. Абсолютное отклонение показателя выручки от продажи:

2011 год  

2012 год  

2. Количественное влияние изменения выручки от продажи за счет изменения коэффициента оборачиваемости текущих активов:

2011 год

2012 год

3. Количественное влияние изменения выручки от продажи за счет изменения средних остатков оборотных средств:

2011 год

2012 год

Проверка:

2011 год

2012 год

Как видно из полученных расчетов, на рост выручки от продажи в 2011 году положительное влияние оказало повышение оборачиваемости текущих активов, а отрицательное влияние оказало уменьшение средних остатков оборотных средств.

В 2012 году снижение оборачиваемости текущих активов привело к снижению выручки от продаж на 81755,45 тыс.руб.

Это позволяет сделать вывод о снижении эффективности использования оборотных активов.

6. Анализ финансовых результатов  и рентабельности работы организации

 

6.1 Анализ динамики и структуры выручки от продажи продукции и факторов ее изменения

 

Для анализа динамики и структуры выручки от продажи авиационных услуг используем данные формы № 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009-2011 гг.

Все  показатели  в  динамике  увеличиваются.

Средний уровень удельного веса себестоимости в выручке от продаж  составил 70,55%. В 2011 году произошло снижение удельного веса себестоимости продаж на 8,10%, а в 2012 году прирост удельного веса себестоимости составил 0,07%. Изменение по структуре в себестоимости продаж привели к росту доли прибыли от продаж в 2011 году и снижении доли прибыли от продаж в 2012 году.За исследуемый период прибыль от продаж снизилась на 8193 тыс. руб., а так же снизилась доля прибыли в выручке на 2,35%. Следний удельный вес прибыли от суммы выручки составил 7,91%.

Наибольший  удельный  вес  в  структуре  выручки  приходится на себестоимость продаж 70,55%.

Рисунок 6.1. Динамика доходов организации за 2010-2012 годы.

 

Таблица 6.1 Анализ динамики и структуры выручки от продажи продукции

Показатель	2010		2011		2012		Изменение (+, -)		Изменение уд.вес, %		Средний уд. вес за период, %
	сумма,	%	сумма,	%	сумма,	%	2010/2011	2011/2012	2011/2010	2012/2011
	т.р.	Уд вес	т.р.	Уд вес	т.р.	Уд вес
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг	336590	99,47	449513	99,80	498090	99,72	112923	48577	0,33	-0,08	99,66
в том числе:
себестоимость продаж	231189	68,69	319601	71,10	357950	71,86	88412	38349	2,41	0,77	70,55
коммерческие расходы	66531	19,77	97261	21,64	115682	23,23	30730	18421	1,87	1,59	21,54
управленческие расходы	-		-		-
прибыль от продаж	38870	11,55	32651	7,26	24458	4,91	-6219	-8193	-4,28	-2,35	7,91
Проценты к получению	-		-		-
Доходы от участия в других организациях	-		-		-
Прочие доходы	1791	0,53	900	0,20	1410	0,28	-891	510	-0,33	0,08	0,34
Всего доходов организации	338381	100	450413	100	499500	100	112032	49087	х	х	х

 

 

 

6.2 Анализ прибыли

 

Финансовые результаты деятельности организации характеризуют показатели прибыли.

Валовая прибыль

ВП = ВР - С

Прибыль от реализации продукции (от продаж):

Прп = ВР – Zпол

Прибыль до налогообложения

Пдо=Прп + Дпр - Рпр

где Рпр - прочие расходы;

Дпр - прочие доходы;

С - производственная себестоимость.

Чистая прибыль

ЧП = Пдо + ОНА - ОНО - НП,

где ОНА - отложенные налоговые активы,

ОНО - отложенные налоговые обязательства,

НП - налог на прибыль.

Прибыль до налогообложения в форме № 0710002 рассчитывается по следующей формуле:

Пдо = ВР – Zпол + Дпр - Рпр

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы:

• выручка;
• полная себестоимость;
• сумма прочих доходов;
• сумма прочих расходов.

 

 

 

 

Таблица 6.2 Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатель	На 31.12.2010	На 31.12.2011	На 31.12.2012	Изменения (+,-), тыс.руб.		Средний темп прироста, %
				2011/2010	2012/2011
Прибыль от продаж	38870	32651	24458	-6219	-8193	-20,55
Доходы от участия в др. организациях	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению	1	0	38	-1	38	-
Проценты к уплате	282	598	1011	316	413	90,56
Прочие доходы	1791	900	1400	-891	500	2,90
Прочие расходы	3839	1654	3712	-2185	2058	33,75
Прибыль до налогообложения	36541	31299	21183	-5242	-10116	-23,33

 

Средний темп снижения прибыли от продаж составил 20,55%. Снижение прибыли от продаж в 2011 году составило 6219 тыс.руб., в 2012 году 8193 тыс.руб.

На снижение прибыли до налогообложения в 2012 году оказали влияние следующие изменения: прирост прочих расходов на  2058 тыс. руб. при увеличении прочих доходов на  500 тыс. руб. Отмечается значительный прирост и процентов к уплате, в 2012 году прирост составил 413 тыс. руб.

В таблице 6.3 представлен анализ структуры убытка до налогообложения предприятия.

 

 

 

 

 

Таблица 6.3 Анализ структуры прибыли до налогообложения предприятия

Показатель	На 31.12.2010		На 31.12.2011		На 31.12.2012		Изменение уд.вес, %		Средний уд. вес за период, %
	тыс.руб.	уд.вес. %	тыс.руб.	уд.вес. %	тыс.руб.	уд.вес. %	2011/2010	2012/2011
Прибыль от продаж	38870	106,37	32651	104,32	24458	115,46	-2,05	11,14	108,72
Доходы от участия в др. организациях	-		-		-
Проценты к получению	1	0,00	0	0,00	38	0,18	0,00	0,18	0,06
Проценты к уплате	282	0,77	598	1,91	1011	4,77	1,14	2,86	2,49
Прочие доходы	1791	4,90	900	2,88	1400	6,61	-2,03	3,73	4,80
Прочие расходы	3839	10,51	1654	5,28	3712	17,52	-5,22	12,24	11,10
Прибыль до налогообложения	36541	100	31299	100	21183	100	x	x	100

 

 

 

 

 

 

 

Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения приходится на прибыль от продаж, средний удельный вес 108,72%. На долю прочих доходов приходится 4,80%, а процентов к получению 0,06%.

Доля процентов к уплате составила 2,49%, что выше доли процентов к получению на  2,43%.

Доля прочих расходов выше доли прочих доходов на 6,3%.

Факторный анализ прибыли от продажи

1) Фактор изменения выручки учитывается  следующим образом:

    

где ΔПв – изменение прибыли от продажи за счет изменения выручки;

Вотч , Вбаз – выручка от продажи отчетного и базисного года;

Рбаз  -  рентабельность базисного года.

       

2) Изменение прибыли от фактора  изменения уровня себестоимости  рассчитывается по формуле:

     

где Усотч, Усб - уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение себестоимости продукции по форме № 0710002 к объему продаж из этой же формы. Выручка в данном случае является количественным признаком и закрепляется на уровне текущего или отчетного года.

3) Изменение прибыли от фактора  изменения уровня коммерческих  и управленческих затрат рассчитывается  соответственно по формулам:

     

     

где Укотч, Укб, Ууотч, Ууб - уровень коммерческих и управленческих расходов отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение соответствующих расходов по форме № 0710002 к объему продаж из этой же формы.

У предприятия в форме №0710002 объем продаж  не выделяется.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов. Для этого необходимо составить таблицу.

Таблица 6.4 Факторный анализ изменения прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом

Показатель	2011	2012	Изменение
Выручка от продажи, тыс.руб.	449513	498090	48577
Себестоимость продаж, тыс.руб.	319601	357950	38349
Прибыль от продаж, тыс.руб.	32651	24458	-8193
Рентабельность продаж, %	7,26	4,91	-2,35
Уровень себестоимости продаж, %	71,09938978	71,86452248	0,77
Фактор роста выручки			3528,46
Факторный анализ прибыли			3528,46