Анализ финансового состояния ООО «Виктория»

Основная цель деятельности предприятия – привлечь новых  и удержать старых (постоянных) поставщиков продукции и покупателей и наиболее качественно удовлетворить их потребности с целью увеличения прибыли.

Основной вид деятельности предприятия - реализация товаров народного  потребления, пользующихся спросом  у населения.

Анализируя Устав ООО «Виктория» (Приложение №4), необходимо обратить внимание на то, что, согласно п. 2.2, в случае необходимости Общество может расширить предмет своей деятельности с соответствующей регистрацией по представлению участника. На основании п. 2.3 Устава виды деятельности, подлежащие в соответствии с действующим законодательством лицензированию, будут осуществляться после получения лицензии.

В своей деятельности ООО «Виктория» руководствуется Уставом ООО «Виктория»,; Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также другими законодательными и нормативно-правовыми актами, необходимыми для функционирования предприятия.

Предметом деятельности ООО «Виктория» согласно Уставу ( Приложение 4) являются любые виды деятельности, не запрещенные законом. На практике ООО «Виктория» осуществляет следующие виды деятельности:

• Деятельность агентов по оптовой торговле топливом;
• Деятельность агентов по оптовой торговле черными металлами;
• Деятельность агентов по оптовой торговле цветными металлами, кроме драгоценных;
• Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами;
• Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами;
• Неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями;
• Прочая оптовая и розничная торговля;
• Оптовая торговля непродовольственными товарами.

ООО «Виктория» является юридическим лицом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество имеет самостоятельный баланс, может открывать банковские счета как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, принимать на себя и исполнять обязательства, быть истцом и ответчиком в судах, арбитражных судах и третейских судах как в Российской Федерации, так и за ее пределами и т.д.

Исполнительным органом ООО «Виктория» является Директор. Он решает вопросы по разработке, реализации и достижении поставленных перед предприятием и его руководящим составом целей, политики предприятия, а также в его компетенции организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

 

 

 

Рис.2. Организационная структура ООО «Виктория»

 

Исполнительным органом ООО «Виктория» является Директор. Он решает вопросы по разработке, реализации и достижении поставленных перед предприятием и его руководящим составом целей, политики предприятия, а также в его компетенции организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Уставный капитал ООО «Виктория» составляет 5419 тыс. руб. ¹⁸

Основные положения  учетной политики ООО «Виктория» по бухгалтерскому учету следующие.

Учетная политика ООО «Виктория» определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета в соответствии целям, задачам и особенностям деятельности предприятия. Основой бухгалтерского учета в ООО «Виктория» является: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с учетной  политикой ООО «Виктория» бухгалтерский учет на предприятии осуществляет бухгалтерия, как отдельной структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

В ООО «Виктория» используется автоматизированная форма учета на базе системы «1С: 8.2 Бухгалтерский учет». Рабочий план счетов утвержден в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» с изменениями и дополнениями.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности используется первичная учетная документация унифицированной типовой формы и формы, разработанные и утвержденные на предприятии, и др.

 

 

2.2 Анализ имущества предприятия и источников его формирования

 

Анализ финансового  состояния ООО «Виктория» был проведен на основании бухгалтерского баланса (см. Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (см. Приложение 2) за 2010 г. Для проведения настоящего финансового анализа ООО «Виктория» было принято решение использовать уплотненный аналитический баланс, т.к. при этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий (табл. 1).

Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа, исследуется динамика статей баланса, а также определяется влияние каждой балансовой статьи на изменение валюты баланса. Данная методика была предложена в двадцатых годах XX века балансоведом Блатовым. Для удобства использования ряд статей бухгалтерского баланса агрегируются.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки.

 

 

Таблица 1

Сравнительный аналитический  баланс ООО «Виктория» за 2010 год

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные  величины, руб.			Относительные величины, %
		на начало 2010 г.	на конец 2010 г.	изменение (+, – )	на начало 2010 г.	на конец 2010 г.	изменение (+, – )	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
АКТИВ
I. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства	стр. 120	2 154	2 430	+ 276	7,6	8,6	+1	+ 12,8	+ 2,7
ИТОГО по разделу I	стр. 190	2 154	2 430	+ 276	7,6	8,6	+ 1	+ 12,8	+ 2,7
II. Оборотные активы 2.1. Запасы	стр. 210+220	1 026	3 568	+ 2 542	3,36	8,7	+ 5,34	+ 248	+ 24,2
2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	стр. 240	12 174	13 095	+ 921	40	32	- 8	+ 7,6	+ 8,8
2.3. Денежные средства	стр. 260	15083	16 663	+ 1 580	49,5	40,6	- 8,9	+ 10,5	+ 15
ИТОГО по разделу II	стр. 290	28 349	38 590	+ 10 241	93	94, 1	+ 1,1	+ 36,1	97,4
Медленно реализуемые  активы	стр.210+220+230+270	1 092	3 568	+ 2 476	3,6	8,7	+ 5,1	+ 2,3	+ 0,24
Наиболее ликвидные  активы	стр. 250+260	15 083	16 663	+ 1 580	49,5	40,6	-8,9	+10,5	+15
Величина финансово-эксплуатационных потребностей	стр.210+230+240 –620	12 208	5 705	- 6 503	40	14	- 26	- 53,3	- 62
Стоимость имущества	стр. 190 + 290	30 503	41 020	+ 10 517	100	100	0	+ 34,5	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал	стр. 410	5 419	12 763	+ 7 344	17, 8	31,1	+ 13,3	+ 135,5	+ 70
3.2. Нераспределенная прибыль	стр.460+ +470-465-475	8 128	11 713	+ 3 585	27	28,5	+ 1,5	+ 44,1	+ 34, 1
ИТОГО по разделу III	стр. 490	13 547	24 476	+ 10 929	44,4	60	+ 15,6	+ 80,7	+ 104
IV. Долгосрочные обязательства	стр. 590	-	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства 5.1. Кредиторская задолженность	стр. 620	992	10 958	+ 9 966	0, 03	26,7	+ 26,67	+ 1004,6	+ 94, 8
5.2. Прочие обязательства	стр.630+ 640+650+660	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу V	стр. 690	18 821	17 204	- 1 617	61,7	42	- 19,7	- 8,6	- 15,4
Краткосрочные пассивы	стр.610+ 630+660	17 761	6 109	- 11 652	58,2	15	- 43,2	- 65,6	- 110,8
Всего заемных средств	стр. 590+690	18 821	17 204	- 1 617	62	42	- 20	- 0, 1	- 0, 2
ИТОГ баланса	стр. 300 или стр. 700	30 502	41 020	+ 10 518	100	100	0	+ 34,5	100
Рабочий капитал	стр. 290–690	23 290	90 537	+67 247	3,8	8,9	+5,1	+288,7	+16,4
Величина собственных средств в обороте	стр. 490–190	11 393	22 046	+ 10 653	37,4	54	+ 16,6	+ 94	+ 101,3

 

Как можно увидеть  из данных таблицы 1, за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 10 518 тыс руб. или в 1, 3 раза. Данное увеличение произошло в основном за счет прироста оборотных активов. В то же время объем внеоборотных активов увеличился на 276 тыс руб., т.е. на 12,8 % (их доля в составе имущества на конец 2010 г. составила 8,6 %) и соответственно увеличилась стоимость имущества на 2,7 %.

В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 93 %. За прошедший период они возросли на 10 241 тыс рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился до 94,1 %. В том числе материальные оборотные средства (запасы) увеличились на 2 542 тыс руб. или на 248%;  наиболее мобильные денежные средства уменьшились на 15 083 тыс руб.

Таким образом, в целом  структуру оборотных активов  и изменение ее основных составляющих можно охарактеризовать следующим  образом:

• доля денежных средств в начале рассматриваемого периода составляла 53,2 % оборотных активов предприятия. По состоянию на конец 2010 г. доля данного актива уменьшилась до 43,2 %;
• в то же время доля менее ликвидных средств – дебиторская задолженность составляла на начало года 43 % оборотных средств, а на конец года 46,2 %, что можно охарактеризовать позитивно. В ООО «Виктория» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 13 095 тыс руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса;
• Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2010 года составила 9 % (3 568 тыс руб./ 41 020 тыс руб. х 100 %), т.е. имеет довольно незначительный вес;
• доля прочих оборотных активов, составляющая в начале отчетного периода 0,2 % в структуре оборотных активов, снизилась до 0 % в конце 2010 г.

Необходимо заметить, что по данным предоставленного бухгалтерского баланса, долгосрочная дебиторская  задолженность, а также финансовые вложения отсутствуют на протяжении всего анализируемого периода.

Перейдем к анализу  источников формирования имущества предприятия.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Собственный капитал. Как следует из данных аналитического баланса в таблице 1 удельный вес собственных средств предприятия к концу анализируемого периода 2010 г. увеличился на 15,6 % от совокупных средств предприятия.

На конец года стоимость собственных средств составила 24 476 тыс руб. Это увеличение собственных средств произошло из-за увеличения нераспределенной прибыли на конец 2010 года в сумме 3 585 тыс рублей. То есть количество собственных средств в структуре имущества предприятия значительно (24 476 тыс руб./41 020 тыс руб. х 100 % = 60 %), выше норматива( 50%) и говорит о достаточном наличии собственных средств и доле заемных средств, которые составляют 42 % (17 204 тыс руб./41 020 тыс руб. х 100 %).

Заемный капитал. На наш взгляд, в первую очередь необходимо детально проанализировать состав кредиторской задолженности (см. табл. 2).

В составе кредиторской задолженности любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) и «обычную» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами, прочим кредиторам, задолженность поставщикам).

Исходя из этого можно  отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств ООО «Виктория» соответствовала 10,7 % ((2 005 тыс руб. + 0 тыс руб.) / 18821 тыс руб. х 100 %), а к концу года эта величина несколько снизилась и составила 7,3 % ((800 тыс руб. + 0 тыс руб.) / 10 958 тыс руб. х 100 %), что говорит о снижении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов. Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность по заработной плате. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как обладает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За отчетный период эта задолженность уменьшилась на 6%.

 

Таблица 2

Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности ООО «Виктория» за 2010 год

Расчеты с кредиторами	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	0	0	0	0	-	-
2. Задолженность перед персоналом организации	2 005	10,7	800	4,7	- 1 205	- 6
3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0	0	0	0	-	-
4. Задолженность по налогам и сборам	0	0	0	0	-	-
5. Прочие кредиторы	0	0	0	0	-	-
6. Займы и кредиты	15 824	84,1	5446	31,7	- 10 378	- 52,4
7. Кредиторская задолженность	992	5,3	10 958	63,7	+ 9 966	+ 58,4
Итого кредиторская задолженность	18 821	100	17 204	100	-1 617	-