Анализ финансовых результатов от реализации

Содержание

 

 

 

 

Введение

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и финансовое развитие предприятия. При изучении прибыли основное внимание обращается на анализ влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

Прибыль является сложным комплексным показателем, величина которого непременно учитывается  в процессе обоснования и принятия управленческих решений всеми участниками  рынка: сторонними лицами (инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями и пр.) и внутренними субъектами (менеджментом, владельцами крупных пакетов акций или долей и пр.). В этой связи чрезвычайно важно не ошибаться при интерпретации множества различных показателей финансовых результатов.

Динамичность  внутренней и внешней среды предприятий в условиях рыночной экономики требует новых подходов к управлению, основанных, прежде всего на принципах гибкости и экономической целесообразности. В результате меняются методы экспертной диагностики производственного и финансового состояния хозяйствующих субъектов, а также критерии принятия управленческих решений. Одним из таких методов оперативного менеджмента является управление финансовыми результатами от реализации продукции с помощью операционного анализа, основанного на взаимосвязи прибыли с объемом реализации продукции, доходом от реализации и издержками. Его применение позволяет предприятию решать такие задачи, как определение: объема реализации продукции для достижения безубыточного финансового положения; оптимального объема реализации и ассортиментного набора продукции; минимального уровня цен на производимую продукцию; факторов производства, влияющих на динамику финансового результата.

Управление  безубыточностью на предприятии  предполагает изменение мышления управленческого  персонала, отказ от традиционного анализа и переход на «опережающий» анализ, применение системного подхода к исследуемой проблеме.

Актуальность  темы исследования заключается в  том, что основными целями деятельности любого предприятия являются, получение  прибыли, сохранение и наращивание капитала. Их достижение обеспечивает необходимый уровень финнсового результата от реализации продукции и удовлетворение интересов его собственников.

Цель данной работы: изучить методы, проанализировать финансовые результаты от реализации продукции и предложить основные направления их увеличения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть теоретические  аспекты оценки финансовых результатов от реализации прдукции;

изучить факторы влияющие на финансовый результат от реализации продукции;

провести оценку влияния реализации продукции на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

определить  основные пути увеличения финансовых результатов от реализации продукции и прибыли предприятия.

Объектом данной работы является ООО «Гостинница «Радуга». Предметом выступают финансовые результаты от реализации продукции.

Методической  основой данной темы являются работы: Г.В. Савицкой, Л.Н. Чечевицыной, В.И. Макарьевой, Л.В. Абрютиной, Шеремета и др.

Глава I. Теоретические основы сущности анализа финансовых результатов от реализации

1.1. Цели и задачи анализа финансовых результатов от реализации

 

В настоящее время  анализ деятельности предприятия претерпевает изменения в сторону западного  анализа в связи с тем, что условия хозяйствования российских предприятий направлены на приведение их к международным условиям. На западе весь анализ деятельности предприятия, в отличие от российского, сводится к анализу рентабельности и платежеспособности (российский анализ предполагает всестороннее изучение функционирования предприятия на рынке).

В исследовании предлагается рассмотреть подходы к анализу  финансовых результатов от реализации продукции в условиях постепенного перехода аудита, бухгалтерского учета к международным нормам, внедрения западного опыта в практику российских предприятий, опыта в части анализа финансовых результатов от реализации продукции и применения принципиально новых методов анализа [3;с.162]

В рамках национального  бухгалтерского учета понятие «финансовые результаты» от реализации продукции используется в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Финансовые результаты составляют отдельный раздел Плана счетов, который так и называется «финансовые результаты». В нем отражаются данные о полученных доходах и произведенных в целях получения этих доходов расходах в разрезе основной и прочей деятельности предприятия.

В настоящее время  для любого предприятия получение  финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. При этом для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Вместе с тем, для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Таким образом, оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам и процентов кредиторам есть чистый финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Целями проведения анализа  финансовых результатов от реализации продукции, [20; с. 24], являются:

- своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия;

- в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

- выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

- разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия; разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

В процессе анализа финансовых результатов от реализации продукции решаются следующие задачи:

- разрабатывается информационный механизм анализа финансовых результатов от реализации продукции, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;

- анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;

- анализ влияния на финансовые результаты от реализации продукции инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;

- анализ использования прибыли;

- прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению.

Решение данных задач  направлено на изучение источников образования  прибыли, оценку и анализ ее распределения  и использования в интересах  собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива предприятия, государства в целом.

Существует мнение [32; с. 421], что нужно решить следующие задачи при проведении анализа финансовых результатов от реализации продукции:

- исследовать данные о формировании финансового результата и использовании прибыли;

- исследовать динамику показателей прибыли и рентабельности продукции;

- выявить влияние отдельных факторов воздействующих на финансовый результат;

- выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности продукции.

Основной целью изучения данных вопросов, является выявление  возможностей улучшения финансового положения и принятие экономически обоснованных решений.

Задачи анализа финансовых результатов [7; с. 117] можно рассматривать как:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов от реализации продукции;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов влияния на финансовые результаты от реализации продукции;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценку работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Ключевой задачей анализа  финансовых результатов от реализации продукции, является «выделение в составе доходов организации стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов» [17; с. 349]. В литературе встречаются и другие подходы к определению целей и задач анализа финансовых результатов от реализации продукции, но все они направлены на поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности в сфере бизнеса. В научных исследованиях ведущих экономистов в области экономического анализа большое внимание уделяют его структуре. Анализ научной литературы показал, что они подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации. Раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов от реализации продукции и рентабельности продукции, отмечают, что финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода. Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности [33; с. 219].

В структуру анализа финансовых результатов от реализации продукции по международным стандартам включают:

- методику факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с использованием маржинального дохода;

- методику анализа рентабельности в системе директ-костинг, включая анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, анализ рентабельности совокупного капитала;

- методику предельного анализа и оптимизации прибыли с применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического способов определения оптимального объема производства.

Рассматривая методологические вопросы анализа финансовых результатов от реализации продукции и эффективности деятельности организации, [17; с. 341] отмечается, что важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль. С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли, проводится анализ финансовых результатов, который должен дать ответы на следующие вопросы:

- насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;

- какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов от реализации продукции;

- насколько производительны затраты на реализованную продукцию;

- какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;

- насколько эффективно управление предприятием.

1.2. Основные показатели финансовых результатов от реализации

Завершенность и целостность  анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяется обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, однако ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции): [19;с.179]. Следует различать анализ, ориентированный на прошлое, и анализ, ориентированный на будущее.

 Анализ, ориентированный на будущее, отличается от анализа, ориентированного на прошлое, прежде всего необходимостью разработки корректирующих мероприятий, позволяющих вывести предприятие на требуемый уровень. Но, как и в первом случае, так и во втором, в первую очередь определяются причины отклонений. При проведении анализа причин отклонений данных можно использовать систему показателей, которая позволяет установить логическую цепочку влияния отдельных составляющих на интегральный показатель [12;с.17].

Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия [10;с.52]: выручка от реализации продукции (работ, услуг), выручка нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовая прибыль, чистая прибыль [24; с. 34].

Наиболее важными являются показатели финансовых результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года [20; с. 30].

Основными показателями эффективности деятельности предприятия следует считать валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистую (нераспределенную) прибыль [13; с.134]. Именно эти показатели предусмотрены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г № 43-н, а также типовой формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках», рекомендованных в приложении к приказу Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4-н.