Формирование и использование прибыли

      К оборотным производственным фондам относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

• производственные запасы (в 2010 году они составили 12 355 тыс. рублей) – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и т.п.;
• незавершенное производство – это предметы труда, вступавшие в производственный процесс: материалы, изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки;
• расходы будущих периодов;
• невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

      Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают в себя готовую продукцию на складах, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность на предприятии ОАО «ЛМЗ» в 2010 году была в размере 7 399 тыс. рублей, а денежные средства – 10 649 тыс. рублей.

      Добавочный  капитал – это денежный фонд собственных  средств предприятия, поступающих в течение года по следующим каналам:

• прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;
• доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);
• безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

      Добавочный  капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в отчетном году, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки).

      Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, определяемом уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5 % до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике – важнейшее условие поддержания устойчивого положения предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли .

      В Обществе создается резервный фонд в размере 25 % уставного капитала. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд ОАО «ЛМЗ» составляет 5 % от чистой прибыли.

      Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является прибыль и амортизационные отчисления.

      Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

      Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

      Фонд  накопления  предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.

      Фонд  потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2009 году на ОАО «ЛМЗ» в фонд потребления было направлено 360 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.

      Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый  к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

      Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на ОАО «ЛМЗ», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

      От  того, как размещен капитал, в каких  сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и работников.     

      3.2 Анализ формирования, распределения и  использования  прибыли ОАО «ЛМЗ» 

      Анализ  формирования, распределения и использования  прибыли проводиться в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд  накопления и потребления;
4. анализируется использование прибыли  фонда  накопления и  фонда потребления.

      Таким образом, в данном пункте рассмотрены  формирование  финансового результата ОАО «ЛМЗ» за 2009- 2010 год.

      Анализ  начинается с оценки динамики показателей  балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Таблица 3.1

Формирование  и  распределение балансовой прибыли 

ОАО «Литейно-механический завод»

        тыс. руб.

Показатели	200г.	2010г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	35 273	57 981
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(31 479)	(47 438)
Валовая прибыль	3 794	10 543
Расходы периода:	(2 037)	(2 528)
коммерческие	-	-
управленческие	2 037	2 528
Прибыль (убыток) от продаж	1 757	8 015
Сальдо  операционных результатов:	(-40)	(-67)
Проценты к получению	25	102
прочие операционные доходы	320	831
прочие операционные расходы	385	1000
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	1 717	7 948
Сальдо  внереализационных результатов:	11	(-276)
внереализационные доходы	11	-
внереализационные расходы	-	276
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 728	7 672
Налог на прибыль	451	1 939
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	1 277	5 733

 

      Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2009 г. составляла – 1277 тыс. руб.,  в 2009г. – 5 733 тыс. руб.

      Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2009 года с 2008 годом произошло за счет следующих факторов:

      - прибыли от реализации продукции  (П_р)

      П_рD_2010/2009 = 8 015 – 1 757 = +6 258 тыс.руб.

      - прочих операционных доходов  (О_д)

      О_дD_2010/2009 = 831 – 320 = + 511 тыс.руб.

      - прочих операционных расходов (О_р)

      О_рD_2010/2009 = 1000 – 385 = +615 тыс.руб.

      - прочих внереализационных доходов  (В_д)

      В_д D_2010/2009 = 0 – 11  = –11 тыс.руб.

      - прочих внереализационных расходов (В_р)

      В_р D_2010/2009 = 276 – 0  = +276 тыс.руб.

      В результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая прибыль ОАО  «Литейно-механический завод» в 2010 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2009 года на  7 649 тыс.руб.

      Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 3.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2. 

      Таблица 3.2

Динамика  показателей прибыли ОАО «Литейно-механический завод»

Показатели	2009 г. (тыс. руб.)	2010г. (тыс. руб.)	2010 г.  в  % к 2007 г.
1	2	3	4
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	35 273	57 981	164,4
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(31 479)	(47 438)	150,7
Валовая прибыль	3 794	10 543	277,9
Расходы периода:	(2 037)	(2 528)	124,1
коммерческие	-	-
управленческие	2 037	2 528	124,1
Прибыль (убыток) от продаж	1 757	8 015	456,2
Сальдо  операционных результатов:	(-40)	(-67)	-167,5
-проценты к уплате	25	102	408
-прочие операционные доходы	320	831	259,7
1	2	3	4
-прочие операционные расходы	385	1000	259,7
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	1 717	7 948	462,9
Сальдо  внереализационных результатов:	11	(-276)
внереализационные доходы	11	-
внереализационные расходы	-	276
Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая прибыль)	1 277	5 733	448,9
Прибыль остающаяся в распоряжении организации	961	5 446	566,7
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	961	5 446	566,7

 

      Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей  деятельности;  прочих внереализационных операций.

      Из  данных таблицы 3.2 следует, что прибыль  за рассматриваемый период намного увеличилась (в 2010 году 448,9 % от 2009г.). В итоге, за 2010 год предприятие получило прибыли в 4,5 раза больше, чем в 2009 году. Такой результат получился за счет увеличения выручки.

      Выручка от реализации товаров, услуг, работ  увеличивается (в 2010 году 164,4 % от выручки за 2009 год).

      Себестоимость продукции увеличилась (в 2010 году она составила 150,7 % от 2009 года).

       |

      Рисунок 3.1 Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой прибыли ОАО «ЛМЗ»

      В 2010 году прибыль от реализации продукции выше балансовой прибыли, но разница сократилась поскольку в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась себестоимость продукции и операционные расходы. Темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 456,2 % и 448,9 % соответственно.

      

      Рисунок 3.2 Динамика операционных результатов ОАО «ЛМЗ»

      На  рисунке 3.2 показано влияние и состав операционных результатов на балансовую прибыль предприятия В 2009 году прочие операционные доходы составили 320 тыс. рублей, прочие операционные расходы составили 385 тыс. рублей. Проценты к уплате составили 25 тыс. руб. Сальдо операционных результатов получилось отрицательным и равно -40 тыс. рублей. За 2008 год наоборот, прочие операционные доходы составили  831 тыс. рублей, прочие операционные расходы составили 1000 тыс. рублей, а проценты к уплате составили 102 тыс. рублей. Отсюда и сальдо операционных результатов за 2010 год составляют -140 тыс. рублей

      

      Рисунок 3.3 Динамика операционных результатов ОАО «ЛМЗ»

      На  рисунке 3.3 показано влияние и состав внереализационных результатов на балансовую прибыль предприятия. В 2009 году внереализационные доходы составили 11 тыс. рублей. Внереализационные расходы в 2009 году составили 0 рублей, поэтому сальдо  внереализационных результатов составило 11 тыс. рублей. В 2010 году наоборот внереализационные доходы равны нулю, а внереализационные расходы возросли до 276 тыс. рублей, отсюда и отрицательное внереализационное сальдо в 2010 году, которое равно -276 тыс.рублей.