Использование прибыли

 

     Найдем  сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

     I_рп = 196 693 : 188 967= 1,04

     Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на  4 % . Тогда прибыль составила бы:

     41 074* 1,04 = 42 717 тыс. рублей.

     Однако  у нас она составляет 70 246 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.

     Рассчитанные  фактические и условные показатели представлены в таблице 7.

     Таблица 7

     Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в 2010 году

Показатель  прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	В0 – З0	41 074
Пусл 1	t1	t0	t0	t0	П0 * Ipn	42 717
Пусл 2	t1	t1	t0	t0	Вусл – Зусл	42 632
Пусл 3	t1	t1	t1	t0	В1 – Зусл	132 471
П1	t1	t1	t1	t1	В1 – З1	70 246

 

     Прибыль от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом изменилась на  +29 172 тыс. рублей (70 246 – 41 074), в том числе за счет:

     1) Изменения объема реализации продукции

     ∆ П_Vрп = 42 717 – 41 074 = 1 643 тыс. руб.

     2) Изменения структуры товарной продукции

     ∆ П_стр = 42 632 – 42 717 = -85 тыс. руб.

     3) Изменения цен на реализованную продукцию

     ∆ П_ц = 132 471 – 42 632 = 89 839 тыс. руб.

     4) Изменения себестоимости реализованной продукции

     ∆ П_с = 70 246 – 132 471=  -62 225 тыс. руб.

     Общее влияние факторов выглядит следующим  образом:

     ∆П = 1 643 – 85 + 89 839 – 62 225 = 29 179 тыс. руб.

     Сведем  рассчитанные данные в таблицу (см. Таблицу 8). 

Таблица 8

     Влияние факторов первого порядка на прибыль от продаж в 2010 году

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем реализации	+1 643
Структура	-85
Цена	+89 893
Себестоимость	-62 225
Итого:	+29 179

 

     Отрицательное влияние на конечный результат оказало  увеличение себестоимости (- 62 225 тыс.руб.) и изменения в структуре продаж (-85 тыс. руб.). Но темпы роста объема реализации и цен компенсировали это воздействие и обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.

     Подробнее о результатах финансовой деятельности ЗАО «Фирмы «Юмирс» рассмотрим при анализе отчета о прибылях и убытках. 
 

     2.3. Анализ отчёта о прибылях и убытках ЗАО «Фирмы «Юмирс» 

     Проведем  анализ динамики за 2008-2010 года массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого на основании  данных бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 «Отчет о прибылях убытках» (см. Приложение 3-4 ) составляется таблица 9.

     Анализ  приведенных данных в таблице  свидетельствует о том, что изменения  в структуре прибыли положительны.  ЗАО «Фирма «Юмирс» в 2010 г. получило чистую прибыль в размере 48 093 тыс. руб. Общая сумма прибыли за 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 24 068 тыс. руб.

     Темпы роста выручки от реализации ниже темпа роста себестоимости в  2009 и 2010 гг., так темп роста выручки составлял в 2009 г – 130,79 %, в 2010 г. – 151,63%, в то время как рост себестоимости составлял в 2009 г – 195,13 %,в 2010 г. – 176,63%. Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

     Снизилась доля коммерческих расходов с 58,28 % до 45,59 % в составе выручки, темп их роста в 2008 г превосходит темп роста себестоимости и выручки. А уже начиная с 2009 года темп роста выручки превосходит темп роста коммерческих расходов.

     Удельный  вес прибыли от продаж в выручке  на 2008 год составлял 24,52%. В 2009 году наблюдается его снижение до 21,74%, а в 2010 году он вновь возвращается к значению 2008 году.

Таблица 9

     Динамика  состава и структуры прибыли ЗАО «Фирмы «Юмирс» за 2008-2010 гг.

Показатели	Абсолютные  значения, тыс.руб.			Изменение (+.-)	Удельный вес(структура), %			Темп  роста, %
	2008	2009	2010	2010 к 2008 г	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Выручка от продажи товаров	144482	188967	286532	142050	100	100	100	121,96	130,79	151,63
Себестоимость проданных товаров	24856	48501	85666	60810	17,20	25,67	29,90	68,92	195,13	176,63
Валовая прибыль	119626	140466	201066	81240	82,80	74,33	70,10	145,17	117,42	143,00
Коммерческие  расходы	84205	99392	130620	46415	58,28	52,60	45,59	161,26	118,04	131,42
Прибыль от продаж	35421	41074	70246	34825	24,52	21,74	24,52	117,34	115,96	171,02
Прочие  доходы	20117	13916	7771	-12346	13,92	7,36	2,71	69,35	69,18	55,84
Прочие  расходы	23496	21862	14141	-9355	16,26	11,57	4,94	79,39	93,05	64,68
Прибыль до налогообложения	31611	31916	63280	31669	21,88	16,89	22,08	107,52	100,96	198,27
Налог на прибыль	7587	7660	15187	7601	5,25	4,05	5,30	107,52	100,96	198,27
Чистая  прибыль	24024	24256	48093	24068	16,63	12,84	16,78	107,52	100,96	198,27

 

     Характерна  отрицательная динамики относительно прочих доходов, в течение трех лет  происходит их снижение с 20 117 тыс. руб.(200 года) до 7 771 тыс. руб. (2010 года), это снижение составило 12 346 тыс. руб.

     Происходит  снижение прочих расходов, но это можно расценить как положительный момент для организации. Прочие расходы снизились на 9 335 тыс. руб. и составили в 2010 году 14 141 тыс. руб. 

     Прибыль до налогообложения в течение  трех лет изменялась по своей сумме  в сторону увеличения. В 2008 году была определена в размере 31 611 тыс. руб., в 2009 году 31 916 ты. руб., в 2208 году 63 280 тыс. руб. Ее изменение на 2010 год по сравнению с 2008 годом составило 31 669 тыс.руб.

     Наблюдается рост чистой прибыли в течение  всего анализируемого периода с 24 024 тыс. руб. (2008 год) до 48 093 тыс. руб. (2010 год). В то время как удельный вес в структуре выручки от продаж в 2009 году сократился относительно 2008 года и составлял 12,28%, но уже к 2010 году ее величина равнялась 16,78% , что даже превышает величину 2008 года.

     По  сравнению с 2008 годом характерно снижение доли валовой прибыли до 70,10% (2010 год), прочих доходов с 13,92% до 2,71% (2010 год) и прочих расходов с 16,26% до 4,94% (2010 год) в структуре выручки от продаж.

     Но  увеличивается доля себестоимости  проданных товаров, работ, услуг с 17,20% до 29,90%.

     Темпы роста чистой прибыли в 2008-2010 гг. значительно вырос, если в 2008г темп роста составлял 107,52%., то в 2010- 198,27%.  В такой же положительной динамики изменяется и темп роста прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. На 2010 год темп роста прибыли от продаж составил 171,02%; а прибыль до налогообложения составила 198,27%.

     Изменения в структуре прибыли свидетельствуют  об улучшении финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, которое  положительно повлияло на конечный финансовый результат.

     Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей руководителей  и формирование доходов государства [32, c. 22].

     Механизм  распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства

     За  счет нераспределенной прибыли выплачиваются  дивиденды пайщикам общества, создаются  фонды накопления, потребления, резервный  фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

     Фонд  накопления ЗАО «Фирмы «Юмирс» используется на конструкторские и технологические  работы, разработку и освоение новых  видов продукции, технологических  процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией производства. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, финансирование прироста оборотных средств.

     Фонд  потребления анализируемого предприятия  используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах [30, c. 17].

     Данные  таблицы 10 отражают процесс формирования чистой прибыли и распределение ее в фонды предприятия. Анализ формирования и использования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась общая сумма средств отчислений в фонды.

     Анализируя  распределение прибыли за три  года, можно сказать, что основные суммы чистой прибыли направлялись на фонд накопления: в 2008 году - 12 012 тыс. руб.; в 2009 году – 12 613 тыс. руб.; в 2010 году – 28 856 тыс. руб.  Что связано с расширением и совершенствованием производства, а именно, увеличение основных и оборотных фонды, осваивание новых видов продукции.

     Таблица 10

     Распределение чистой прибыли  ЗАО «Фирмы «Юмирс»

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год
Чистая  прибыль	24 024	24 256	48 093
Распределение чистой прибыли:
- в резервный фонд	2 402	2 426	4 809
- в фонд накопления	12 012	12 613	28 856
- в фонд потребления	7 207	6 792	9 617
- выплата дивидендов	2 402	2 426	4 809
Доля  чистой прибыли	100	100	100
- в резервный фонд	10	10	10
- в фонд накопления	50	52	60
- в фонд потребления	30	28	20
- выплата дивидендов	10	10	10