Организационная структура и финансовое состояние предприятия

Оптимизация налогообложения  – это система различных схем и методик, позволяющая организации  выбрать оптимальное решение  для конкретной ситуации в хозяйственной  деятельности.

Снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:

1)  Переоценка основных фондов, способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете.

Неравномерная динамика рыночных цен на отдельные элементы основных фондов приводит к искаженному  представлению о реальной стоимости уже действующих основных фондов, а следовательно, к искаженному определению суммы амортизационных отчислений, себестоимости товаров или услуг, рентабельности, налогооблагаемой базы.

Поэтому, если балансовая стоимость имущества после проведения переоценки основных средств уменьшится, то и абсолютная величина налога станет меньше.

2)  Использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.

3)  Разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.

4)  По возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях.

5)  Максимальное использование различных льгот и освобождений.

Однако, прежде всего  следует определить так ли выгодно  применение той или иной льготы по сравнению с отсутствием таковой. В частности, НДС-налог возмещаемый. Соответственно, приобретение товаров (работ, услуг) у организаций, перешедших на специальные налоговые режимы, может оказаться не выгодным, так как в одном случае нельзя уменьшить сумму входящего НДС на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям.

Кроме прямых налоговых  льгот, налогоплательщики могут получить некоторые налоговые послабления на определенный период (гл. 9 НК РФ):

- изменение срока уплаты  налога в форме отсрочки или  рассрочки;

- инвестиционный налоговый кредит [16].

Наряду с общими методами оптимизации налогообложения, существует специальный метод отсрочки налогового платежа, основанный на переносе момента возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. При этом размер налогов не уменьшается, но с точки зрения финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ  ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ  В  СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ  СТАНДАРТАМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО)

 

 

4.1 Оценка имущества организации

 

Потребности в экономическом  анализе существовали всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе.

В условиях рыночной экономики  субъекты хозяйственной деятельности прибегают к анализу имущественного состояния предприятий периодически в процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятии.

 Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, то есть состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Основным источникам информации для анализа  имущественного положения предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Основная цель анализа  заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования  финансовых ресурсов и имущества  предприятия выявить внутрихозяйственные  резервы укрепления финансового  положения и повышения платежеспособности [7].

Основным источникам информации для анализа имущественного положения предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Для оценки динамики состава и структуры имущества организации составляется аналитическая таблица 4.1.

 

Таблица 4.1 - Анализ структуры имущества ООО «НИК» за 2010-2012 гг.

Наименование статей баланса	На 31.12.2010		На 31.12.2011		На 31.12.2012		Изменение
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Абсолют., +/-	Относ., %
Актив
Внеоборотные активы, в том числе:	5929	34,67	17581	17,85	25968	15,32	20038	437,98
Основные средства	5656	33,07	17307	17,57	25694	15,15	20038	454,28
Отложенные налоговые активы	274	1,60	274	0,28	274	0,17	-	-
Оборотные активы, в том числе:	11175	65,33	80928	82,15	143579	84,68	132405	1284,32
Запасы	2	0,01	12366	12,55	22413	13,22	22411	1120
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	-	-	978	0,99	3741	2,21	2763	382,52
Дебиторская задолженность	6608	38,63	61159	62,08	112589	66,40	105981	1703
Денежные средства и денежные эквиваленты	4556	26,63	6420	6,52	4833	2,85	277	106,1
Прочие оборотные активы	10	0,06	6	0,01	5	0,003	-5	50
Итого	17105	100	98508	100	169547	100	152442	891,21

 

Проанализировав данные таблицы 2.1, необходимо, прежде всего, отметить, что общая сумма имущества организации за 2010-2012 гг. увеличилась на 152442 тыс. руб., то есть почти в 9 раз.

Это является благоприятной  тенденцией развития Общества, связанной с увеличением всех статей актива баланса.

Из таблицы видно, что  за рассматриваемый период структура  активов анализируемого предприятия  существенно изменилась: в 2010 году величина внеоборотных активов в валюте баланса  составила 34,67 % или 5929 тыс. руб. Что является следствием увеличения объема основных средств и отложенных налоговых активов. Однако за период с 2010 по 1212 год удельный вес внеоборотных активов сократился на 19,35 % и составил 15,32 % или 25968 тыс. руб.

Оборотные активы предприятия так же претерпевают значительные изменения. Наибольший удельный вес в активе баланса за анализируемый период занимают мобильные активы, удельный вес которых по состоянию на 31.12.2012 года составляют 84,68 % или 143579 тыс. руб.

В 2010 году сумма мобильных активов составляла 11175 тыс. руб., что на 132405 тыс. руб. меньше по сравнению с 2012 годом.

Запасы предприятия  значительно увеличились за эти 3 года. По состоянию на 31.12.2010 их величина составляла 2 тыс. руб., однако к концу 2012 года их объем увеличился почти в 12 раз и составил 22413 тыс. руб. Увеличение количества запасов и их рост может свидетельствовать о том, это связано с направлением средств на расширение ассортимента продукции.

Произошло увеличения денежных средств и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 277 тыс. руб. и 2763 тыс. руб. соответственно.

Динамика дебиторской  задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Наибольший удельный вес в мобильных активах занимает дебиторская задолженность 38,63 % в 2010 году и 66,40 % в 2012 году.    

Увеличение дебиторской  задолженности и ее доли в текущих  активах может свидетельствовать об увеличении объема продаж, о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо о неплатежеспособности или банкротстве части покупателей.

Для сокращения объема кредиторской задолженности предприятие может  сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

После общей оценки имущества  предприятия следует изучить  источники его формирования, представленные в таблице 4.2.

 

Таблица 4.2 - Анализ структуры  источников формирования ООО «НИК» за 2010-2012 гг.

Наименование статей баланса	На 31.12.2010		На 31.12.2011		На 31.12.2012		Отклонение
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Абсол., +/-	Относ., %
Пассив
Капитал и резервы, в том числе:	3692	21,58	17365	17,63	22908	15,27	19216	620,48
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	0,06	10	0,01	10	0,01	-	-
Нераспределенная прибыль	3682	21,53	17355	17,62	22898	15,26	19216	621,89
Долгосрочные обязательства, в том числе:	20	0,12	20	0,02	20	0,01	-	-
Отложенные налоговые обязательства	20	0,12	20	0,02	20	0,01	-	-
Краткосрочные обязательства, в том числе:	13393	78,30	81123	82,35	127113	84,72	113721	949,17
Заемные средства	6676	39,03	11344	11,51	11415	7,61	4739	170,99
Кредиторская задолженность	6442	37,66	69506	70,56	115662	77,09	109220	1795,44
Прочие обязательства	274	1,60	273	0,28	36	0,02	-238	13,14
Итого	17105	100	98508	100	150042	100	132937	877,18

                                                                     

В составе источников формирования имущества организации, представленных в таблицу 4.2, наблюдаются положительные структурные изменения:

С 2010 года наблюдается увеличение валюты баланса на 132937 тыс. руб.

Причиной таких изменений  является увеличение собственного капитала предприятия в с  3692 тыс. руб. в 2010году до 19216 тыс. руб. в 2012 году.

В составе собственных  средств предприятия наблюдается  увеличение суммы нераспределенной прибыли на 19216 тыс. руб., за счет чего и формируется собственный капитал предприятия. Уставный капитал Общества на протяжении трех лет остался неизменным. Его доля в валюте баланса уменьшился на 0,05 % и на конец 2012 года составил 0,01 % от величины собственных средств предприятия.

Величина отложенных налоговых обязательств, входящих в  состав долгосрочных обязательств, за 3 года остались без изменений и составляют 20 тыс. руб., однако их доля в общей сумме привлеченных средств уменьшилась на 0,11 %.

Значительные изменения  прослеживаются в краткосрочных  обязательствах, которые составляют наибольший объем в общих пассивах.

Заемные средства по состоянию  на 31.12.2010г. составляли 39,03 % или 6676 тыс. руб. За анализируемый период прослеживается увеличение данной статьи баланса почти  в 2 раза или на 4739 тыс. руб. и на конец  декабря 2012 года составило 11415 тыс. руб.

Кредиторская задолженность, которая на протяжении всей деятельности предприятия постоянно увеличивалась, в 1211-2012 гг. сформировала большую часть  краткосрочных обязательств. Большой  размер кредиторской задолженности  является неблагоприятной тенденцией развития организации, однако она так же является одновременно и источником покрытия дебиторской задолженности. За это время ее размер увеличился в 17 раз или на 109220 тыс. руб. и по состоянию на 31.12.12 года составила 115662 тыс. руб. Это отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Прочие обязательства, имеющиеся на предприятии, в 2010 году составляли 274 тыс. руб., однако наблюдается  уменьшение их стоимости на 238 руб. В 2012  году доля прочих обязательств в  общей величине пассивов составила 0,02 % или 36 тыс. руб.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы:

• в течение анализируемого периода валюта баланса имеет тенденцию к увеличению;
• наибольший удельный вес в имуществе на протяжении всего анализируемого периода занимают оборотные активы;
• капитал организации увеличился в основном за счет значительного роста величины собственного капитала организации;
• структура пассивов характеризуется превышением величины заемных источников над собственным капиталом.