Совершенствование денежных расчетов на предприятии

   Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год. Исчисленная сумма налога вносится в бюджет субъекта РФ с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. ОАО «Ижевский Радиозавод» по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по транспортному налогу в ОАО «ИРЗ» производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. В ОАО «ИРЗ» сумму транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Налоговую декларацию по транспортному налогу ОАО «Ижевский Радиозавод» представляет в налоговый орган.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Совершествование  системы расчетов на предприятии

2.1. Недостатки действующей системы расчетов на предприятии

   Осуществляя расчеты, предприятие увеличивает или уменьшает свою дебиторскую и/или кредиторскую задолженность.

   Дебиторской называется задолженность организаций и отдельных лиц предприятию, а кредиторской - задолженность предприятия организациям и отдельным лицам. Рост дебиторской задолженности означает отвлечение из оборота средств предприятия, а рост кредиторской задолженности часто является результатом финансовых затруднений предприятия.

   Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных величин. Все данные в Приложениях 1 и 2.

   Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность.

   Рассчитывается по  формуле:

   Коб.д. = (выручка от реализации продукции)/(средняя за период дебиторская задолженность).

 

Коб.д.₂₀₁₀  = 1389,237/853,214= 1,628

Коб.д.₂₀₁₁  = 1456,214/626,328= 2,325

Коб.д.₂₀₁₂  = 1983,39/373,730 = 5,307                           

 

   Средний срок оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

 

   Ср.об.д = 365/ Коб.деб.  зад..

 

Ср.об.д ₂₀₁₀ = 365/1,628 = 224,201

Ср.об.д ₂₀₁₁  = 365/2,325 = 156,989

         Ср.об.д ₂₀₁₂  = 365/5,307 = 68,777

                                  

   Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность.

   Рассчитывается по  формуле:

   Коб.к. = (выручка от реализации продукции)/(средняя за период кредиторская задолженность).

Коб.к. ₂₀₁₀  = 1389,237/687,741 = 2,02

Коб.к. ₂₀₁₁  = 1456,214/390,406= 3,73

 

Коб.к. ₂₀₁₂  = 1983,39/363,258 = 5,46.                             

   Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Ср.об.к = 365/( Коб.кред. зад.).

 

Ср.об.к ₂₀₁₀  = 365/2,02 = 180,69

Ср.об.к ₂₀₁₁  = 365/3,73 = 97,86

Ср.об.к ₂₀₁₁  = 365/5,46 = 66,85.

 

 Сведем все показатели  в таблицу 2.1.1.

 

Таблица 2.1.1. - Показатели деловой активности ОАО «Ижевский радиозавод» за 2010 – 2012 года.

Показатель	Обознач.	2010 г.	2011 г.		2012 г.
		Абсол. знач.	Абсол. знач.	% к 2010 г.	Абсол. знач.	% к 2010 г.	% к 2011 г.
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	К.об.д.	1,628	2,325	142,81	5,307	325,98	228,26
Средний срок оборота дебиторской  задолженности	Ср.об.д.	224,201	156,989	70,02	68,777	30,68	43,81
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	К.об.к.	2,02	3,73	184,65	5,46	270,3	146,38
Средний срок оборота кредиторской задолженности	Ср.об.к.	180,69	97,86	54,16	66,85	37	68,31

 

   Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент рассчитывается по выручке от реализации, формируемой по мере оплаты счетов, то снижение  в этом случае свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита. Средний срок оборота дебиторской задолженности  характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение. Рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности   означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. Средний срок оборота кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам). Исходя из данных можно сказать, что в целом положение у предприятия устойчивое, что в свою очередь говорит о том, что каких-либо серьезных недостатков действующей системы расчетов на предприятии не наблюдается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Изменение форм расчетов и их влияние на финансово-эксплутационные потребности организации

   Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важно для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности — излишние средства, которые можно направить на другие цели. Как практически правильно рассчитать излишние или недостающие средства в обороте? Такой расчет нельзя сделать исходя из определенной по данным таблицы разницы в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку каждый из показателей оборачиваемости складывается под влиянием присущих лишь ему факторов. Разница в оборачиваемости лишь сигнализирует об излишних или недостающих средствах в обороте и позволяет в последнем случае определить, в какой мере и за счет каких факторов можно эту разницу уменьшить или вообще изменить ее знак. Например, в нашем случае ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности способствовало бы увеличение объема реализации, не сопровождающееся увеличением средних остатков дебиторской задолженности. Практически это означало бы изменения в условиях расчетов с покупателями и другими дебиторами. Второй способ — изменение договорных условий расчетов с поставщиками, например удлинение промежутка времени между поставкой и ее оплатой.

  Желательно, чтобы коммерческий кредит поставщиков с лихвой перекрывал клиентскую задолженность. Тогда у предприятия в каждый данный момент оказывается денежных средств даже больше, чем необходимо для обеспечения бесперебойного производства (величина финансово-эксплуатационных потребностей оказывается при этом отрицательной). Но как же добиться такого положения? Задача эта сводится к расчету разумной длительности отсрочек платежей по поставкам сырья (услугам других организаций) и реализации готовой продукции (услуг). Следует отметить, что величина ФЭП неодинакова для различных отраслей и даже для предприятий одной и той же отрасли. На ФЭП оказывают влияние:

- во-первых, длительность эксплуатационного и сбытового циклов: чем быстрее сырье превращается в готовую продукцию, а товарная продукция - в деньги, тем меньше иммобилизация денежных средств в запасах сырья и готовой продукции;

- во-вторых, темпы роста производства: поскольку финансово-эксплуатационные потребности вытекают непосредственно из величины оборота, постольку и величина их изменяется параллельно динамике оборота; больший объем выпуска требует и больших средств на сырье, материалы, энергоносители и проч. Кроме того, в условиях инфляции предприятия предпочитают создавать солидные запасы сырья, чтобы не переплачивать за него после очередного взлета цен;

- в-третьих, сезонность производства и реализации готовой продукции, а также снабжения сырьем и материалами. Несхождение сроков поступлений и платежей может довести предприятие до отсутствия средств для осуществления расчетов в выполнение своих обязательств – так называемой технической неплатежеспособности (разрыва ликвидности);

- в-четвертых, состояние конъюнктуры: при "разогретом" и высококонкурентном рынке самое нелепое, что может случиться с продавцом – это остаться без товара для скорейшей поставки покупателю. Чтобы опередить конкурентов, нужно поддерживать запасы готовой продукции на разумном уровне. Общеизвестно также, что наращивание оборота приводит обычно к разбуханию дебиторской задолженности предприятия, ибо конкуренция вынуждает продавца привлекать покупателей все более выгодными условиями коммерческого кредита;

 

- в-пятых, величина и норма добавленной стоимости: чем меньше норма добавленной стоимости (добавленная стоимость / выручка от реализации * 100), тем в большей степени коммерческий кредит поставщиков способен компенсировать клиентскую задолженность. Парадокс заключается в том, что при высокой норме добавленной стоимости и, казалось бы, небольшой степени зависимости предприятия от закупок сырья, фирме приходится просить своих поставщиков о более длительных отсрочках платежей. Наиболее длительный цикл производства и реализации наблюдается как раз у предприятий с высокой нормой добавленной стоимости. У таких предприятий, как правило, значительные запасы готовой продукции, а потребности в сырье относительно скромные. Это заставляет предприятия наращивать дебиторскую задолженность и одновременно снижает роль кредиторской задолженности в удовлетворении финансово-эксплуатационных потребностей.

   Основная задача рационального управления оборотными активами предприятия: всеми силами и средствами сокращать периоды оборачиваемости запасов и кредиторской задолженности и увеличивать средний срок оплаты кредиторской задолженности (в рамках деловой этики, разумеется), с целью снижения финансово-эксплуатационных потребностей, вплоть до превращения их в отрицательную величину.

 

 

 

 

 

2.3 Способы удовлетворения  финансово-эксплутационных потребностей  предприятия

   Существуют следующие возможности маневра по сокращению финансово-эксплуатационных потребностей предприятия и сроков оборачиваемости оборотных средств, которые относятся к маркетинговой функции предприятия:

1. Принцип дорогой закупки  и дешевой продажи товара, полностью соответствующий формуле Дюпона;

2. Скидки покупателям  за сокращение сроков расчета (спонтанное финансирование);

3. Учет векселей и факторинг.

   В условиях конкуренции имеет больший смысл укорять оборачиваемость оборотных средств, чем упорствовать на максимизации нормы прибыли на каждую единицу реализуемого товара. При высоких показателях оборачиваемости оборотных средств коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага) может значительно превышать единицу. Формула Дюпона в любых ее модификациях неопровержимо свидетельствует в пользу того, что высокая оборачиваемость средств умножает на себя скромную рентабельность оборота и дает в итоге повышенную рентабельность использования средств. При этом повышается значение дифференциала эффекта финансового рычага и предприятие может себе позволить еще больше увеличить плечо рычага. В условиях инфляции для 6опьшинства предприятий оборот важнее прибыли.

   Предоставляя покупателю отсрочку платежа за товар, продавец, по существу, предоставляет своему партнеру кредит, который вопреки бытующему мнению, отнюдь не является бесплатным. Предоставляя отсрочку в 45 дней, продавец идет на упущенную выгоду - тот же убыток - по крайней мере, в сумме банковского процента, который мог бы набежать на сумму за полтора месяца, если бы она была получена немедленно. Более того, если рентабельность превышает средне банковскую ставку процента, то сумма платежа, немедленно пущенная в оборот, могла бы принести еще большее приращение.

   С другой стороны, зачастую трудно реализовать товар, не предоставляя коммерческого кредита. В странах развитой рыночной экономики давно был найден и успешно применяется способ облегчения страданий поставщика, небесприбыльный и для покупателя: спонтанное финансирование. Если оплата товара произойдет до истечения определенного срока, то можно будет воспользоваться солидной скидкой с цены. После этого срока платить придется сполна, разумеется, укладываясь в договорный срок платежа. Что выгоднее: оплатить до определенной даты, даже если придется для этого воспользоваться банковским кредитом, или дотянуть до последнего и потерять скидку?

   Необходимо сопоставить "Цену отказа от скидки" со стоимостью банковского кредита (и то, и другое - на базе годовых процентных ставок). Взвесим издержки альтернативных возможностей.

   Если результат превысит ставку банковского процента, то лучше обратиться в банк за кредитом и оплатить товар в течение льготного периода. Спонтанное финансирование представляет собой относительно дешевый способ получения средств; такое кредитование не требует от клиента обеспечения и привлекает достаточно длительными сроками льготного периода.