Управление дебиторской задолжностью предприятия

 

Введение…………………………………………………………………………………	2
1 Теоретические основы  управления дебиторской задолженностью  предприятия..	6
1.1 Понятие,  сущность и виды дебиторской  задолженности……………………...	6
1.2 Технология управления дебиторской задолженностью……………………….	10
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности……………………………….	16
Выводы…………………………………………………………………………………..	21
2  Анализ системы  управления дебиторской задолженности  предприятия ООО «Росток»……………………………………………………………………...	23
2.1  Краткая  характеристика предприятия ООО «Росток»…………….	23
2.2  Оценка  финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Росток»………………………………………………...	24
Выводы…………………………………………………………………………………..	32
3 Основные направления  совершенствования управления дебиторской задолженности предприятия ООО «Росток»………………………………	34
Заключение……………………………………………………………………………...	42
Список использованной литературы…………………………………………………..	45

СОДЕРЖАНИЕ

      

      

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

         В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера [8, с. 104].

          Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

            Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми предприятиями в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

            Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики. Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

            Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов.   Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

         Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

         Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

          Актуальность темы определена тем, что в условиях финансового кризиса управление дебиторской задолженностью требует особого внимания, т.к. от эффективности управления зависит финансовое состояние предприятия.

           Цель настоящей курсовой работы - построенный на основе анализа состояния дебиторской задолженности, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО «Росток»).

          Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

      - рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия;

      - проведен анализ системы управления дебиторской задолженностью,

проанализировано финансовое состояние предприятия ООО "Росток";

      - выявлены основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Росток».

          Объектом исследования работы является предприятие ООО «Росток».

          Предмет исследования – управление дебиторской задолженностью предприятия.

         Результатом представленной курсовой работы видится разработка мероприятий в рамках управления дебиторской задолженностью.

         Методологическая основа управления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Новашиной Т.С., Кузнецова Б.Т., Стояновой Е.С., Старкова Н.А. и других.

          Информационную  базу  исследования  составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

         Структура предложенной курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

          В первой главе конкретизированы основные положения теории анализа и методы управления дебиторской задолженности, знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью.

          Во второй главе проведен анализ системы управления дебиторской задолженностью, проанализировано финансовое состояние предприятия ООО  "Росток".

          В третьей главе приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия

 

        1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

 

         Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

         В ходе осуществления предпринимательской деятельности у хозяйствующих субъектов нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам они не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. При этом возникает дебиторская задолженность. Как правило, причинами возникновения дебиторской задолженности является неплатежеспособность должника либо недобросовестность организаций.

        Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) переданной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

        Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

         Следовательно, право на получение  дебиторской задолженности является  имущественным правом, а сама  дебиторская задолженность является  частью имущества организации.

        Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [1, с 187].

        Дебиторскую  задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как  средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

          В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности [14, с. 267].

         Текущая дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары работы, услуги, выданные авансы и т.п.

Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью предусматривает определение ее наилучшей величины и обеспечение инкассации, то есть получение наличных денег [4,с. 322].

          Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

           Задолженность  за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже  перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен  аванс за поставку товаров  (выполнение работ, оказание услуг) - это нормальная дебиторская задолженность.

          Задолженность  за товары, работы, услуги, не оплаченные  в установленный договором срок, представляет собой просроченную  дебиторскую задолженность.

          Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

          По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

         Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

          В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

- краткосрочную (погашение которой  ожидается в течение года после  отчетной даты);

- долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

         Следует  отметить, что в отношении просроченной  дебиторской задолженности целесообразно  использовать отсрочку (рассрочку)  платежа, производить расчеты  акциями, векселями, применять  бартер.

         При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

        Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской, задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

          В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и  заказчиков;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых  обществ;

• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

• авансы выданные;