Управление текущими затратами

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «СМУ-3» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (99% и 1% соответственно). При этом за рассматриваемый период (2011 г.) доля долгосрочной задолженности выросла на 1%.

Коэффициент автономии  организации на последний день 2012 г. составил 0,93. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «СМУ-3» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 93% в общем капитале организации). Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2012 г. равно 0,93, что полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «СМУ-3» составляет 93%).

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на последний день декабря 2012 г. составило 0,16. Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (1,36) соответствует норме, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ООО «СМУ-3».

По коэффициенту краткосрочной  задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «СМУ-3» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (98% и 2% соответственно). При этом за 2012 г. доля долгосрочной задолженности фактически не изменилась.

Таким образом, практически  по всем показателям деятельности предприятия  наблюдается рост, что характеризует повышение эффективности деятельности ООО «СМУ-3».

 

2.2 Анализ текущих затрат  предприятия

 

Произведем анализ себестоимости  по экономическим элементам по ООО «СМУ-3» за 2012 – 2012 гг., для чего составим таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4

Анализ себестоимости ООО «СМУ-3» за 2010 – 2012 гг. по элементам затрат

Показатели	Годы			Изменение, (+,-)		Темп изменения в %
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
1. Материальные затраты,  тыс. руб.	17210	20757	49371	3547	28614	120,6	в 2,4 раза
2.Затраты на оплату  труда, тыс. руб.	13920	18105	23914	4185	5809	130,1	132,1
3. Отчисления на социальные  нужды, тыс. руб.	4955	6415	7566	1460	1151	129,5	117,9
4. Амортизационные отчисления, тыс. руб.	2999	4744	5065	1745	321	158,2	106,8
5. Прочие затраты, тыс.  руб.	1183	6383	24029	5200	17646	539,6	в 3,8 раза
ИТОГО	40267	56404	109945	16137	53541	140,1	194,9

 

Из данных таблицы 2.4 следует, что  себестоимость продукции, работ, услуг ООО «СМУ-3» в 2010 г. составила 40267 тыс. руб., в 2011 г. – 56404 тыс. руб., в 2012 г. – 109945 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 16137 тыс. руб. или 40,1 %, в 2008 г. по сравнению с 2011 г. – на 53541 тыс. руб. или 94,9 %. Увеличение себестоимости продукции, работ, услуг за анализируемый период обусловлено ростом составляющих затрат.

В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 2010 г. составила 17210 тыс. руб., в 2011 г. данная группа затрат увеличилась на 3547 тыс. руб. или 20,6 % и составила 20757 тыс. руб. В 2012 г. наблюдается дальнейшее увеличение материальных затрат до 49371 тыс. руб. В 2012 г. они увеличились на 28614 тыс. руб. или в 2,4 раза по сравнению с 2011 г..

Затраты на оплату труда  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1 %. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.

Аналогичная тенденция  прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2006 г. 4999 тыс. руб., в 2011 г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1 % и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2012 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб. За анализируемый период 2010 – 2012 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 1183 тыс. руб. в 2010 г. до 6383 тыс. руб. в 2011 г. и до 24029 тыс. руб. в 2012 г..

Затраты на один рубль  товарной продукции - наиболее известный  на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»»  рассчитаем показатель затрат на рубль  выручки от продаж и оценим его  динамику (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5

Динамика затрат на рубль выручки от продаж ООО «СМУ-3» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	Год			Изменение (+,-)		Темп изменения, %
	2010	2011	2012	2011г. к 2010 г.	2012г. к 2011 г.	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	52173	73448	132419	21275	58971	140,8	180,3
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	46093	66083	123632	109945	57549	143,4	187,1
Затраты на рубль выручки  от продаж, руб.	0,88	0,90	0,93	0,2	0,3	102,3	103,3

 

Из данных таблицы 2.5 следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ООО «СМУ-3» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к увеличению с 0,88 руб. в 2010 г. до 0,93 руб. в 2012 г. Однако по годам наблюдается неоднозначная тенденция: в 2011 г. по сравнению с 2010 г. они повысились на 0,2 руб. или 2,3 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 0,03руб. или 3,3 %. Таким образом, в 2012 г. на рубль выручки от продаж приходилось 93 коп. затрат и 7 коп. прибыли. Графически динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «СМУ-3» за 2010 – 2012 гг. представлена на рис. 2.1.

 

Рис. 2.1 – Динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «СМУ-3»

Влияние изменения доходов  и расходов в абсолютном выражении  на показатель чистой прибыли ООО «СМУ-3» приведено в табл. 2.6

Таблица 2.6

Влияние изменения  доходов и расходов на показатель чистой прибыли ООО «СМУ-3» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Показатели	Изменение за 2010 год (+,-)	Изменение за 2011 год (+,-)	Совокупное изменение  за весь период
1	2	3	4
1. Доходы от обычных  видов деятельности	21275	58971	80246
2. Расходы по обычным видам деятельности	-19988	-57551	-77539
3. Превышение доходов  по обычной деятельности над  расходами по обычной деятельности	1288	1420	2707
4. Проценты к уплате	0	-812	-812
5. Прочие доходы	-36	93	57
6. Прочие расходы	-35	154	119
8. Превышение прочих доходов над расходами	-71	247	176
9. Прибыль до налогообложения	1216	854	2070
10. Текущий налог на  прибыль	-226	-206	-432
11. Чистая прибыль	990	648	1638

 

Необходимо отметить, что увеличение доходов положительно влияет на формирование чистой прибыли организации, увеличение расходов, напротив, приводит к уменьшению показателя чистой прибыли.

Превышение доходов  по обычным видам деятельности над  аналогичными расходами увеличилось  на 2707 тыс. руб.. В структуре расходов по обычным видам деятельности произошли некоторые изменения, это связано с увеличением доли себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг до уровня 88, 9% и снижением коммерческих расходов до уровня 11,1%. Положительное влияние имеет превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 247 тыс. руб. Таким образом, на рост чистой прибыли в большей степени повлияло увеличение доходов от обычной деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) на 80246 тыс. руб. Рост коммерческих расходов на 7861 тыс. руб. и прочих расходов на 693 тыс. руб. не имел доминирующего влияния. В результате прибыль до налогообложения за анализируемый период 2010 – 2012 гг. возросла на 2070 тыс. руб. и чистая прибыль, соответственно, на 1638 тыс. руб.

 

2.3 Анализ факторов, влияющих на  формирование производственных  затрат

 

Важным разделом управления издержками предприятия является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. В ходе этого  анализа вычисляют точку безубыточности или порог рентабельности. Эта точка характеризует объем выручки от продажи, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли.

Данные для факторного анализа  приведены в табл. 2.7. Сведения об объеме продаж, а также средней  цене реализованных товаров (работ, услуг) ООО «СМУ-3» за 2010-2012 гг. были представлены коммерческим директором предприятия.

Используя метод цепных подстановок, находим изменение прибыли от реализации за счет изменения каждого  фактора. Результаты анализа факторов первого порядка обоснованы в табл. 2.8.

Таблица 2.7

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от продаж ООО «СМУ-3» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение, (+,-) 2012 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5
1.Объем продаж товаров  (продукции, работ, услуг), шт.	189380	244830	378340	188960
2. Средняя цена за 1 шт. проданного товара, руб.	275	300,0	350,0	745
3. Выручка от продажи,  тыс. руб.	52173	73448	132419	80246
4.Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	40267	56404	109945	69678
4.1 материальные затраты, тыс. руб.	26477	36374	71464	44987
4.2 затраты на оплату  труда, тыс. руб.	8053	11300	21989	13936
4.3 отчисления на социальные  нужды, тыс. руб.	3060	4294	8355	5295
4.4 амортизация основных  средств, тыс. руб.	642	827	1430	788
4.5 прочие затраты,  тыс. руб.	2035	3609	6707	4672
5. Коммерческие расходы,  тыс. руб.	5826	9677	13687	7861
6. Прибыль от продажи,  тыс. руб.	6080	7367	8787	2707

 

Таблица 2.8

Изменение прибыли от продажи ООО «СМУ-3» за счет изменения факторов первого порядка, тыс. руб.

Наименование показателя	Расчет	Изменение (+,-)
1.Общее изменение прибыли  от продаж	80246 - 69678 - 7861	2707
2. Изменение прибыли  за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	(132419 - 40267 -5826) - 6080	80246
3. Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг	(132419 - 109945 -5826) - (132419 - 40267 - 5826)	69678
4. Изменение прибыли  за счет изменения коммерческих расходов	(132419 - 109945 -136872) - (132419 -109945 - 5826)	-7861

 

По данным табл. 2.8 можно сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж, поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к снижению или увеличению прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Прибыль от продаж может рассчитываться посредством факторов второго порядка, к которым относятся: объем проданных товаров в натуральном выражении, цена за единицу проданного товара, затраты на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

Модель факторов второго порядка можно представить в виде следующей формулы:

Пр = (Vр х Цр) - (Зм + Зт + ОСН + За + Зпр) - Кр,(2.1)

где Vр - объем проданных товаров в натуральных измерителях,

Цр - цена за 1 шт. проданной продукции,

Зм - материальные затраты,

Зт - затраты на оплату труда,

ОСН - отчисления на социальные нужды,

За - амортизация основных средств,

Зпр - прочие затраты,

Кр - коммерческие расходы,

Используя метод цепных подстановок, находим влияние на прибыль от продаж факторов второго порядка. В  табл. 2.9 приведен анализ факторов второго порядка.

 

Таблица 2.9

Изменение прибыли от продаж ООО «СМУ-3» за счет изменения факторов второго порядка, тыс. руб.

Показатели	Расчет	Изменение, (+,-)
1	2	3
1. Общее изменение  прибыли от продаж	80246 – 44987 -13936-5295-788-4672-7861	2707
2. Изменение прибыли  за счет изменения объема проданных  товаров	(378 х 275– 40267 -5826) –  6080	51777
1	2	3
3. Изменение прибыли  за счет изменения материальных  затрат	(104229 -(71464 + 8053 + 3060 + 642 + 2035) - 5826 -(104229 - (26477 + 8053 + 3060 + 642 + 2035 + 5826)	- 44987
4. Изменение прибыли  за счет изменения затрат на  оплату труда	(104229 - (71464 + 21989 + 3060 + 642 + 2035) - 5826) -(104229 - (71464 + 8053 +3060 + 642 + 2035) -5826)	-13936
5. Изменение прибыли  за счет изменения отчислений от заработной платы	(104229 – (71464 + 21989 + 8355 +642 + 2035) – 5826) –(104229 – (71464 + 21989 + 306642 + 2035) -5826	-5295
6. Изменение прибыли  за счет изменения амортизационных  отчислений	(104229 -(71464 + 21989 + 8355 + 1430 + 2035) - 5826) -(104229- (71464 + 21989 + 8355 + 642 + 2035) -5826)	-788
7. Изменение прибыли  за счет изменения прочих затрат	(104229 -(71464 + 21989 + 8355 + 1430 + 6707)-5826) -(104229 - (71464 + 21989 +8355 + 1430 + 2035)-5826	-4672
8. Изменения прибыли  за счет изменения коммерческих расходов	(104229 - 109945 - 13687) -(104229 - 109945 - 5826)	-7861
9. Изменения прибыли  за счет изменения средней  цены единицы проданного товара	(378 х 350 - 123632) - (378 х 275-123632)	28350