Автоматизация управленческого учета

 

Предприятие производит большую номенклатуру изделий, что обуславливает множество применяемых видов технологий. В связи с этим на АО “ВСЗ” функционирует разветвленная система технических служб и подразделений, осуществляющих проектирование технологических процессов, обеспечение производства всеми необходимыми материалами, комплектующими, сырьем, реализацию производственного процесса в цехах предприятия и контроль над выполнением технологического процесса, качеством продукции (см. Приложение 1).

Отвечают за организацию всего вышеперечисленного на предприятии директор по производству и технический директор. Директор по производству осуществляет контроль за основными производственными  процессами, которые реализуются в следующих подразделениях:

• сварочно-заготовительном цехе;
• литейном участке;
• механическом цехе;
• участке металло-покрытий;
• сборочном цехе.

Для осуществления производственной деятельности, для обеспечения нормального течения технологии производства продукции необходима определенная производственная структура — комплекс входящих в предприятие производственных единиц (цехов, служб), их соотношение и взаимосвязь (см. Приложение 2). На ОАО “ВСЗ” функционирует относительно большое число производственных подразделений, особенно основных и вспомогательных цехов.

На предприятии при производстве продукции осуществляются технологические процессы сварки, литья, механической обработки металла и сборки готового изделия из комплектующих, также выполняется напыление металлических покрытий методом гальванопластики. На большей части технологического процесса осуществляется обработка металла различными способами: резанием, строганием, шлифованием, литьем.

Большое количество видов производимой продукции ОАО “ВСЗ” влечет за собой также и разнообразие используемого в производственном процессе оборудования. На предприятии, в основном, используются станки и производственные линии металлообработки, печи для литья металла, установки гальванопластики, средства механизации труда и транспортные единицы, в том числе автомашины, различные виды кранов; налажена перевозка грузов по железнодорожным путям.

Однако, хотелось бы обратить внимание на то, что большая часть из установленного на ОАО “ВСЗ” оборудования близка к моральному и физическому устареванию; из-за недостатка средств инновационная и инвестиционная деятельность в этой области предприятием практически не проводится.

 

2.1. Анализ производства и реализации продукции

 

Заводом в 2000 году произведено товарной продукции на 79519 тыс. руб., что на 83,6% выше уровня предыдущего года. Выручка от реализации продукции в отчётном году составила 84408 тыс. руб. — на 49% больше, чем в 1999 году.

Динамика производства деревообрабатывающего оборудования (ДОО) — основного и профильного вида продукции свидетельствует о том, что наращиванию производства заводом мешают прежде всего внешние условия: снижение платежеспособного спроса в 1994 — 1996 гг. вызвало резкий спад производства; большой рост производства основных видов продукции в 1997 году по сравнению с предыдущим годом (более чем на 250%) оказался нестабильным: в 1998 году отмечено уже падение производства ДОО (см. Рис. 2.1.), что связывают с уменьшением заказов после кризиса 17 августа 1998 года. Однако за два последних года предприятию удалось из-за возросшего спроса на деревообрабатывающее оборудование значительно увеличить объемы производства, что дает повод надеяться на улучшение положения.

Рис. 2.1. Динамика производства деревообрабатывающего оборудования

ОАО “ВСЗ” в 1991 — 2000 гг.

 

Производство теплоэнергии за последние годы остается практически на одном уровне, т.к. уровень потребности в ней сторонних организаций является постоянным. Анализируя структуру реализации продукции, следует отметить, что реализация теплоэнергии на сторону приносила в течение 1994 — 1998 гг. ОАО “ВСЗ” больший доход, чем реализация деревообрабатывающего оборудования, т.е. профильной продукции (Рис. 2.2.); что, можно сказать, и позволяло рассматриваемому предприятию выживать в сложившихся непростых условиях.

Поступление выручки в большем объеме от реализации теплоэнергии, чем от основной деятельности— выпуска деревообрабатывающего оборудования, во многом связано с тем, что рынок товаров производственно-технического назначения, к которому относится и ДОО, является вторичным, производным от рынка конечного потребления, создающего спрос на тот или иной товар. Экономическое положение страны резко снизило покупательную способность граждан, платежеспособный спрос снизился, а следовательно, снизился спрос и на деревообрабатывающие станки. Это влияет на производственную деятельность предприятия, ограничивая возможности сбыта своей продукции.

 

Рис. 2.2. Структура реализации продукции ОАО “ВСЗ” в 1998 году.

 

 

Для более детального анализа объемов и динамики выпуска продукции рассмотрим показатели производства важнейших видов продукции (деревообрабатывающее оборудование и теплоэнергия) за 1998 год по месяцам, как показано в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Выпуск продукции ОАО “ВСЗ” в 1998 году

Месяц	Товарная продукция	Деревообрабатывающее оборудование	Теплоэнергия на сторону
Январь	3 223 936	640 457	1 994 890
Февраль	3 793 597	724 540	2 446 882
Март	2 713 924	562 467	1 482 210
Апрель	3 326 787	1 160 873	1 406 723
Май	1 966 009	1 174 179	695 054
Июнь	1 281 671	783 083	0
Июль	1 006 569	705 625	0
Август	277 490	8 500	211 877
Сентябрь	1 172 582	232 333	499 936
Октябрь	1 690 269	134 667	1 053 731
Ноябрь	2 970 579	984 167	1 589 957
Декабрь	3 281 831	732 333	1 876 438

 

Анализ динамики производства важнейших видов продукции по месяцам указывает на определенную сезонность выпуска продукции: если производство деревообрабатывающего оборудования происходит по мере поступления и выполнения заказов, то теплоэнергия производится, в основном, в холодное время года (Рис. 2.3). Это значит, что наиболее значительную часть дохода предприятие должно получать в период с октября по апрель каждого года, однако оплата теплоэнергии предприятиями-потребителями происходит как правило с задержками; все же нехватка средств на протяжении “теплого” периода вполне ощутима, исходя из чего и строится планирование деятельности предприятия в каждом календарном году.

 

 

Рис. 2.3. Динамика выпуска важнейших видов продукции в 1998 году.

 

 

Однако, начиная с 1999 года в нашей стране наблюдается значительный рост объемов заготовки леса, деревообработки, что вызвало и увеличение спроса на продукцию предприятия, и, следовательно, увеличение объемов производства и реализации деревообрабатывающего оборудования.

В 2000 году большая часть выручки приходилась уже на реализацию основной продукции ОАО “ВСЗ”— выручка от реализации деревообрабатывающего оборудования  составляет около 50% общих операционных доходов. (Рис. 2.4).

Существенной статьей дохода для предприятия являются коммерческие службы. К ним относятся три магазина, состоящие на балансе ОАО “ВСЗ”: продуктовый, мебельный и промтоварный. Около десятой доли выручки приносят также реализация прочей продукции (в основном, товары народного потребления) и выполнение разовых заказов для различных организаций и частных лиц на производство непрофильной продукции.

 

Рис. 2.4. Структура реализации продукции ОАО “ВСЗ” в 2000 году.

 

 

2.2. Анализ себестоимости выпускаемой продукции

Под себестоимостью продукции понимается выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Различают следующие виды себестоимости: цеховая (включает затраты цеха, связанные с производством продукции), производственная (включает цеховую себестоимость вместе с общепроизводственными и общехозяйственными расходами) и полная. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, и включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).

Все затраты, образующие себестоимость, группируются по экономическим элементам:

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных фондов;
5. Прочие затраты.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, сметы затрат и экономического обоснования инвестиций.

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Структура себестоимости производства и реализации продукции за 2000 год представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Структура себестоимости продукции по экономическим элементам

ОАО “ВСЗ” за 2000 год

Наименование экономических элементов затрат	Сумма затрат, руб.	Доля элементов затрат в общей сумме, %
Затраты на производство и реализацию продукции	57292209,67	100,00%
1. Материальные затраты,	43769264,77	71,5%
в т.ч. материалы	14224367,52	24,83%
вода	1946719,59	3,40%
комплектующие	12467449,11	21,76%
газ	7013417,19	12,24%
электроэнергия	5310670,78	9,27%
2. Заработная плата	10233458,30	17,86%
3. Отчисления на социальные нужды	4303043,90	7,51%
4. Амортизация	1329472,96	2,32%
5. Прочие затраты	463610,32	0,81%

 

Наглядно структура себестоимости производства продукции по экономическим элементам представлена на рисунке 2.5.

 

Рис. 2.5. Структура себестоимости производства продукции ОАО “ВСЗ” в 2000 году.

 

Большая  часть затрат (71,5%) приходится на материальные (что является типичным для машиностроительных предприятий), в составе которых наибольшую долю имеют затраты на материалы (24,8%), комплектующие (21,8%). Также предприятие производит большие затраты на оплату энергии: газа (12,2%), электроэнергии (9,3%). Несомненно, в части снижения себестоимости за счет экономии всех видов материалов и энергии у предприятия имеются большие резервы.

Также высокую долю в себестоимости имеют затраты на оплату труда (вместе с отчислениями 25,37% от общей суммы затрат). Это объясняется тем, что на предприятии в течение последних десяти лет наблюдается большая диспропорция между численностью работающих и финансовыми возможностями по оплате их труда (и перечислению взносов в государственные внебюджетные фонды (с 2000 года — единый социальный налог)). В сложившихся условиях ОАО “ВСЗ” проводит политику по постепенному снижению численности работающих: с 1991 по 2000 год среднесписочная численность снизилась с 1234 до 686 человек (на 584 человека — в 1,8 раза). Однако, эти меры не приводят к желаемой экономии средств: из-за небольшой зарплаты предприятие покидают наиболее квалифицированные кадры, особенно производственно-промышленный персонал. В настоящее время достойный уровень оплаты труда установлен только в энергетической и ремонтной службе, в остальных подразделениях средняя оплата труда не превышает уровня 1100 рублей в месяц. Причем ситуация с заработной платой для работников завода изменилась в лучшую сторону только в 2000 году: в 1998 году средняя оплата труда была на уровне 612 рублей в месяц, в 1999 году — 875 рублей, в 2000 — 1456 рублей. В связи с этим рекомендуется более жесткое сокращение штата работников и одновременное значительное повышение оплаты труда на предприятии.

Для детального анализа тенденций в изменении себестоимости выясним, как она распределялась по экономическим элементам последние 5 лет (табл. 2.3).

Таблица 2.3.

Структура себестоимости продукции по экономическим элементам

ОАО “ВСЗ” за 1996 – 2000 гг.

Показатели	Сумма затрат за соответствующий год, т.р.
	1996	1997	1998	1999	2000
Материальные затраты	14775	19301	17181	26641	43769
Затраты на оплату труда	3534	5201	5566	6894	10233
Отчисления на социальные нужды	1349	1980	2143	2615	4303
Амортизация основных фондов	2130	2036	1852	1499	1329
Прочие затраты	1238	1750	1380	2019	463
Затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость)	23026	30268	28122	39668	57292