Автоматизация управленческого учета

 

Изменения структуры себестоимости ОАО “Вологодский станкостроительный завод” наглядно представлены на рис. 2.6.

 

Рис. 2.6. Структура себестоимости производства продукции ОАО “ВСЗ” за 1996 – 2000 гг.

 

За последние 5 лет структура себестоимости претерпела некоторые важные изменения: каждый год наблюдается снижение доли амортизации в общей сумме затрат (с 9% в 1996 году до 2% в 2000 году). Это свидетельствует о том, что износ основных средств возмещается не в полной мере; действительно, большая часть оборудования, установленного на предприятии является физически и морально устаревшим; стоимость основных средств из года в год снижается. В связи с этим фактом рекомендуется проводить более активную амортизационную политику, использовать ускоренную амортизацию основных средств, привлекать средства для вложений в производство.

Другим качественным изменением в структуре себестоимости является наблюдаемый в течение двух последних лет значительный рост удельного веса материальных затрат. Этот факт можно объяснить постепенным увеличением тарифов за пользование электроэнергией и газом, а также снижением эффективности производства теплоэнергии.

В этой связи предприятию необходимо проводить жесткую политику экономии всех видов материальных ресурсов, особенно энергетических, которые являются для ОАО “ВСЗ” наиболее важными  и составляют на 2000 год 22% от общих затрат.

2.3. Анализ эффективности деятельности предприятия

Рентабельность — один из основных качественных показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятий, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг. Рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности. Рентабельность продаж, например, отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли (Приложения 3,4).

 

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции. Для АО “ВСЗ” на 2000 год она равна 32,03% (по валовой прибыли), т.е. предприятие имеет прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Однако, чистая прибыль, отнесенная к себестоимости производства и реализации продукции, из-за больших коммерческих и управленческих расходов, сумм налога на прибыль вместе со штрафами и пенями составляет уже  минус 0,012%. Значит, окупаемости издержек в настоящее время практически нет, предприятие не имеет прибыли для потребления и накопления.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж, на 2000 год она равнялась 9,61%. Причем рентабельность продаж деревообрабатывающего оборудования составила в 2000 году 11,33%, т.е. производство основной продукции для ОАО “ВСЗ” является прибыльным.

Одним из показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов (экономическая рентабельность). Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. Рентабельность активов в 2000 году составила 8,3%

Фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Определяется отношением суммы прибыли к сумме внеоборотных активов. Фондорентабельность предприятия в 2000 году составила 15,25%, т.е. основные фонды использовались эффективно.

Таким образом из анализа эффективности деятельности предприятия следует, что в 2000 году ОАО “ВСЗ” работает эффективно, вложенные средства приносят прибыль. Однако, большие суммы задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды практически сводят на нет прибыльность производственной деятельности, что вызывает отрицательный итоговый финансовый результат деятельности предприятия.

2.4. Оценка имущественного положения предприятия

Имущество — это совокупность имущественных прав (актив). Для анализа имущественного положения предприятия используются данные бухгалтерских балансов за последние 6 лет. Статьи актива баланса располагаются в зависимости от степени ликвидности имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может быть преобразован в денежную форму. Разделы актива баланса в порядке возрастания ликвидности:

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства). Для них характерна низкая степень ликвидности:

• нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);
• основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы с относительно долгим сроком полезной службы);
• капиталовложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

1. Оборотные активы (мобильные средства). Для них характерна высокая степень ликвидности:

• запасы товарно-материальных ценностей и затраты — совокупность статей, которые характеризуют имущество:

• хранящееся для реализации;
• находящееся в процессе производства для реализации;
• постоянно расходующееся на производство продукции;

• дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения (капиталовложения в ценные бумаги, инвестиции и др.);
• денежные средства.

Для того чтобы оценить изменения, происходившие с имуществом предприятия в последние 6 лет, проведем анализ структурной динамики активов ОАО “ВСЗ” за этот период. Исходной информацией для анализа будет являться стоимость основных и оборотных средств предприятия на конец года  (табл. 2.4).

Таблица 2.4.

Показатели стоимости имущества ОАО “ВСЗ” за 1996 – 2000 гг. на конец года, т.р.

Показатели	1995	1996	1997	1998	1999	2000
Основные средства	87 928	85865	76478	58325	56912	56405
Оборотные средства	11 384	19669	39948	44494	46308	53100
Непокрытый убыток		5062	7630	10681	17705
Имущество предприятия в ценах конца соответствующего года	99312	100472	108796	92138	85515	109505
Имущество предприятия в ценах декабря 2000 года	203490,3	184466,6	187890,7	144472,4	114675,6	109505
Темпы роста (снижения) стоимости имущества цепные		0,9065	1,0186	0,7689	0,7938	0,9549

 

Как показывают данные таблицы 2.4, стоимость имущества предприятия в текущих ценах в течение большинства исследуемых периодов не изменялась существенным образом. Однако с учетом изменившихся цен в отрасли динамика стоимости имущества является негативной (Рис. 2.7).

 

Рис. 2.7. Динамика стоимости имущества ОАО “ВСЗ” за 1995 – 2000 гг.

 

В течение 1995 — 1997 гг. больших изменений в стоимости имущества предприятия не происходит, однако наблюдаются большие качественные изменения в его структуре: увеличивается доля оборотных активов, т.е. реальный производственный потенциал снижается. Рост доли оборотных средств для производственного предприятия считается негативным при постоянстве стоимости основных средств или ее снижении. В ситуации, сложившейся в 1995 — 1997 гг., происходит снижение стоимости основных средств при увеличении стоимости оборотных. В частности, растет стоимость незавершенного производства, увеличивается задолженность перед предприятием, т.е. становится все меньше возможностей осуществлять нормальную производственную деятельность.

За последние 3 года (1998 — 2000 гг.) происходит сильное снижение стоимости имущества ОАО “Вологодский станкостроительный завод”. Вместе с тем продолжается движение в сторону увеличения удельного веса оборотных средств, которые на конец 2000 года составили 49,5% стоимости имущества предприятия.

 

 

2.5. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризует обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Для их определения предприятие проводит анализ, выявляя недостатки и находя резервы по улучшению финансового состояния.

 

Под платежеспособностью понимают возможности предприятия расплачиваться по своим обязательствам, что возможно обеспечить при наличии свободных денежных средств.

Под кредитоспособностью понимают возможности в получении кредита и способности его своевременного погашения за счет собственных средств и других финансовых ресурсов. В данном контексте важна не столько абсолютная величина прибыли, сколько рентабельность как отдельных видов продукции, так и производства в целом.

 

К показателям платежеспособности относят:

 

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;

 

Коэффициент        Денежные средства + Краткосрочные вложения

абсолютной     =    —————————————————————

ликвидности                        Краткосрочная задолженность

 

1. Промежуточный коэффициент покрытия;

 

 

  Денежные        +    Краткосрочные  +  Дебиторская

Промежуточный          средства              фин. вложения         задолженность

коэффициент        =  ——————————————————————

покрытия                        Краткосрочная задолженность

 

1. Общий коэффициент покрытия

 

Общий                           Оборотные средства

коэффициент    =  ———————————————

покрытия                Краткосрочная задолженность

 

 

Предприятие считается платежеспособным, если эти показатели не выходят за рамки следующих предельных значений:

• коэффициент абсолютной ликвидности: 0,2 — 0,25;
• промежуточный коэффициент покрытия: 0,7 — 0,8;
• общий коэффициент покрытия: 2,0 — 2,5

 

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности привлеченного капитала. К ним относят:

 

1. Коэффициент независимости (собственности);

 

Коэффициент                Собственные средства 

                      =        ———————————

собственности                   Имущество предприятия

 

 

1. Доля заемных средств;

 

Сумма обязательств предприятия

Доля заемных средств   =  ————————————————      

Имущество предприятия

 

 

1. Соотношение заемных и собственных средств.

 

Соотношение заемных          Сумма обязательств предприятия

и собственных               =  ————————————————

средств                                        Собственные средства

 

В странах с развитой рыночной экономикой установлены следующие их предельные значения:

• коэффициент собственности (независимости): не ниже 0,7;
• коэффициент заемных средств: не выше 0,3;
• соотношение заемных и собственных средств: не выше 1.

 

Результаты расчета показателей платежеспособности и финансовой устойчивости представлены в таблице 2.5.