Контроллинг и его функции

Бюджет коммерческих и административных расходов

Этот бюджет представлен в исходных данных и составляет 75000 грн.

Бюджет прибыли

Этот бюджет состоит из данных сведённых в таблицу 11 (в грн.).

Таблица 11 – Прибыль

1.5 Задание №5. Методы анализа отклонений

Предприятие, специализирующееся на производстве мебели, планировало выпустить и реализовать за месяц 100 офисных сервантов по цене 100 тыс. грн. каждый, т. е. выручка должна была составить 10 млн. грн. Нормы расхода основных материалов на изготовление одного серванта, атакже плановые цены на материалы представлены ниже (таблица 12).

Фактические затраты представлены в таблице 13

.Таблица 12 – Нормы расхода материалов

Таблица 13 – Фактический расход материалов на производство

Постоянные затраты за тот же период планировались на уровне 2 млн. грн. Плановая прибыль равна 1,2 млн. грн.

Фактически предприятие произвело и реализовало 90 сервантов по плановым ценам. Фактическая выручка составила 9 млн. грн.

Постоянные затраты за тот же период составили 1,8 млн. грн. Фактическая прибыль равна 967500 грн.

Рассчитаем значения отклонений вызванных различными факторами.

Решение:

Отклонения по переменным затратам составили минус 1641159 грн., в том числе:

- по объёму производства минус 830726 грн., в том числе:

пиломатериалы О = (90 – 100)0,52143000 = -743600 грн.

лаки О = (90 – 100)1,5626000 = -405600 грн.;

- по ценам на материалы плюс 60840 грн., в том числе:

пиломатериалы О = 90(136500 – 143000)0,52 = -304200 грн.

лаки О = 90(28600 – 26000)1,56 = 365040 грн.

- по нормам расхода материалов плюс 257634 грн., в том числе:

пиломатериалы О = 90136500(0,59 – 0,52) = 859950 грн.

лаки О = 9025740(1,3 – 1,56) = -602316 грн.

Отклонение по постоянным затратам минус 200000 грн.

Отклонение по прибыли 232500 грн.

1.6 Задание №6. Контроллинг материальных потоков

Задание:

1. С помощью метода АБС проведите анализ структуры объёмов запасов. Установите, какие заказы необходимо контролировать в первую очередь, вторую, третью. Исходные данные приведены в таблице 14.

Таблица 14 – Исходные данные

2. Для системы контроллинга выделите приоритетные виды поступающих на предприятие материалов по методу АВС.

Решение:

Прведём анализ АВС по исходным данным таблицы 14. Для удобства расчётов воспользуемся приложением Microsoft Excel (таблица 15).

Таблица 15 – Результаты анализа АВС

По данным расчётов группа С выбрана условно, т.к. критерием оценки её является уровень 5 % затрат, а фактически доля данной позиции – 7.97 %.

Вывод: в первую очередь необходимо контролировать позиции группы А (0-1000, 1001-2500 и 2501-4000), во вторую очередь – позиции группы В (4001-7000) и в последнюю очередь – позиции группы С (условно 7001-10000).

1.7 Задание №7. Критерии принятия управленческих решений

Задание:

Фабрика производит металлические радиаторы. Производственная мощность предприятия составляет 400 шт. с переменными затратами 20000 грн. и постоянными затратами 8000 грн. Постоянные затраты не изменяются при изменении производственной мощности от 200 до 400 радиаторов. По прогнозам фабрика реализует 250 радиаторов по цене 80 грн. за один радиатор. Среди года получен дополнительный заказ на 50 радиаторов по цене на 20% ниже рентабельности.

Разработайте шаблон в приложении Microsoft Excel с помощью которого можно:

- оценить прибыль предприятия до принятия дополнительного заказа;

- определить прибыль после принятия заказа;

- сделать своё заключение относительно принятия заказа;

- сформировать перечень релевантных затрат.

Решение:

Ниже представлен шаблон Microsoft Excel для решения поставленной задачи. В шаблоне предусмотрен расчёт прибыли предприятия при изменении любой из составляющих исходных условий.

Как видно из расчётов, прибыль предприятия до принятия дополнительного заказа была отрицательной, а после принятия дополнительного заказа стала положительной. Принятие дополнительного заказа в данном случае является выгодным, даже при цене на 20% ниже рентабельности, прибыль получена за счёт снижения доли постоянных издержек в себестоимости продукции.