Лизинговые операции в казахстане

Закон “О финансовом лизинге” раскрывает основные понятия  и определения, присущие лизинговым операциям, определяет участников лизинговых отношений. Здесь сформулированы права  и обязанности сторон; даются основные условия лизингового договора; порядок  страхования лизингового имущества; порядок разрешения споров между  сторонами, в том числе и при  международном лизинге; устанавливается  структура и состав лизинговых платежей; требования лицензирования лизинговой деятельности. Данный проект закона предусматривает  государственные гарантии для реализации лизинговых проектов, предоставление участникам лизинговых операций права  самостоятельно определять сроки амортизации  оборудования, освобождение от налоговых  платежей в течение 1 года после создания компании, ряд налоговых льгот  для лизинговых компаний, работающих в определенных отраслях.

В проекте Налогового кодекса Республики Казахстан также  рассматривается лизинг, но уже с  точки зрения налогообложения. Так, в главе 13 рассматриваются особенности  налогового учета отдельных видов  операций, а в ст.74 – конкретно финансового лизинга; в главе 15 « Налогооблагаемый доход» - как начисляется налог на доход, получаемый от лизинговой деятельности.

Казахстанским законодательством  предусматриваются еще несколько  особенностей лизинговых операций:

1) Сумма лизинговых  платежей за весь период лизинга  должна включать полную (или близкую  к ней) стоимость лизингового  имущества в ценах на момент  заключения сделки. Общая сумма  лизинговых платежей включает, кроме  того: сумму, выплачиваемую лизингодателю  за кредитные ресурсы, использованные  им для приобретения имущества  по договору лизинга; комиссионное  вознаграждение лизингодателю; сумму,  выплачиваемую за страхование  лизингового имущества, если оно  было застраховано лизингодателем; иные затраты лизингодателя, предусмотренные  договором лизинга;

2) Лизинг может  быть как внутренним, когда все  субъекты лизинга являются резидентами  РК, так и международным, когда  один или несколько субъектов  лизинга являются нерезидентами  согласно законодательству РК;

3) Имущество, переданное  в лизинг, в течение всего срока  действия договора лизинга является  собственностью лизингодателя, за  исключением имущества, приобретаемого  лизинговой компанией за счет  бюджетных средств. Условия постановки  лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами в договоре лизинга.

В соответствии со ст. 566 Гражданского кодекса РК “предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые  другие непотребляемые вещи. Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные ресурсы”. Так как содержание договора лизинга составляет временное пользование чужой вещью, то в лизинг могут быть сданы лишь непотребляемые вещи. К предмету лизинга предъявляется требование использовать арендованные вещи для предпринимательской цели.

В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель, заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества (оборудования, техники и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу недостаточности собственных средств и ограниченного доступа к кредитным ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель обращается к потенциальному (будущему) лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой об участии его в сделке. Это участие лизингодателя выражается в следующем:

- лизинговая компания  проверяет соответствие цены, которую  согласовал лизингополучатель, текущему  рыночному уровню;

- лизингодатель  покупает необходимое лизингополучателю  имущество у поставщика или  производителя на основе договора  купли-продажи в собственность  лизинговой компании;

- передает купленное  имущество лизингополучателю во  временное пользование на оговоренных  в договоре лизинга условиях.

К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам  лизинга относятся:

а) лизинговые фирмы  и компании – лизингодатели;

б) производственные предприятия – лизингополучатели;

в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого  имущества, то есть продавцы.

Косвенными участниками  лизинговой сделки являются коммерческие и инвестиционные банки, кредитующие  лизингодателя и выступающие  гарантами сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.

Финансирование  приобретения лизингового имущества  осуществляется лизингодателями (лизинговыми  компаниями) за счет собственных или  заемных средств.

Лизинг имеет  сходство с кредитом, предоставленным  на покупку оборудования. Действительно, лизинг можно рассматривать как  имущественные отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако, это только одна из характеристик  лизинга. Другая основная характеристика базируется на отношениях собственности. При лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает  его лишь во временное пользование, то есть право пользования имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель  платит лизинговой компании соответствующие  суммы (лизинговые платежи), размер, вид  и график перечисления которых определяется условиями двухстороннего лизингового договора.

Особенностью договора лизинга является возможность предъявления лизингополучателем требований в отношении  качества и комплектности имущества, сроков его поставки, иных требований, вытекающих из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и  лизингодателем, непосредственно продавцу имущества (ст. 572 ГК РК). При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РК для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной купли-продажи указанного имущества.

Поскольку в большинстве  случаев ответственность за выбор  продавца лежит на лизингополучателе, если иное не предусмотрено договором  лизинга, лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за невыполнение продавцом его обязанностей по договору купли-продажи, за исключением тех  случаев, когда выбор продавца в  соответствии с условиями договора лизинга осуществлял лизингодатель. В случае выбора продавца лизингодателем последний несет перед лизингополучателем солидарную ответственность с продавцом  за исполнение условий договора купли-продажи (п. 2 ст. 572 ГК РК).

При организации  лизинговой операции согласно Закону «О финансовом лизинге» лизингополучатель  принимает на себя следующие обязанности:

- принять предмет  лизинга в порядке, предусмотренном  договором лизинга;

- своевременно выплачивать  лизинговые платежи;

- пользоваться предметом  лизинга в соответствии с его  назначением;

- поддерживать предмет  лизинга в состоянии, в котором  он был передан лизингодателем, с учетом нормального износа  и тех изменений в предмете  лизинга, которые согласованы  сторонами;

- за свой счет  осуществлять содержание (в том  числе оплату необходимых коммунальных  платежей, связанных с предметом  лизинга) и техническое обслуживание  предмета лизинга, его текущий  ремонт, если иное не предусмотрено  договором лизинга или законодательными  актами;

- обеспечить лизингодателю  беспрепятственный доступ к предмету  лизинга, если иное не предусмотрено  договором и законодательством  РК.

Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю  необходимые гарантии, перечень которых  указывается в договоре лизинга.

Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя: технические услуги, связанные с организацией транспортировки  объекта лизинга к месту его  использования клиентом, монтажом и  наладкой сданного в лизинг оборудования, техническим обслуживанием и  текущим ремонтом оборудования; консультационные услуги по вопросам налогообложения, оформления сделки и др.

В соответствии со ст.2 Закона Республики Казахстан от 17.04.95г. «О лицензировании» (с изменениями  по состоянию на 10 марта 2004г.) под  лицензией понимается выдаваемое компетентным органом разрешение гражданину или  юридическому лицу заниматься определенным видом деятельности или совершать  определенные действия. Согласно ст.11 Закона обязательному лицензированию подлежит осуществление банковских операций, а также иных операций, осуществляемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских услуг, к которым относятся  и лизинговые операции (Закон «О банках и банковской деятельности»  от 31.08.95г.)

Статьей 10 «Лицензирование  лизинговой деятельности» Закона «О финансовом лизинге» предусмотрено, что  лицензирование лизинговой деятельности производится уполномоченным государственным  органом по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых организаций, а именно Агентством РК по регулированию и надзору финансового  рынка и финансовых организаций.

В соответствии со ст. 16 “Закона о лицензировании”  в лицензионный орган требуется  представить:

а) заявление установленного образца, форма которого утверждается Правительством РК;

б) документы, подтверждающие соответствие лицензиата требованиям  ст.15 настоящего Закона;

в) копию свидетельства  о государственной регистрации  лизинговой компании;

г) документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора  за право занятия отдельными видами деятельности;

Мировой опыт правовых взаимоотношений по лизингу свидетельствует, что при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя обязанность застраховать транспортировку  получаемого в лизинг оборудования, его монтаж и пусконаладочные  работы, имущественные риски.

В соответствии с  п. 5 ст. 12 Закона «О финансовом лизинге» «лизингополучатель несет все расходы  по содержанию лизингового имущества, его страхованию, включая страхование  своей ответственности перед  лизингодателем..., если иное не предусмотрено  договором лизинга».

В соответствии со ст. 803 Гражданского кодекса РК по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении  предусмотренного в договоре события (страхового случая) выплатить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), страховое возмещение в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные  интересы:

риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного  имущества;

риск ответственности  по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или  имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также  ответственности по договорам - риск гражданской ответственности;

риск убытков  от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя  или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя  обстоятельствам, в том числе  риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск. Имущество  может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Причем договор страхования имущества, заключенный при отсутствии интереса в сохранении застрахованного имущества у страхователя или выгодоприобретателя, недействителен.

Для отечественного страхового рынка эти виды страхования  традиционны. Единственное, что может  усложнить решение вопросов страхования  лизинговой деятельности, это если стоимость поставляемого по лизингу  оборудования настолько значительна, что требуется механизм перестрахования.

Статьей 824 Гражданского кодекса РК данный механизм предусмотрен. При этом риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован  полностью или частично у другого  страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договором перестрахования.

К договору перестрахования  применяются правила, подлежащие применению в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования  не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному  договору), заключивший договор перестрахования, считается в последнем договоре страхователем.

Чаще всего к  механизму перестрахования прибегают  при поставках зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость  составляет многие миллионы долларов и имеется требование зарубежного  партнера на участие в сделке солидной зарубежной страховой компании.

По договору страхования  предпринимательского риска, к которому относится и риск непогашения  лизинговых платежей, может быть застрахован  предпринимательский риск непосредственно  самого страхователя и только в его  пользу [20].

Обзор законодательства о лизинге.