Налоговая система

·      Сбор за регистрацию предприятий

·      Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем

·      Лесной доход

     К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:

·      Налог на имущество физических лиц

·      Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью

·      Земельный налог

                                                                         

     К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны относятся:                           

·      Курортный сбор

·      Налог на промышленной строительство в курортной зоне

                                                                         

     К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти относятся:

·      Налог на рекламу (до 5 %)

·      Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров

(до 10 %)

·      Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

·      Сбор за открытие игорного бизнеса

·      Сбор за участие в бегах

·      Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10 % стоимости товаров)

·      Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды

образования и др.

·      Сбор с владельцев собак (до 1/7 от размера мин. зарплаты)

·      Сбор за уборку территории

·      Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)

·      Сбор с  биржевых сделок   ( до 0,1 %)

·      Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1,5 %)

·      Сбор за право торговли

·      Сбор за право использования местной символики (0,5 %)

·      Сбор  за выигрыш на бегах  ( до 5 %)

·      Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %)

·      Сбор за проведение кино- и телесъёмок

·      Сбор за парковку автотранспорта

·      Гостиничный сбор

     Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми

, потому что они взимаются  с конкретного юридического или физического лица, это: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. В развитых странах доля ( роль) прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла и

составляла3 в 2012 году: США – 86,3%, Япония – 72,3%, Англия – 56,8%, ФРГ – 3,8%. В России их доля в 2012 году составляла 41,3%  в доходе госбюджета, и возросла до 47,5%  2013 году в России.

     Налоги на товары и услуги.  Эти налоги называются косвенными

, потому что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

 

                                                                     Таблица 2.1

     Особенности прямых и косвенных налогов.

    

№	Объект	Прямые налоги	Косвенные налоги
1	Объект обложения	Доход и имущество	Потребительские товары
2	Адресный характер	Да	Нет
3	Путь изымания	Часть дохода или стоимости имущества	Включение в цену товара
4	Учитывается ли величина дохода и семейное положение	Да	Нет

 

    

Прямые налоги бывают:	Косвенные налоги бывают:
Реальные налоги (поземельный, промысловый, на ц/б)	Акцизы (на товары и услуги частных предприятий) и НДС
Личные налоги (подоходный, на прибыль, с наследства и др.)	Фискальные и монопольные (на товары массового  потребления производимые государством)

 

Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и дигрессивными.

     Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально

большую часть его составляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в

одинаковой прогрессии.

     Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному

доходу и не зависит от его величины.

     Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении

дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.

     Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога

растёт в убывающей прогрессии.

    

     Пример4.

    

№	Доход	Прогрессивный		Пропорциональный		Регрессивный			Дигрессивный
		Норма	Прирост	Норма	Прирост	Норма	Прирост	Норма		Прирост
1	50	2 %	-	2 %	-	4 %	-	2 %		-
2	100	4 %	2 %	2 %	0	3,5 %	- 0,5 %	3 %		1 %
3	200	6 %	2 %	2 %	0	3,2 %	- 0,3 %	3,5 %		0,5 %

 

За счёт налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства,

аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах (социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования).

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В настоящее время налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для

экономического воздействия государства на различного рода рынки, которые

отражают общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

 

Таблица 2.2

Минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней5

    

Вид налога	Распределение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней ( в процентах)
	федеральный бюджет	бюджет субъекта Российской Федерации	местный бюджет
Н Д С	30	20	5
Акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия	30	30	5
Акцизы на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары	100	-	-
Акцизы на остальные виды подакцизных товаров	-	60	10
Налог на прибыль предприятий (по ставке)	10	15	5
Подоходный налог с физических лиц	10	30	5
Ресурсные налоги	30	30	5
Экологические налоги	30	30	10
Федеральные лицензионные сборы	100	-	-
Сбор за использование государственной символики РФ	100	-	-
Налог на землю (с учётом централизации)	100	20	30
Налог а имущество предприятий и организаций	10	40	40
Транспортный налог	-	10	40

 

               1.2.2. Функции налогов и регулирование рынка.               

В рыночной экономике любой страны налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

     Что такое рыночная экономика? Под "рыночной экономикой" понимается

система организации хозяйства, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности, экономической свободе и конкуренции граждан и хозяйственных субъектов в сфере производства и реализации товаров и услуг.  

Дадим понятие рынка - того, на что оказывает влияние с помощью налоговой

системы правительство. Существуют много определений рынка, например – это система саморегулирования экономики, стимулирующая развитие производства с учетом качественных и количественных его параметров, или - это многомерное понятие, состоящее из экономических, политических, социальных,

морально-этических подсистем, а связующим звеном всех этих подсистем является свобода и другие гарантированные права личности. В более же узком смысле слова рынок можно понимать как механизм, сводящий вместе продавцов ( производителей) и покупателей товаров и услуг.

Различают три основных видов рынков, это: рынок товаров и услуг, рынок труда и рынок финансовых ресурсов. На рынке товаров и услуг проявляются экономические отношения между производителем и потребителем по поводу объема, структуры и потребительских свойств предлагаемой к реализации продукции, с одной стороны, и объема, структуры и качества необходимой продукции с другой. Особые экономические отношения складываются на рынке труда по поводу занятости трудоспособного населения в качестве наемных рабочих и в связи с потребностью работодателей в рабочей силе определенного количества и качества. На рынке производственных ресурсов проявляются экономические отношения между хозяйствующими субъектами, населением и государством по поводу мобилизации временно свободных денежных средств для кредитных целей и инвестирования. Все эти рынки находятся в постоянном взаимодействии, выполняя специфические функции рыночной системы. С помощью налоговой политики государство влияет на структуру и динамику развития каждого из этих рынков, сглаживая последствия инфляционных и др. негативных процессов. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной  экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме?  Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая  роль  в формировании  доходной  части государственного бюджета.  Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно

сформировать и без них.  Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от  прибыли  в бюджет,  применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов -  РЕГУЛИРУЮЩАЯ (вообще, функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.)

Рыночная экономика  в  развитых  странах  - это регулируемая экономика.

Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире,  не  регулируемую  государством, невозможно.  Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д.  Здесь,  как говорят, возможны варианты, например либеральная (США, Англия, Франция) и социально ориентированная (Германия, Норвегия, Швеция, Австрия и др.) модели. Но каковы бы ни были эти формы и методы,  центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

·     регулирование  рыночных,  товарно-денежных отношений.  Оно состоит

главным образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов,

нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования рынка  непосредственно с налогами не связано;

·     регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства в условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим в обществе,  является закон стоимости. Здесь речь идет  главным  образом  о финансово-экономических методах   воздействия  государства  на  интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в  нужном, выгодном обществу направлении.

В условиях рынка отмирают или,  по крайней мере,  сводятся  к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает  само понятие  "вышестоящей  организации", имеющей право  управлять  деятельностью предприятий  с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает.  В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно?

Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система