- Группа бюджетирования.
Ее основные функции и задачи:
- разработка нормативно-методических документов по бюджетному планированию на предприятии и функционированию системы плановой финансово-экономической документации предприятия;
- разработка и корректировка сводного бюджета операционной деятельности предприятия;
- разработка и корректировка сводного бюджета операционной деятельности подразделений предприятия.
- Группа мониторинга и контроля.
Ее основные функции и задачи:
разработка нормативно-методических
документов по мониторингу, учету, контролю
и анализу выполнения финансово-экономических
планов хозяйственной деятельности
предприятия и функционированию
системы финансово-экономической
учетной и отчетной документации
предприятия;
- мониторинг, учет, контроль и анализ выполнения:
- общекорпоративной финансовой стратегии;
- годовых плановых финансово-экономических показателей деятельности предприятия;
- сводного бюджета операционной деятельности предприятия.
Контроль и анализ выполнения:
- плановых финансово-экономических показателей деятельности подразделений предприятия;
- бюджетов операционной деятельности подразделений предприятия.
- подготовка финансово-экономической отчетной документации для руководства предприятия.
- Группа кураторов подразделений предприятия.
Ее основные функции и задачи:
- участие в разработке финансовых разделов головных бизнес-планов деятельности подразделений и определении годовых плановых финансово-экономических показателей;
- доведение до подразделений предприятия плановой документации (плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности);
- мониторинг и учет выполнения плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности предприятия, подготовка отчетной документации для руководства предприятия;
- разработка совместно с подразделениями предприятия предложений по корректировке плановых годовых финансово-экономических показателей и бюджетов операционной деятельности и доведение их до руководства предприятия;
- организация внедрения нормативно-методических документов, регламентирующих финансовый менеджмент в подразделениях предприятия.
- Группа администраторов финансовой информационной системы.
Ее основные функции и задачи:
- разработка и внедрение специализированного программного обеспечения по финансовому менеджменту (управлению финансами предприятия и финансово-экономическому управлению хозяйственной деятельностью предприятия);
- создание и организация функционирования на предприятии системы плановой, учетной и отчетной финансово-экономической документации;
- создание, организация внедрения и функционирования на предприятии автоматизированной финансовой информационной системы (и ее развития);
- создание базы финансово-экономических данных по деятельности на предприятии, ее введение и актуализация;
- разработка нормативно-методических документов по функционированию на предприятии системы финансово-экономической документации, автоматизированной системы и базы финансово-экономических данных.
2. Финансовые
документы
Финансовые документы показывают
финансовое состояние предприятия
на определенную дату, а также результаты
его деятельности за определенный период.
По этим документам можно судить о
финансовых возможностях предприятия,
прибыльности (убыточности) хозяйственной
деятельности, перспективах развития.
Основными финансовыми документами
являются: балансовый отчет; отчет о
прибыли; отчет о движении денежных
средств.
2.1.
Бухгалтерский баланс, его характеристика
Бухгалтерская отчетность - это единая
система данных об имущественном
и финансовом положении организации
и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составленных на основе
данных бухгалтерского учета по установленным
формам за определенный отчетный период.
Методологически бухгалтерская
отчетность является неотъемлемым элементом
всей системы бухгалтерского учета
и выступает завершающим этапом
деятельности за определенный период.
Бухгалтерская отчетность является
наилучшим источником информации для
принятия управленческих решений в
области планирования, контроля, анализа
и оценки деятельности организации.
По данным отчетности руководитель отчитывается
перед трудовым коллективом, финансовыми
органами, учредителями, банками, инвесторами,
кредиторами и др.
Баланс делится на две части:
актив и пассив. В первой части
отражаются состав и размещение финансовых
средств или направления их использования;
в пассиве - источники образования
и финансирования.
Итог актива баланса равен итогу
его пассива. Активы классифицируются
по продолжительности их использования
на оборотные и необоротные активы.
Оборотные активы (или текущие) -
краткосрочные активы, включающие оборотные
средства: денежные средства, дебиторская
задолженность, материально-производственные
запасы, срок использования которых
один отчетный период. Необоротные
активы - долгосрочные активы со сроком
использования более одного года,
включающие материальные и нематериальные
активы. К материальным активам относятся
основные средства. К нематериальным
активам относятся: патенты, лицензии,
авторские права, ноу-хау, затраты
на НИОКР, деловая репутация предприятия
(гудвилл), а также организационные
расходы и пр.
Пассив баланса дает стоимостную
оценку средств предприятия на определенную
дату по источникам их формирования, целевому
назначению и срокам погашения.
Заемный капитал отражается в пассиве
баланса как задолженность по
краткосрочным обязательствам (краткосрочные
банковские ссуды и кредиты, векселя
к оплате, авансы от покупателей, задолженность
по зарплате, по дивидендам, налогам
и т.д.) и долгосрочным обязательствам
(долгосрочные ссуды и кредиты, задолженность
по облигациям, ссуды под недвижимость,
обязательства по пенсионным выплатам,
отсроченные налоговые платежи
и прочая долгосрочная задолженность).
Собственный капитал включает статьи
пассива баланса, отражающие средства,
которыми предприятие само распоряжается.
Собственный капитал подразделяется
на вложенный капитал и накопленную
прибыль. Вложенный капитал включает
акционерный капитал, дополнительный
оплаченный капитал, полученный от продажи
новых выпущенных акций и резервный
капитал, созданный с целью обеспечения
защиты предприятия от возможных убытков.
Пример бухгалтерский баланса (форма
№1) см. в приложение 1.
2.2.
Отчет о прибылях и убытках,
его характеристика
Отчет о прибылях и убытках (форма
№2) представляет собой форму бухгалтерской
отчетности, основное назначение, которой
заключается в характеристике финансовых
результатов деятельности организации
за отчетный период. В отчете о прибылях
и убытках указываются в суммовом
выражении данные о доходах и
расходах по обычным видам деятельности,
операционных доходах и расходах,
внереализационных доходах и
расходах, чрезвычайных доходах и
расходах. Типовая форма отчета о
прибылях и убытках утверждена Приказом
Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит
из четырех граф: наименование показателя,
код, за отчетный период и за аналогичный
период предшествующего года. Структура
отчета о прибылях и убытках - детальная
разбивка данных о доходах и расходах
предприятия. Включает в себя данные
об общих доходах предприятия
за период, затратах, связанных с
получением этих доходов и всех периодических
доходах и расходах, не связанных
с конкретными видами продукции.
При составлении Отчета о прибылях
и убытках (форма №2) организации
следует руководствоваться основными
принципами, закрепленными в ПБУ
9/99 и ПБУ 10/99, введенными в действие
с 1 января 2000 г., которые нормативно регламентируют
вопросы формирования для целей бухгалтерского
учета двух понятий: "доходы организации"
и "расходы организации".
К таким принципам в первую очередь
следует отнести:
- соблюдение критериев признания доходов и расходов, закрепленных в п. 12 ПБУ 9/99 и п. 16 ПБУ 10/99;
- соблюдение классификации доходов и расходов (полученные по основным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные);
- принцип равномерного и обоснованного распределения доходов и расходов между отчетными периодами;
- принцип взаимосвязи доходов и обуславливающих их получение доходов;
- принцип признания расхода (списания актива) при наличии данных о том, что от использования этого актива экономическая выгода (доход) получена не будет.
Отчет характеризует финансовые результаты
деятельности организации (счет "Прибыли
и убытки") за отчетный период и
должен содержать следующие числовые
показатели:
- Сумму выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка)
- Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
- Коммерческие расходы
- Управленческие расходы
- Прибыль/убыток от реализации
- Проценты к получению
- Проценты к уплате
- Доходы от участия в других организациях
- Прочие операционные доходы
- Прочие операционные расходы
- Прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности
- Прочие внереализационные доходы
- Прочие внереализационные расходы
- Прибыль/убыток отчетного периода
- Налог на прибыль
- Отвлеченные средства
- Чистая прибыль/убыток отчетного периода.
Основная цель отчета о прибылях
и убытках сводится к тому, чтобы
обеспечить информацией лиц, заинтересованных
в результатах деятельности организации.
Информация отчета может быть использована
для:
- оценки эффективности аппарата управления;
- прогнозирования деятельности организации;
- распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);
- анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.
Значение отчета о прибылях и
убытках для оценки доходности и
рентабельности организации трудно
переоценить. Поскольку общий финансовый
результат в отчете представлен,
развернуто, то по информации, содержащейся
в данной форме, можно:
- дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
- проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.
Отчет о прибылях и убытках позволяет
провести анализ динамики выручки от
продаж, затрат на производство и реализацию
продукции, товаров, работ, услуг, анализ
факторов, формирующих различные
виды доходов и расходов организации.
При оценки доходности используют такие
показатели, как прибыль (убыток) от
продаж, прибыль (убыток) до налогообложения,
чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Сопоставляя различные показатели
финансовых результатов с инвестированными
средствами, можно определить различные
показатели доходности, разложить их
по факторам. Сопоставление активов
организации с прибылью позволяет
установить фактическую доходность
от вложений в целом.
В результате обобщения результатов
анализа можно выявить неиспользованные
возможности увеличения прибыли
и доходности организации, повышения
уровня его рентабельности. Информация,
представленная в отчете о прибылях
и убытках, позволяет всем заинтересованным
пользователям сделать вывод, насколько
эффективна деятельность данной организации
и насколько оправданы и выгодны
вложения в ее активы.
Пример отчета о прибылях и убытках
(форма №2) см. приложение 2.
2.3.
Отчет о движении денежных
средств, его характеристика