Совершенствование организации основного производства на предприятии «Мясопромышленная компания ООО «Лиман»

Ц – цена за тонну, тыс. руб;

ТП – товарная продукция, тыс. руб.

1) К базис* Ц базис  = 2921,8 * 50 = 146090,0 (тыс. руб.)

К факт * Ц базис = 3128,1 * 50 = 156405,0 (тыс. руб.)

К факт * Ц факт = 3128,1* 51 = 159533,1 (тыс. руб.)

D ТПк = 156405,0 – 146090,0 = 10315,0 (тыс. руб.) – увеличение  выпуска продукции за 2009 год на 206,3 тонн привело к увеличению товарной продукции на 10315,0 тыс. руб.

D ТПц = 159533,1 – 156405,0 = 3128,1 (тыс. руб.) – увеличение цены  за тонну на 1 тысячу рублей  привело к увеличению товарной  продукции на 3128,1 тыс. руб.

D ТП = ТПк + ТПц = 10315,0 + 3128,1 = 13443,1 (тыс. руб.)

Таким образом, на увеличение объема товарной продукции повлияло увеличение объема выпускаемой продукции  за год и рост цен на 1 рубль  за 1 кг продукции.

Рассмотрю вторую группу факторов, построю аналитическую  таблицу

№	Показатели	План 2009г.	Факт 2009г.	Отклон +/-
1.	Численность работающих, чел.	143	143	0
2.	Выработка одного работающего, тыс. руб.	1021,6	1115,6	+94
3.	Товарная продукция, тыс. руб.	146090,0	159533,1	13443,1

Таблица 4.

Функциональная зависимость:

 

ТП = Ч * В, где

Ч численность работающих, человек;

В – выработка одного работающего, тыс. руб.

ТП – товарная продукция, тыс. руб.

Анализ проводится приемом  разниц:

D ТПц = Ч * В базис  = 0 * 1021,6 = 0 (тыс. руб.) – численность  не изменилась, влияние нулевое.

D ТП = В * Ч фактическое = 94 * 143 ≈ 13443 (тыс. руб.) увеличение выработки одного работающего на 94 тыс. руб. привело к росту объема товарной продукции на 13443 тыс. руб.

D ТП = Пч + Пв = 0 + 13443 = 13443 (тыс.  руб.)

Результаты факторного анализа показывают, что предприятие за 2009год улучшила показатель объем товарной продукции на 13443,1 тыс. руб., причем численность работающих не изменилась, выработка одного работающего увеличилась, годовой выпуск продукции в натуральном выражении тоже увеличился и цены на продукцию увеличились. Рост объема товарной продукции произошел под влиянием внутреннего фактора увеличения выработки одного работающего в натуральном выражении и внешнего, за счет увеличения цены.

Проведу анализ динамики себестоимости продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции.

Анализ динамики себестоимости  товарной продукции проводится, используя  прием сравнения фактической  себестоимости за 2009год. Однако такой  анализ не дает правильного представления  об изменении себестоимости, т.к. себестоимость товарной продукции может выражать различные объемы товарной продукции, поэтому рассчитывают и анализируют относительный показатель себестоимости – затраты на 1 рубль товарной продукции как отношение полной себестоимости к объему товарной продукции. Этот показатель говорит о том, что сколько затрат произвели для выпуска 1 рубля товарной продукции. Если затраты больше одного, предприятие рентабельно.

Рассмотрю аналитическую  таблицу 6: Таблица 4.

№	Показатели	План 2009г.	Факт 2009г.	Отклон +/-
1.	Товарная продукция, тыс. руб.	146090,0	159533,1	+13443,1
2.	Полная себестоимость, тыс. руб.	122715,6	131802,0	+8664,6
3.	Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,84	0,82	-0,02

Из данных таблицы  видно, что сумма затрат на 1 рубль  товарной продукции – снизилось на 0,02 рубля, но себестоимость товарной продукции увеличилась как и объем товарной продукции.

Проведу факторный анализ влияния затрат на себестоимость  товарной продукции, используя прием  разниц.

Функциональная зависимость:

С= ТП * З, где

ТП – товарная продукция, тыс. руб;

З – затраты на 1 рубль  товарной продукции, руб;

С – полная себестоимость, тыс. руб.

D ТП = ТП * З базис = +13443,1 * 0,84 ≈ + 11292,2 (тыс. руб.) увеличение  товарной продукции на 13443,1 тыс.  руб. привело к повышению себестоимости  на 11292,2 тыс. руб.

D З = З * ТП факт. = - 0,02 * 159533,1 ≈ - 2627,6 (тыс. руб.) уменьшение  затрат на 1 рубль товарной продукции  на 2 копейки привело к снижению  себестоимости на 2627,6 тыс. руб.

 

D С = D ТП + З = 11292,2 –  2627,6 = 8664,6 (тыс. руб.)

Полная себестоимость продукции увеличилась, однако факторный анализ показал, что это увеличение произошло за счет роста товарной продукции и снижения затрат на 1 рубль товарной продукции. Следовательно, предприятие работало эффективно, т.к. сэкономило ресурсы на производство продукции, эффективно использовало сырьё, также за счет сэкономленного времени произошел рост объёма производства, из этого следует, что себестоимость также возросла. 

 

2.4 Анализ финансового  состояния ООО«ЛИМАН»

Перейдем к анализу  финансового состояния пекарни. На первом этапе проанализируем структуру баланса предприятия в таблице 5. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и выражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны актив, и по источникам их финансирования – с другой стороны –пассив. Таким образом, пассив (обязательства) показывает объем средств, полученных предприятием и их источники, а актив – принятые предприятием инвестиционные решения, направления использования полученных им средств. Отсюда вытекает равенство (баланс) общей суммы активов предприятия общей сумме обязательств перед владельцами (акционерами), кредиторами и инвесторами.

О отчетном периоде по пекарне отмечен рост активов  на 212 тыс. рублей (10563-10351). Наибольший удельный вес в активах занимают иммобилизованные средства 86,4% в отчетном периоде против 88,6 % в прошлом году. В отчетном периоде отмечен значительный рост мобильных активов на 265 тыс. рублей (1441-1176) как в денежном выражении, так и в структуре активов с 11,4 % до 13,6 %. Это благоприятная тенденция, т.к. в отчетном периоде финансовые ресурсы были вложены в более ликвидные активы.

Сопоставим темп роста  объема продаж с темпами роста  активов предприятия. В отчетном периоде отмечен спад объема продаж продукции -98,6 процентов к прошлому году, однако активы возросли на 2% ((10563-10351)/10351*100). Это говорит о том, что предприятие нерационально регулирует активы. Наибольшее увеличение активов отмечено по следующим статьям: запасы на 201 тыс. рублей, причем в основном за счет роста остатков материалов на складе,

Таблица 5

Анализ структуры баланса  по ООО«ЛИМАН» за 2009-2009 годы

Актив	Код стр.	На начало года	На конец года
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04,05)	110
Основные средства (01,02,03)	120	9170	9117
Незавершенное строительство (07, 08,16,61)	130
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	5	5
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	190	9175	9122
II.Оборотные активы
Запасы	210	360	561
в т.ч. Сырье, материалы	211	355	555
НЗП	213
ГП	214
отгруженная продукция	215
расходы будущих периодов	216	5	6
НДС	220	128	34
Дебиторская задолженность (более чем через 12 мес.)	230	144	200
Дебиторская задолженность (менее чем через 12 мес.)	240	500	637
Денежные средства	260	44	9
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	290	1176	1441
Баланс (сумма строк 190+290)	300	10351	10563
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	8900	8900
Добавочный капитал	420	226	117
Резервный капитал	430
Фонд социальной сферы	440
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	460	430	560
Непокрытый убыток прошлых  лет	465
Нераспределенная прибыль  отчетного года	470
Непокрытый убыток отчетного  года	475
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	490	9556	9577
IV. Долгосрочные обязательства	590
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	610	184	100
Кредиторская задолженность	620	611	886
Резервы предстоящих  расходов и платежей	650
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	690	795	986
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	10351	10563

дебиторская задолженность более чем через 12 месяцев или долгосрочная - на 56 тыс. рублей (200-144),

краткосрочная кредиторская задолженность, менее, чем через 12 месяцев  на 137 тыс. рублей (637-500).

Это говорит о том, что предприятие не приняло действенных  мер по улучшению финансового состояния. С другой стороны, негативным фактором является то, что потребители: детские и учебные заведения, лечебные учреждения из-за перебоев в финансировании не могут своевременно расплатиться с долгами.

Отрицательным фактором, способствующим уменьшению ликвидности пекарни является снижение по статье денежные средства на 35 тыс.рублей (9-44)

Перейдем к анализу  пассивов предприятия. В структуре  пассивов наибольший удельный вес занимают собственные источники финансирования- капитал и резервы. Их доля составила в структуре 93,5 % (9577/10563*100)

в отчетном периоде против 92,9 % (9556/10351*100) в прошлом году. Рост по этому разделу отмечен за счет нераспределенной прибыли прошлых  лет на 130 тыс. рублей (560-430).

Негативным фактором является рост кредиторской задолженности на 191 тыс. рублей (986-795), причем сумма кредиторской задолженности -986 тыс. рублей выше суммы дебиторской задолженности и денежных средств –846 (637+200+9), что говорит о ухудшении финансового состояния предприятия, т.к. предприятие не сможет своевременно рассчитаться по своим долгам.

Оценим финансовое состояние  ООО«ЛИМАН» на основании финансовых коэффициентов, приведенных в таблице 8.

Коэффициент текущей  ликвидности (Ктл) равен отношению  стоимости всех оборотных (мобильных  средств) предприятия к величине краткосрочных обязательств. Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые не только при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае нужды части материальных оборотных средств.

В отчетном периоде этот показатель равен 1,461, что меньше нормативного Ктл > 2.Это подтверждает выводы сделанные  ранее о низкой платежеспособности ООО«ЛИМАН».

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) свидетельствует о наличие у предприятия собственных оборотных средств, обеспечивающих его финансовую устойчивость. Он определяется отношением разности капитала и резервов предприятия и внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии предприятия оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и прочих активов.

В отчетном периоде по пекарне этот показатель составил 0,316, что выше норматива Косс > 0,1. Следовательно, предприятие полностью обеспечено в отчетном периоде собственными источниками формирования запасов.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Кв(у)п  характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение установленного периода времени. При наличии коэффициентов Ктл и Косс, являющихся основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной и в случае, если Кв(у)п, определенный исходя из значения периода восстановления платежеспособности равного 6 месяцам (t устан=6) и установленного значения коэффициента текущей ликвидности (Ктл) равного 2, имеет значение большее 1 (Кв(у)п >1), может быть принято решение о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Таблица 6 Оценка финансового  состояния по ООО«ЛИМАН» за 2009-2009 годы
Показатели	Обозначение	Формула расчета	Значение
			на начало года	на конец года	Критериальные
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент текущей  ликвидности	Ктл	Итог II раздела баланса/Итог У раздела баланса - стр.640,650)	1,479	1,461	>2
2.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	Косс	(Итог III раздела- Итог I раздела баланса)/Итог II раздела  баланса	0,324	0,316	>0,1
3.Коэффициент восстановления (утраты платежеспособности)	Кв(у)п	Ктл(расч) /Ктл(устан)	-	0,729	>1
4. Расчетный коэффициент  текущей ликвидности	Ктл(расч)	Ктл(на кон)+ Изм Ктл	-	1,457
5. Изменение значения  коэффициента текущей ликвидности  в пересчете на установленный  период восстановления (утраты)	Изм Ктл	(Ктл(на кон)- Ктл(на нач) / t (отч)* t(устан)	-	-0,004
6. Число месяцев отчетного  периода	t (отч)		-	12
7. Число месяцев установленного  периода восстановления (утраты) платежеспособности	t(устан)		-	3

По данным расчета  коэффициент текущей ликвидности  Ктл ниже норматива, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности менее единицы 0,726< 1, таким образом имеются основания заключить, что баланс ООО«ЛИМАН» в отчетном периоде имеет неудовлетворительную структуру и предприятию угрожает банкротство в случае непринятия действенных мер по исправлению сложившейся ситуации.