Управление рисками финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО «Универсалстрой»)

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов организации и по платежным документам организации – получателей. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Все распорядительные документы выписывает организация и предъявляет их в учреждение банка.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке и для отражение этих операций в учете периодически получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписки указывают все суммы поступлений и платежей.

Для различных хозяйственных  поручений в хозяйстве выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Деньги выдают на следующие расходы: на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные и административные затраты, приобретение запчастей.

Аванс выдают по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано предоставить в трехдневный срок авансовый отчет.

К авансовому отчету прилагаются  все документы подтверждающие расходы. На документах (фактурах) о приобретении  материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность. Предоставленные авансовому отчеты проверяет главный бухгалтер. Все операции с подотчетными лицами ведутся на 71 счете «расчеты с подотчетными лицами».

По дебету записываются выданные под отчет суммы 71/50. По кредиту списание сумм с подотчетного лица согласно предоставленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов (10, 26, 50/71). Если подотчетное лицо не вернуло вовремя подотчетные суммы, эти суммы удерживаются из заработной платы (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» / 71).

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация наличия денежных средств в кассе один раз в месяц.

Анализ оборотного капитала. Анализ использования материальных ресурсов. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

1. оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
2. оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
3. выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источники информации для  анализа материальных ресурсов:

1. план материально-технического снабжения
2. заявки, договоры на поставку сырья и материалов
3. форма №5-з о затратах и использовании материальных ресурсов
4. оперативные данные отдела материально-технического снабжения
5. сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Отклонения от плана  потребности по различным материалам, отклонения по качеству поступающих  материалов влияют на их использование  по назначению, а также на фактический  ассортимент и качество продукции. Указанные отклонения влияют также на удельный расход материалов (↑ отходы производства); на производительность труда (требуются дополнительные трудовые операции). Отсюда следует то, что оказывается влияние на себестоимость продукции (увеличивается) и на рентабельность.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Таблица 4.1.

Анализ выполнения плана  снабжения за 4 квартала 2010 года (тонны)

Название материалов	Кварталы				Всего
	1	2	3	4
1.щебень:
- план	162	128	121,5	145,8	557,3
- факт	180	160	162	121,5	623,5
- отклонение от плана	18	32	40,5	24,3	114,8
2. цемент:
- план	1512	1344	1260	1575	5691
- факт	1680	1680	1680	1260	6300
- отклонение от плана	168	336	420	315	1239
3. ПГС:
- план	10800	9600	9000	10800	40200
- факт	12000	12000	12000	9000	45000
- отклонение от плана	1200	2400	3000	1800	8400
4  Вода
- план	1350	1200	1125	1350	5025
- факт	1500	1500	1500	1125	5625
- отклонение от плана	150	300	375	225	1050

 

План снабжения по материалам не был выполнен в 4 квартале, так как ближе к зиме строительство приостанавливается и спрос на продукцию уменьшается. Всего было не дополучено за год 2364,3 тонны материалов. Так как в 1, 2 и 3 квартале план поставки материалов был перевыполнен это перекрыло последующее не выполнение плана в 4 квартале.

В связи с постоянным ростом цен на сырьевые ресурсы, на предприятие наблюдается закупка  излишнего сырья, а это снижает  эффективность использования материалов.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача продукции, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, и др.

Таблица 4.2.

Показатели использования  материальных ресурсов ООО «Универсалстрой» в 2009-2010 году.

Показатели	2009г.	2010г.	2010г.	Отклонение (+,-)
				2010 от 2009	2010 от 2010
Выпуск продукции (без НДС и других налогов), тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб. Материалоемкость продукции общая, руб. Материалоотдача общая, руб.	24338   16994     0,69 1,45	66930   50530     0,75 1,33	80662   51110     0,63 1,58	42592   33536     0,06 -0,12		13732   580     -0,12 0,25

 

Из данных таблицы  видно, что на предприятии наблюдается тенденция к увеличению материальных ресурсов, в основном за счет роста выпуска продукции и оказания услуг, и увеличения цен на сырье и материалы. Общая материалоемкость увеличилась в 2010 по сравнению с 2009 годом на 0,06, и снизилась в 2010 году по сравнению с 2010г. на 0,12 Соответственно понизилась материалоотдача в 2010 и увеличилась в 2010 г.

Следующим этапом анализа  материальных ресурсов является изучение величины влияния факторов на объем производства продукции.

Таблица 4.3.

Анализ влияния МР на объем продукции

Показатели	2009г.	2010г.	2010г.	Отклонение (+,-)
				2010 от 2009	2010 от 2010
Выпуск продукции (без НДС и других налогов), тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб. Материалоемкость продукции общая, руб.	24338   16994   0,69	66930   50530   0,75	80662   51110   0,63	42592   33536   0,06		13732   580   -0,12

 

Для того, что бы проанализировать влияние на объем продукции материальных затрат и материалоемкости, построим факторную модель.

N – объем продукции, МЕ – материалоемкость, МЗ – материальные затраты.                                       N = МЗ/МЕ

Объем продукции на предприятии  увеличился в 2010 г по сравнению с 2010 в целом на 13732 т.р., в том числе за счет изменения:

1. материальных затрат: Δ N_МЗ = МЗ₁/МЕ₀ – МЗ₀/МЕ₀ = 1216
2. материалоемкости: Δ N_МЕ = МЗ₁/МЕ₁ – МЗ₁/МЕ₀ = 12516

Еще одним важным показателем  является прибыль на рубль материальных затрат. Данный показатель в 2009 году составляет 0,05 р., в 2010 году 0,1, в 2010 – 0,1. Повышение данного показателя хорошо характеризует работу предприятия. Показывает насколько эффективно предприятие использует имеющиеся материальные ресурсы.

Анализ затрат на производство и сбыт продукции. Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях  - максимизация прибыли.  Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую фирмой продукцию. Поскольку издержки – это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются:

- полная себестоимость  продукции в целом и по элементам  затрат;

- уровень затрат на  рубль выпущенной продукции;

- отдельные статьи  затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, поэтому для более полного анализа себестоимости предприятия необходимо рассмотреть динамику изменения данного показателя. Динамика представлена в таблице 4.4.

Таблица 4.4.

Динамика затрат на рубль  товарной продукции

Показатель	Един. измер	2009	2010	2010	Отклонение 2010 от 2009		Отклонение  2010 от 2010		Отклонение 2010 от 2009
					Абс.	%	Абс.	%	Абс.	%
1.Выпуск продукции	Тыс. р	24338	66930	80662	42596	275	13732	120,5	56324	331,4
2.Общие затраты	Тыс.р.	23421	61846	75688	38425	264,1	13842	122,4	52267	323,2
3.Затраты на 1руб. товарной  продукции	Руб.	0,96	0,92	0,93	-0,04	95,8	0,01	101,1	-0,03	96,9

 

Из таблицы 4.4. видно, что предприятие смогло добиться снижения затрат на рубль производимой продукции. Так в 2009 г данный показатель был равен 0,96 руб.,  в 2010 г он составил 0,92 руб., это связано со значительным увеличением объемов выпускаемой  продукции в 2010г. В 2010 году произошел незначительное повышение данного показателя рост составил всего один процент. Далее проводится анализ себестоимости продукции  по основным элементам.