Управление затратами в туризме

2) Определение  маржинального дохода от оказания  300 услуг Б и от оказания 75 услуг А:

Д_м(Б) = 8 тыс. руб. х 300 ед. = 2400 тыс. руб.

Дм(А) = 7 тыс. руб. х 75 ед. = 525 тыс. руб.

     Таким образом, отказавшись от реализации 75 услуг А фирма потеряет 525 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 300 услуг Б  фирма получит 2400 руб.

     В итоге прибыль фирмы увеличилась  в связи с принятием дополнительного заказа на: 

2400 тыс. руб. – 525 тыс. руб. = 1875 тыс. руб.

3) Нижняя  граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 10 тыс. руб. + 8 тыс. руб. х (2час/4час) = 14 тыс. руб.

     Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

     Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 18тыс. руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(18 тыс. руб. – 14 тыс. руб.) х 300 ед. = 1200 тыс. руб.

     Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Задача 8

Вариант 1 

Операционный  левередж (рычаг)

     Определить  как изменится прибыль турфирмы, если выручка от реализации уменьшится на 12 %. Плановая рентабельность составляет 25 %.

Смета затрат на производство туруслуг

 

     Алгоритм  решения задачи:

1) Выделение  постоянных и переменных затрат  на производство туруслуг и расчет себестоимости:

     Переменные  затраты:

1. Оплата  счетов автотранспортного предприятия                  - 1600

2. Оплата  счетов гостиницы                                                       - 7200

3. Оплата  питания                                                                       - 3500

4. Заработная  плата групповодов и экскурсоводов  (с ЕСН)   - 1000

                           Итого:  13300 тыс. руб.

     Постоянные  затраты:

1. Заработная  плата административно-управленческого  персонала (с ЕСН)              - 800

2. Аренда  помещения                                        - 550

3. Услуги  связи          - 80

4. Налог  на имущество             - 30

     

      Итого:  1460 тыс. руб.

     Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет  13300 + 1460 = 14760 тыс. руб.

2) Определение  прибыли от реализации:

     Прибыль = 14760 тыс. руб. х 25%:100% = 3690 тыс. руб.

3) Определение  влияния изменения выручки от  реализации на размер получаемой прибыли. Для этого используется  понятие операционного рычага (левереджа) – показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

,

где: С  – сила воздействия операционного  левереджа;

    Н – постоянные затраты;

    П – прибыль от реализации турпродукта.

С = (1460 + 3690) / 3690 = 1,3957

     Следовательно, с уменьшением выручки от реализации на 12% прибыль уменьшится на:

1,3957х12%:100% = 16,7 %

Задача 9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели 
деятельности организации

     Оценить, как отразится перераспределение  затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

     Определить, как изменилась структура затрат

     Какой вариант затрат следует  принять  с точки зрения окупаемости?

     Как изменится предпринимательский  риск при втором варианте? 

Объем продаж и затраты  предприятия

 

     Алгоритм  решения:

     1 вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

Удельный  вес _перем = переменные затраты/ 
себестоимость продукции = 2000/4200 = 0,48

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

Удельный  вес _пост = постоянные затраты/ 
себестоимость продукции = 2200/4200 = 0,52

3. Определение прибыли от реализации:

Прибыль=объем  продаж – себестоимость= 
=5000–4200 = 800 тыс. руб.

4. Расчет маржинального дохода:

Маржинальный  доход = постоянные затраты + прибыль= 
=2200 + 800 = =3000 тыс. руб.

5. Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации х (постоянные затраты/маржинальный  доход) = 5000 х (2200/3000) = 3666,67 тыс. руб.

6. Определение зоны безопасности:

Зона  безопасности = (выручка от реализации –  
точка безубыточности) /выручка от реализации х 100% =  
= (5000 – 3667)/5000 х 100 = 27%

7. Определение  операционного рычага:

Операционный  рычаг = маржинальный доход/прибыль = 
= 3000/800 = 3,8

     2 вариант

     Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1. Удельный вес _перем = 1400/4200 = 0,33
2. Удельный вес _пост =2800/4200 = 0,67
3. Прибыль =5000 – 4200 = 800 тыс. руб.
4. Маржинальный доход = 800 + 2800 = 3600 тыс. руб.
5. Точка безубыточности = 5000 х (2800/3600) = 3888,89 тыс. руб.
6. Зона безопасности = (5000 – 3889)/5000 х 100 = 22%
7. Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль = 3600/800 = 4,5

     Результаты расчетов представлены в табл.:

     Таблица

 

     На  основании полученных данных можно  сделать следующий выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 31 % при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 6,1%.  При этом уровень операционного рычага увеличился на 18,4%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй  вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объемов производства.

Задача 10

Покупать  или производить?

     Турфирма  встало перед выбором: либо покупать турпродукт, либо производить его  самой, выступая в качестве туроператора. Известны следующие показатели деятельности фирмы: Цена единицы покупного изделия – 90 тыс. руб. Расходы на покупку изделий покрываются общехозяйственными расходами.

     Необходимо  решить, что является для предприятия  более выгодным: покупать данное изделие или производить его самому.

     Определить, при каком объеме продаж предприятию  выгоднее покупать турпродукт, чем производить.

Данные  об объемах продаж и их вероятности

 

Затраты на единицу продукции  при ожидаемом 
объеме реализации, руб.