Анализ деятельности коммерческого банка

учетом суммы налога на прибыль, изменения резерва на возможные  потери по

ссудам) составила 15013,8 млн. рублей (см. предварительные данные). Из них

прочие расходы (расходы  на рекламу, представительские расходы  и т.д.) - 57 %.

С учетом корректировок убыток банка увеличивается до 15753,9 млн. рублей (на

12398,3 млн. рублей). При расчете по международным  стандартам, сумма чистого

дохода по процентам  составляет 6524,2 млн. рублей (меньше, чем

предварительные данные на 2207,2 млн. рублей), непроцентные расходы возросли

(без учета  изменений резерва на потери по ссудам и прочих расходов) до

16548,7 млн. рублей (на 2598,7 млн. рублей), изменение резерва  составило

4927,5 млн. рублей (корректировка А 1).

За рассматриваемый  период структура доходов и расходов претерпела некоторые

изменения. При  анализе окончательных данных видно, что: в  2,7 раза возросла

сумма процентных доходов, в то время как процентный расход - в 2 раза. Это

обусловило  возрастание чистого дохода по процентам  в 5,8 раза. Темп роста

объема непроцентных расходов составил 184,2 %. В результате убыток банка, при

расчете с учетом корректировок, составил 4993 млн. рублей, или  на 68,3 %

меньше, чем  на 1.07.97 года (по первоначальным данным на 1.01.97 года доход

составил 8731,9 млн. рублей).

Анализ общей  финансовой отчетности Условного банка (по Инструкции № 17)

свидетельствует о достаточно слабом финансовом положении  банка, а также о

несоответствии  российских стандартов учета международной  практике (яркой

иллюстрацией  тому служит расхождение, выявленное в  ходе расчета прибыли

банка: по международным  стандартам обе отчетные даты говорят об убыточности

работы).

На основании  проведённого анализа составляется заключение, в котором банки с

выявленными признаками проблемности делятся на три группы:

·      группа 1 - банки, имеющие первые признаки проблемности

·      группа 2 - банки, испытывающие временные трудности

·      группа 3 - банки с первыми признаками банкротства

К первой группе относятся банки, имеющие один или  несколько из перечисленных

ниже признаков:

a)    убыточная  деятельность на одну отчетную  дату

b)   несоблюдение  норматива  достаточности капитала  на отчетную дату

c)    недовзнос  в фонд обязательных резервов

d)   наличие  просроченной задолженности свыше  5 % от суммы кредитных вложений

e)    наличие  информации о резком изменении  в составе собственников или

руководителей банка

f)     наличие неоплаченных документов  клиентов и претензий к

корреспондентскому  счету на 4 даты в течении месяца и более.

Ко второй группе относятся банки, имеющие признаки первой группы и один (или

несколько) из перечисленных ниже признаков:

a)    убыточная  деятельность банка на протяжении 3 последних месяцев

b)   несоблюдение  норматива достаточности капитала  и других нормативов в

течении трех последних  месяцев без принятия коррективных мер

c)    рост  в течении последних трех месяцев удельного веса просроченной

задолженности в общем объёме кредитных вложений (более 6 %)

d)   недостаток  созданного резерва на возможные  потери по ссудам (наличие в

таблице корректировок, по Инструкции № 17, корректировки А 1)

К третьей группе относятся банки, имеющие признаки 1-ой и 2-ой и один (или

несколько) из нижеперечисленных:

a)    убыточная  деятельность банка на протяжении 12 последних месяцев

b)   несоблюдение  норматива достаточности капитала  и  других нормативов в

течении последних 12 месяцев без принятия коррективных мер

c)    непрерывное  ухудшение в течении последних  12 месяцев качества

кредитного  портфеля: рост удельного веса просроченной задолженности в общем

объёме кредитных  вложений при резерве на возможные  потери по ссудам ниже 60 %

(корректировка  А 1 в полтора раза больше  соответствующей статьи

первоначальных  данных). от установленного нормативными документами Банка

России

В результате проведённого анализа выявлено (в качестве оговорки следует

принять тот  факт, что рассмотрен полугодовой интервал, поэтому трудно судить

об отнесении  Условного банка к 3-ей группе):

a)    убыточная  деятельность на одну отчетную  дату

b)   просроченная  задолженность более 6 % общей  суммы кредитов - признак

второй группы (этому будет уделено внимание в разделе “Внутреннего анализа”)

c)    несоблюдение  некоторых нормативов (однако, на  две отчетные даты ни один

норматив не нарушался, что свидетельствует  о принятии руководством банка

коррективных  мер)

d)   недоносоздание  резерва на возможные потери  по ссудам более, чем на 60 %

(на 1.07.96 года); в  то же время, на 1.01.97 года резерв  донасоздан (заметное

снижение значения корректировки А 1) - признак второй группы.

Следовательно, рассматриваемый банк относится, скорее всего, ко второй группе

проблемности.  О чем может говорить данный вывод ? Для ЦБ это свидетельствует

о появившихся  у банка проблемах, которые могут  быть решены силами самого

банка. Но что  несёт в себе данная информация для  потенциального клиента банка

? Кроме того, что результаты и выводы анализа  будут недоступны широкому

пользователю (в  силу их конфиденциальности),  если что-то и “просочится” в

средства массовой информации, то, банк неминуемо столкнётся с резким оттоком

средств клиентов, что, скорее всего, повлечет его крах.

В определённой мере заполнить вакуум о финансовом состоянии банка позволяют

рейтинги текущего состояния коммерческих банков.

     2.2 Анализ финансового состояния  банков с использованием

                         рейтинговой оценки                       

В качестве примера  анализа финансового состояния коммерческих банков России с

использованием  рейтинговой оценки, хотелось бы привести методику,

разработанную группой экономистов под руководством к.э.н. В.С. Кромонова.

Методика не лишена ряда недостатков, присущих всем рейтингам (например, она

не учитывает  некий “политический” вес банка  в обществе). Тем не менее,

методика является самой открытой и доступной (используется журналом

“Деньги”), что  позволяет производить сопоставление  её предсказаний с

объективными  данными.

В основу методики заложен следующий алгоритм:

1.    Активы  и пассивы формируются в экономически  однородные группы

2.    Вычисляются  коэффициенты, описывающие существенные  закономерности

банковских  балансов

3.    После  анализа полученных коэффициентов,  а также индивидуальных

особенностей  каждого банка некоторые из них  исключаются

4.    Для  оставшихся рассчитывается текущий  индекс надёжности, равный сумме

коэффициентов, взятых с определённым “весом”

5.    Текущие  индексы надёжности на протяжении  всего периода существования банка

6.    Банки  рассматриваются по убыванию  синтетического индекса надёжности.

     Параметры  баланса. В качестве исходных  данных для составления

рейтингов используются балансы банков по счетам второго  порядка (то есть

максимально подробные  из узаконенных). Балансовые счета второго порядка

группируются  в экономически однородные группы,  при этом информация, которую в

силу несовершенства плана счетов невозможно извлечь, либо игнорируется

(например, амортизация  основных средств скрыта в  аналитическом счете 012), либо

соответствующий счет округляется в ту или иную сторону (например, превышение

счета 076А над  счетом 076П считается рисковым активом, хотя там зачастую

числится ликвидный  актив, счет 904 считается вычетом  из капитала, хотя там

зачастую помещены ликвидные активы). Всего таких параметров семь.

Приведённая группировка  счетов не всегда соответствует действующему плану

счетов, зато чаще всего используется на практике. Например, включение счета

169А “Корреспондентские  счета Центральных, национальных  банков бывшего СССР”

(только ЦБ) в  группу Ликвидных активов замечено  во многих банках, но не

соответствует плану счетов.

Приведём группировку  счетов баланса:

¨    Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных

акций банка (паёв, вкладов), включая переоценку её валютной части. Счета: 010П

+ 019П - 019А

¨    Собственный  капитал (К) - средства, являющиеся

собственностью  банка, свободные от обязательств перед  клиентами и кредиторами и

служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме  УФ, других фондов и

прибыли за минусом  иммобилизации.  Счета: УФ = 011П + 012П + 016П + 018П + 949П

+ 960П + 969П  + 980П + 981П -034А - 821А - 904А - 941А  - 948А - 949А -  948А -

950А - 951А - 970А - 971А - 979А - 980А - 981А

¨    Обязательства  до востребования (ОВ) - величина обязательств

банка, срок востребования  которых равен нулю или неизвестен. Включает в себя,

главным образом, остатки на расчетных, текущих, бюджетных, корреспондентских

“Лоро” счетах юридических и физических лиц

¨    Суммарные  обязательства (СО) - общая величина всех

обязательств  банка. Состоит из обязательств до востребования, а также срочных

обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.)

¨    Ликвидные  активы (ЛА) - активы банка, обладающие минимальным

сроком “активизации” в качестве средства платежа. Это все средства банка в

кассе, на корреспондентских  счетах в других банках, в резервах ЦБ РФ, а также в

государственных ценных бумагах

¨    Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств,

предоставленных кому - либо или причитающихся от кого - либо на тех или иных

условиях подразумевающих  возможность невозврата по тем или  иным причинам.

Включает в  себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретённые ценные

бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

¨    Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество

и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование,

драгоценные металлы  и т.д.). Термин “защита капитала”  подчеркивает роль этого

вида активов  в условиях инфляции. Счета: 050А + 051А + 920А + 922А + 923А +

925А + 930А + 931А + 932А + 933А + 937А + 940А + 942А  - 015П.

     Система  коэффициентов. Из определённых  таким образом параметров

составляются  шесть коэффициентов:

     1.         Генеральный коэффициент надёжности (к 1),

равный отношению  капитала к рисковым активам, показывает,

насколько рискованные  вложения банка в работающие активы защищены собственным

капиталом банка, которым будут погашаться возможные  убытки в случае невозврата

или возврата в  обесценённом виде того или иного  работающего актива.

Предполагает  максимальный интерес для кредиторов банка: к 1 = К / АР

     2.         Коэффициент мгновенной ликвидности  (к 2),

равный отношению  ликвидных активов и обязательств до востребования

, показывает, использует  ли банк клиентские деньги  в качестве собственных

кредитных ресурсов, и, таким образом:

-                              в какой мере клиенты могут  претендовать на