Контрольная работа по "Деньги, кредит, банк"

По срокам кредитования различают:

1. краткосрочные ссуды  – срок пользования не превышает  1 год;

2. среднесрочные – срок  пользования от 1 года до 3 лет;

3. долгосрочные ссуды  – срок пользования превышает  3 года.

Банки самостоятельно разрабатывают  Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет  и определяют порядок выдачи кредитов.

Ссудные счета открываются  на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая  ответственность сторон, условия  уменьшения или увеличения процентных ставок.Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита, могут  направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению заемщика).

Погашение задолженности  по кредитам банка и уплата процентов  производятся заемщиками путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.

Аналитический учет ссудных  операций ведется на отдельных лицевых  счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последним обязательств в установленный срок.

 

Проводки:

Выдача кредита, если это клиент банка Дт 452 Кт 40702 и если не клиент банка Дт 452 Кт 30102

Погашение кредита Дт 40702(или 30102) Кт 452

Если просрочка - сумма кредита Дт 458 Кт 452, проценты Дт 459Кт452

 

 

 

24. Характеристика кредитных  счетов банка.

 

Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора. Кредитный  отдел, в случае положительного решения  о кредитовании, дает распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета  клиента, также прилагает кредитный  договор (копию) и договор обеспечения  кредита или договора залога (подлинники).

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости  от правовой структуры заемщика.

441 Кредиты, предоставленные Минфину  России

442 Кредиты, предоставленные финансовым  органам субъектов РФ и местных  органов власти

443 Кредиты, предоставленные государственным  внебюджетным фондам РФ

444 Кредиты, предоставленные внебюджетным  фондам субъектов РФ и местных  органов власти

445 Кредиты, предоставленные финансовым  организациям, находящимся в федеральной собственности

446 Кредиты, предоставленные коммерческим  предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;

447 Кредиты, предоставленные некоммерческим  организациям, находящимся в федеральной собственности;

448 Кредиты, предоставленные финансовым  организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

449 Кредиты, предоставленные коммерческим  предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

450 Кредиты, предоставленные некоммерческим  организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

451 Кредиты, предоставленные негосударственным  финансовым организациям;

452 Кредиты, предоставленные негосударственным  коммерческим предприятиям и организациям;

453 Кредиты, предоставленные негосударственным  некоммерческим организациям;

454 Кредиты, предоставленные физическим  лицам-предпринимателям;

455 Потребительские кредиты, предоставленные  физическим лицам;

456 Кредиты, предоставленные юридическим  лицам-нерезидентам;

457 Кредиты, предоставленные физическим  лицам-нерезидентам;

458 Просроченная задолженность  по кредитам предоставленным;

459 Просроченные проценты по  кредитам предоставленным.

Все указанные счета активные и  предназначены для учета информации о предоставленных кредитах и  прочих размещениях средств с целью получения дохода.

Каждый из указанных групп счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита. Средства, передаваемые заемщику в виде банковского  кредита, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика или непосредственно  на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат (по поручению  заемщика).

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов производятся заемщиками путем перечисления средств  с их расчетных (текущих) счетов.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых  счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления  к № синтетического счета второго порядка кода валюты (3 знака); отраслевой принадлежности (2 знака); срока (1 знак); кода (1 знак); № лицевого счета (5 знаков) – всего 20.

 

 

 

 

 

 

 

 

25. Учет кредитных операций  с клиентами.

Выдача кредита оформляется распоряжением кредитного отдела и следующими проводками:

А) при перечислении средств на счет клиента

Если клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в данном банке)

Дебет Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Кредит Расчетные (текущие) счета  клиентов (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Если не клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в другом банке)

Дебет Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Кредит 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»

Б) при оплате документов

Дебет Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Кредит 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»

Погашение кредита в срок, определенный кредитным договором, отражается следующей записью:

А) Клиент банка

Дебет Расчетный или текущий  счет клиента (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Кредит Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Б) Не клиент банка

Дебет 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России»

Кредит Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

Не погашенные в срок кредиты учитываются на отдельных счетах. При наступлении просрочки возврата кредита в бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 458 Просроченная задолженность  по кредитам предоставленным (счета  второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы)

Кредит Счета по учету предоставленных  кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26. Отражение в  учете создания резервов на  возможные потери по ссудам.

Ориентируясь на специфику  деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал положение № 283-п «О порядке  формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери» в  целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы РФ, т.е. первичным  является создание резервов.

Зная, что наибольшую сумму  активов в части размещения средств  составляют ссуды, инструкция предусматривает  оценку кредитных рисков и создание резервов банком по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, в частности:

• по всем предоставленным  кредитам, включая межбанковские  кредиты (депозиты);

• по векселям, приобретенным  банком;

• по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

• по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в  зависимости от финансового состояния  заемщика, его возможностей погашения  основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Целевым  использованием является только погашение  ссудной задолженности клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва  от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся  на 4 группы:

1 группа – стандартные  ссуды (фактически безрисковые ссуды); - 1% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

2 группа – нестандартные  ссуды (умеренный уровень риска  невозврата); - 20% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

3 группа – сомнительные  ссуды (высокий уровень риска  невозврата); - 50% отчислений в резерв под возможные потери по ссудам.

4 группа – безнадежные  ссуды (вероятность возврата практически  отсутствует, ссуда представляет  собой фактические потери банка).- 100% отчислений в резерв под  возможные потери по ссудам.

Резервы на возможные потери по кредитам учитываются на соответствующих  счетах второго порядка к счетам по учету выданных кредитов: например, 441 - Кредиты, предоставленные Минфину  России, значит 44115 – резервы под  возможные потери по кредитам предоставленным  Минфину РФ, также и с остальными счетами 44215, 44315 и т.д.

При создании резервов составляется проводка:

Дебет 70209 Другие расходы

Кредит Счета по учету  резервов

Общая величина резерва должна уточняться в зависимости от суммы  фактической задолженности и  от группы риска, к которому отнесен  данный кредит, не реже 1 раза в месяц.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Увеличение резерва отражается по дебету счета 70209 «Другие расходы», уменьшение по кредиту 70107 «Другие доходы».

 

 

 

 

 

 

 

27. Использование внебалансовых счетов при учете кредитных операций.

            Срочное обязательство это обязательство  предусматривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего платежа по кредиту. На этом обязательстве ответственный исполнитель указывает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”. На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного счета. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 “Имущество; принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”.  Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”.

По всем перечисленным  внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри - по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования.

Договоры залога учитываются  в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.

Списанная с баланса задолженность  по основному долгу приходуется  на активном внебалансовом счете долгов, списанных в убыток 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания», для учета в течение последующих пяти лет в сумме основного долга по ссуде. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту. Списанная с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным процентам, приходуется на активный внебалансовый счет начисленных, но не полученных процентов по кредитам банка (91704, 91703) для учета в течение последующих пяти лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28. Положение № 39 –п и его характеристика.

 

Положение от 26 июня 1998 г. N 39-П  «О порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками».

Это Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям  банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах.  Положение  не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками.