Контрольная работа по "Деньги, кредит, банк"

Износ no нематериальным активам начисляется следующей проводкой:

Дебет 70209 Другие расходы

Кредит 60903 Износ нематериальных активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35. Учет материальных  запасов в кредитной организации.

Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, запасные части к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные  материалы для денег и т.п.)

учитываются в бухгалтерском  учете на счете первого порядка 610 “Хозяйственные материалы” с разбивкой  по соответствующим счетам второго  порядка 61001–61007. Для учета материалов в случае текущего и капитального ремонта зданий и помещений используется счет 61006 “Другие материалы”.

Аналитический учет ведется, исходя из потребностей управления и  контроля за движением материалов. Могут использоваться следующие аналитические позиции: на складе, в пути, у подотчетных лиц. В коде счета можно предусмотреть вид материалов.

Оплата  денежных средств за материалы в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит 30102 Счета денежных средств, с которых производится оплата.

При поступлении  материалов от поставщиков с сопровождающими документами

(накладные, счета-фактуры)  производится их прием и оприходование с отражением на счете учета материалов:

Дебет 610 Хозяйственные материалы  – по соответствующим счетам второго  порядка

Кредит 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по отдельным лицевым счетам расчетов с поставщиками.

При списании материалов на затраты с выделением НДС составляются следующие проводки:

Дебет 70209 Другие доходы

Кредит 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями по отдельным  лицевым счетам расчетов с поставщиками.

Если в банке есть кладовая или склад для хранения запаса материалов, то на складе ведется количественный учет. Отпуск материалов оформляется  требованием. На общую сумму требований, накопленную за определенный период в специальной ведомости, составляется мемориальный ордер для отражения  расходов материалов в учете.

Проводка может быть записана непосредственно на бланке требований, которые в дальнейшем могут быть использованы при списании материалов на затраты в качестве мемориальных ордеров. В этом случае с дебетом счета затрат корреспондируют счета 61001–61007 “Хозяйственные материалы” по их видам и по отдельным лицевым счетам “Материалы на складе”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36. Учет доходов,  расходов и прибыли банков.

Совокупность показателей  доходов и расходов коммерческого  банка образует систему

финансовых результатов  его деятельности. Доходы кредитных  организаций в балансовый счет 701“Доходы” учитываются на следующих пассивных  счетах второго порядка:

70101 Проценты, полученные  за предоставленные кредиты

70102 Доходы, полученные от  операций с ценными бумагами

70103 Доходы, полученные от  операций с иностранной валютой

70104 Дивиденды полученные

70105 Доходы по организациям  банков

70106 Штрафы, пени, неустойки  полученные

70107 Другие доходы.

Счет 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты” является основным для

учета сумм доходов банка. По этому счету ведется развернутый  двухуровневый аналитический учет: по видам доходов и по источникам их поступления. По каждому виду доходов  на счете 701 “Доходы” открывается соответствующая  статья доходов, а по источникам их поступления – лицевые счета  в рамках соответствующих счетов второго порядка. Банки самостоятельно определяют номенклатуру статей доходов, исходя из потребностей каждого банка.

Коммерческий банк отражает поступление дохода по проводимым операциям  на момент поступления денежных средств  за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам”; 61303 “Доходы будущих периодов по другим операциям”.

Основные бухгалтерские  проводки, отражающие получение дохода.

1) Поступление процентов  по ссудам:

Дебет 30102,30110 Корреспондентские  счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций, 47427 Требования банка по получению  процентов

Кредит 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

2) Проценты по ссудам  начислены, но не взысканы:

Дебет 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским  кредитам

Кредит 47427 Требования банка  по получению процентов и 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.

3) Поступление процентов,  ранее отнесенных на счета  по учету просроченных доходов:

Дебет 30102,30110 Корреспондентские  счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций

Кредит 459 Проценты за кредиты, неоплаченные в срок 318 Просроченные проценты по полученным межбанковским  кредитам

и одновременно:

Дебет 61301 Доходы будущих  периодов по кредитным операциям

Кредит 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

4) Получение платы за  обслуживание, комиссии по операциям  клиентов и т.п.:

Дебет Расчетные счета  клиентов

Кредит 70107 Другие доходы.

5) Положительная курсовая  разница в связи с переоценкой  валютных средств:

Дебет 61306 Переоценка средств  в иностранной валюте — положительные разницы

Кредит 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

Счет 70106 “Штрафы, пени, неустойки  полученные” служит для отражения  на нем

 соответствующих поступлений.  При поступлении таких доходов  совершается бухгалтерская проводка:

Дебет 30102,30110 Корреспондентские  счета или Расчетные счета  клиентов

Кредит 70106

Расходы коммерческого  банка (балансовый счет 702) учитываются  на следующих счетах второго порядка:

70201 Проценты, уплаченные  за привлеченные кредиты

70202 Проценты, уплаченные  юридическим лицам по привлеченным  средствам

70203 Проценты, уплаченные  физическим лицам по депозитам

70204 Расходы по операциям  с ценными бумагами

70205 Расходы по операциям  с иностранной валютой

70206 Расходы на содержание  аппарата управления

70207 Расходы по организациям  банков

70208 Штрафы, пени, неустойки  уплаченные

70209 Другие расходы.

В аналитическом учете (по каждому счету второго порядка) открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по определенной номенклатуре статей. На счете 70206 “Расходы на содержание аппарата управления”  учитываются любые расходы банка (кроме расходов и уплаченных штрафов, пени и неустоек), которые не связаны  с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению  этой деятельности. Расходы, учитываемые  на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при  расчете налога на прибыль (доход), кроме  расходов, произведенных сверх установленных  нормативов. Номенклатура статей расходов определяется самостоятельно банками.

Для учета конечного  финансового результата (балансовой прибыли) коммерческого банка за отчетный период (квартал, год) используются балансовые счета первого порядка 703 “Прибыль” и 704 “Убытки”. Балансовая прибыль определяется коммерческими банками как разница между фактически получаемыми доходами (балансовый счет 701) и расходами (балансовый счет 702). В случае превышения расходов над доходами полученные убытки подлежат отражению на счете 704.

Следует иметь в виду, что прибыль (убыток) определяется нарастающим  итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль  одного квартала может быть уменьшена  или перекрыта убытком следующего. По окончании года прибыль полностью  или частично распределяется, а убыток погашается за счет различных источников.

Для отражения расходов коммерческого  банка, относимых в соответствии с действующим

 законодательством на  его чистую прибыль после уплаты  налогов, используются следующие  балансовые счета:

70501 Использование прибыли  отчетного года

10702 Фонды специального  назначения – счет, на котором  открываются отдельные лицевые  счета по видам фондов (например, фонд производственного развития, фонд социального развития и  т.п.).