Контрольная работа по "Деньги, кредит, банк"

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго  порядка в зависимости от

срока вложения средств:

01 - до востребования,

02 - на срок до 30 дней,

03 - на срок от 31 до 90 дней,

04 - на срок от 91 до 180 дней,

05 - на срок от 181 дня  до I года,

06 - на срок от I года  до 3 лет,

07 - на срок свыше 3 лет,

09 - для расчетов с использованием  банковских карт.

Назначение указанных  счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов, вкладов,

прочих привлеченных средств  юридических и физических лиц, а  также депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов  и израсходованных средств при использовании банковских карт. В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.

В практике банковской системы  существуют межбанковские депозиты. В этом случае банк можете выступать как субъект, размещающий средства, так и принимающий. В бухгалтерском учете используются счета:

315 «Депозиты и иные  привлеченные средства банков»  – пассивный;

316 «Депозиты и иные  привлеченные средства банков-нерезидентов»  – пассивный; с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования.

 

 

 

 

 

 

32.Порядок начисления  и причисления процентов по  депозитным операциям кредитных  организаций.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты либо причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов  вкладчику делают запись:

1. через кассу 

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке  путем перевода процентов на  счет в иных банках

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных предприятий в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний  день месяца банк выполняет наращивание  процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются  от начала срока вклада либо от дня  последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также требуется  отметить, что по депозитам граждан  начисленные проценты подлежат обложению  подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

Для юр.лиц: Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями составляется проводка

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если  проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов  вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке  путем перевода процентов на  счет в иных банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных предприятий в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33. Средства и имущество  банков и особенности их учета.

Основные средства и расчеты  по капитальным вложениям коммерческих банков подлежат отражению на балансовых счетах первого и второго порядка, входящих в состав раздела 6 Плана счетов “Средства и имущество”, подраздела “Имущество банков”:

604 Основные средства  банков (активный)

60401 Категория 1 – здания  и сооружения

60402 Категория 2 – легковой  автотранспорт и легкий грузовой  автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных

60403 Категория 3 – Оборудование, транспортные средства и другие  основные средства, не включенные в 1 и 2 категории

60404 Земля

60405 Долгосрочно арендуемые  основные средства

605 Основные средства, переданные в пользование организациям  банков (активный)

606 Износ (амортизация)  основных средств (пассивный)

607 Капитальные вложения (активный)

60701 Собственные капитальные  вложения

60702 Капитальные вложения, осуществленные сверх имеющихся  источников

608 Лизинговые  операции (активный)

609 Нематериальные  активы (активный)

60901 Нематериальные активы

60903 Износ нематериальных  активов (пассивный)

610 Хозяйственные  материалы (активный)

61001 Канцелярские принадлежности

61002 Запасные части, включая  шины для автотранспорта, а также  средства вычислительной техники

61003 Оборудование, требующее  монтажа

61006 Другие материалы

611 Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы (активный)

61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы

61103 Износ малоценных и  быстроизнашивающихся предметов

612 Реализация (выбытие)  имущества банков

61201 Реализация (выбытие)  имущества банков П

61202 Реализация (выбытие)  имущества банков А

К основным средствам банка  относится его материально-техническая  база: здания (помещения), вычислительная и организационная техника, мебель, сейфовое оборудование и другой хозяйственный инвентарь, который согласно установленной в бухгалтерском учете классификации средств может относиться к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Кроме того, банки могут  пользоваться в своей деятельности различными правами, которые в учете называются нематериальными активами.

Основные средства – это материально-вещественные ценности со сроком службы более одного года. Основные средства поступают в виде вклада в уставный капитал, приобретаются банком за плату, а также могут передаваться безвозмездно или путем зачета залога под невозвращенный кредит.

Материальные ценности, срок службы которых менее одного года, а стоимость ниже предельно установленной суммы, учитываются по счету 611 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” (МБП).

В аналитическом учете  МБП отражаются по группам:

1) МБП в эксплуатации;

2) МБП на складе.

Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, запасные части к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные материалы для денег и т.п.) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 610 “Хозяйственные материалы” с разбивкой по соответствующим счетам второго порядка 61001–61007. Для учета материалов в случае текущего и капитального ремонта зданий и помещений используется счет 61006 “Другие материалы”.

Согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ в составе нематериальных активов предприятия и учреждения отражаются права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, объектами промышленной и интеллектуальной собственности и иные аналогичные права. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходы по их доведению до состояния, годного к использованию. В процессе эксплуатации нематериальные активы переносят свою первоначальную стоимость на затраты по нормам, определяемым на предприятии, учреждении, исходя из установленного срока их использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия, учреждения. Для учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет 60901 “Нематериальные активы”.

Для установления и приведения в соответствие данных бухгалтерского учета с фактическим наличием материальных ценностей в банках не реже одного раза в год перед составлением годового отчета проводится инвентаризация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Особенности учета  основных средств и нематериальных  активов банков и их амортизации.

Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 604 “Основные средства банков”, включающий счета второго порядка (60401 – 60405), на которых отражаются основные средства банков по их видам. Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, или по восстановительной стоимости после переоценки. Сальдо по дебету этих счетов показывает наличие основных средств. По дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие основных средств.

При оплате основных средств на основании счета или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:

Дебет 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

Кредит 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России” или 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” или Расчетный счет продавца.

Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, отражается записью:

Дебет 60701 “Собственные капитальные  вложения”

Кредит 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

Оплата  по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования, отражается в учете следующей проводкой:

Дебет 60701 “Собственные капитальные  вложения”

Кредит 60311 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

На основании акта приемки  основных средств делается следующая  проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных средств:

Дебет 604 “Основные средства банков” (в разрезе отдельных  лицевых счетов по соответствующим счетам второго порядка)

Кредит 60701 “Собственные капитальные  вложения”

Сумма фактических затрат на приобретение основных средств формирует  их первоначальную стоимость.

Для отражения источника приобретения основных средств в учете делают следующие

проводки:

Дебет 10702 “Фонды специального назначения”

Кредит 10703 “Фонды специального назначения, использованные на производственное и социальное развитие”

Безвозмездно  полученные основные средства учитываются по ценам, определенным экспертным путем или по данным документов приемки-передачи. Их оприходование отражается следующими проводками:

Дебет 604 «Основные средства банков»

Кредит 10603 «Стоимость безвозмездно полученного имущества»

При начислении налогов, причитающихся  с этой суммы в бюджет, делается следующая проводка:

Дебет 70209 «Другие расходы»

Кредит 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Износ основных средств учитывается  на пассивном счете 606 “Износ (амортизация) основных средств”. По кредиту производится начисление износа, по дебету – списание его по выбывшим основным средствам. Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной (восстановительной) стоимости начисленного износа. Начисление амортизации производится ежемесячно следующей записью:

Дебет 70209 Другие расходы

Кредит 606 Износ (амортизация) основных средств

Выбытие полностью амортизированных основных средств отражается в учете следующей проводкой:

Дебет 606 Износ (амортизация) основных средств

Кредит 604 Основные средства банков по их видам.

На  основании акта выбытия основных средств на сумму начисленной амортизации делается следующая проводка:

Дебет 606 Износ (амортизация) основных средств

Кредит 604 Основные средства банков.

Сумма недоначисленной амортизации при выбытии основного средства по причинам, позволяющим учесть эту часть стоимости до налогообложения банка, списывается проводкой:

Дебет 70501 Использование  прибыли отчетного года

Кредит 604 Основные средства банков по их видам.

Переоценка  ОС

Дебет 604 Основные средства банков по их видам

Кредит 10601 Прирост стоимости  имущества при переоценке.

 

Для учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет 60901 “Нематериальные активы”.