Контрольная работа по "Деньги, кредит, банк"

 Уплата (получение) процентов  по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется  в денежной форме: юридическими  лицами только в безналичном  порядке на основании расчетных  документов, а физическими лицами - в безналичном порядке на  основании расчетных документов  и наличными денежными средствами  без ограничения суммы на основании  приходных (расходных) кассовых  ордеров. Уплата либо получение  процентов производится в сроки,  предусмотренные соответствующим  договором. 

Начисление процентов  может осуществляться одним из четырех  способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями  договора. Если в договоре не указывается  способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле  простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При  начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам  в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и  фактическое количество календарных  дней, на которое привлечены или  размещены денежные средства. При  этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

В случаях, когда срочный  либо другой вклад (иной, чем вклад  до востребования) возвращается вкладчику  по его требованию до истечения срока  либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского  вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам "до востребования", если договором не предусмотрен иной размер процентов.

Банк не вправе оказывать  предпочтение акционерам (участникам) банка перед другими клиентами  банка, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная ставка, более частый период капитализации (причисления) процентов), которые размещаются клиентами банка на одинаковых условиях (сумма, срок и др.). При этом все юридические и физические лица (в том числе потенциальные клиенты банка) вправе получить у банка информацию о видах и условиях принимаемых банком вкладов (депозитов), об условиях действующих в настоящее время договоров вклада (депозита), банковских счетов.  Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком "до востребования", если иное не предусмотрено договором банковского вклада (договором банковского счета).

При уменьшении банком размера  процентов новый размер процентов  применяется по вкладам (депозитам), внесенным до сообщения клиентам - вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не предусмотрено договором.

Проценты по размещенным  денежным средствам (в займы, кредиты  и на другие банковские счета и  межбанковские кредиты / депозиты) поступают  в пользу банка - кредитора в размере  и в порядке, предусмотренных  соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным  договором, договором займа, договором  межбанковского кредита / депозита)

 

 

 

n

 

 

29. Порядок начисления  и уплаты процентов по  размещенным  средствам.

Начисление процентов  по банковским операциям, в том числе  и по кредитным) осуществляется коммерческими банками в соответствии с Положением Центрального Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам (выданным кредитам) на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

Кассовый метод предполагает отнесение банком-кредитором начисленных  процентов по кредитам на доходы (в кредит счета 70101 «Проценты, полученные по кредитным операциям»)производится на дату их фактического получения.

Метод начислений предполагает, что все проценты, начисленные  в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня месяца относятся на доходы банка (в кредит счета 70101 «Проценты, полученные по кредитным операциям») независимо от того, получены фактически денежные средства или нет.

Метод начислений не применяется  к порядку отражения в бухгалтерском  учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

1. задолженности по размещенным  средствам, отнесенной в установленном  порядке ко 2 и выше группе кредитного риска;

2. просроченной задолженности  по получению процентов;

3. текущих (срочных) процентов,  начисленных по размещенным средствам,  при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

Отражение процентов по предоставленным кредитам кассовым методом

Отражение начисленных банком-кредитором процентов производится на последний  день месяца (если даты начисления процентов и получения их приходятся на разные месяцы)

Дебет 47427 «Требования банка  по получению процентов»

Кредит 61301 «Доходы будущих  периодов по кредитным операциям»

Фактическое получение процентов  без нарушения сроков отражается записью:

Дебет Расчетные (текущие) счета  клиентов-заемщиков, корреспондентские  счета банка- кредитора

Кредит 47427 «Требования банка  по получению процентов»

И одновременно

Дебет 61301 «Доходы будущих  периодов по кредитным операциям»

Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

Если запись по начислению процентов не осуществляется (дата начисления процентов и дата их фактического получения приходятся на один и тот же отчетный месяц), то получение процентов отражается одной записью:

Дебет Расчетные (текущие) счета  клиентов-заемщиков, корреспондентские  счета банков кредиторов

Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

Если проценты по предоставленным  кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов. При этом в учете составляется запись:

Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета  второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика)

Кредит 47427 «Требования банка  по получению процентов» (в части  сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов)

Отражение процентов по предоставленным кредитам методом начислений

Отражение начисленных банком-кредитором процентов (в последний день календарного месяца, если дата начисления и получения процентов приходится на разные месяцы)

Дебет 47427 «Требования банка  по получению процентов»

Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»

Фактическое получение процентов  в установленные сроки отражается записью:

Дебет Расчетные (текущие) счета  заемщиков, корреспондентские счета  банка-кредитора (если счета заемщиков ведутся другими банками)

Кредит 47427 «Требования банка  по получению процентов»

Если запись по начислению процентов не составлялась (дата начисления и получения приходится на один месяц) или необходимо доначислить проценты, составляется проводка:

Дебет Расчетные (текущие) счета  клиентов-заемщиков, корреспондентские  счета банка-кредитора

Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»

Просроченные (не полученные в срок) проценты отражается также, как при использовании кассового метода:

Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета  второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика)

Кредит 47427 «Требования банка  по получению процентов» (в части  сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Организация  и порядок учета депозитных  операций.

Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны  первые, так как банку известен срок (время, период) их использования и существует возможность назначения гарантийного срока возврата кредита (на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время. В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются нормативы (проценты) платы за них. Естественно для банка эти нормативы должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит.

Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

Для учета депозитных вкладов  используются счета первого порядка, в том числе:

410 «Депозиты Минфина России»;

411 «Депозиты финансовых  органов субъектов РФ и местных  органов власти»;

412 «Депозиты государственных  внебюджетных фондов РФ»;

413 «Депозиты внебюджетных  фондов субъектов РФ и местных  органов власти»;

414 «Депозиты финансовых  организаций, находящихся в федеральной  собственности»;

415 «Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в федеральной

собственности»;

416 «Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в федеральной  собственности»;

417 «Депозиты финансовых  организаций, находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

418 «Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в государственной

(кроме федеральной) собственности»;

419 «Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»;

421 «Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций»;

422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»;

423 «Депозиты физических  лиц»;

425 «Депозиты юридических  лиц - нерезидентов»;

426 «Депозиты физических  лиц - нерезидентов».

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго  порядка в зависимости от

срока вложения средств:

01 - до востребования, 02 - на срок до 30 дней, 03 - на срок от 31 до 90 дней, 04 - на срок от 91 до 180 дней, 05 - на срок от 181 дня до I года, 06 - на срок от I года до 3 лет, 07 - на срок свыше 3 лет, 09 - для расчетов с использованием банковских карт.

Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

В аналитическом учете  ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.

Проводки:  юр.лицо  -

• зачисление средств на счет по депозиту Дт 40702 Кт410-425
• выплата %в по депозиту Дт 70202 Кт 410-425
• возврат депозита Дт 421,425 Кт 40702

   физ.л.- зачисление средств на счет по депозиту Дт 20202 Кт423,426

• выплата %в по депозиту Дт 20202 Кт 423,426
• возврат депозита Дт 423,426 Кт 20202

 

 

31. Общая характеристика  депозитных счетов.

Для учета депозитных вкладов  используются счета первого порядка, в том числе:

410 «Депозиты Минфина России»;

411 «Депозиты финансовых  органов субъектов РФ и местных  органов власти»;

412 «Депозиты государственных  внебюджетных фондов РФ»;

413 «Депозиты внебюджетных  фондов субъектов РФ и местных  органов власти»;

414 «Депозиты финансовых  организаций, находящихся в федеральной  собственности»;

415 «Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в федеральной

собственности»;

416 «Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в федеральной  собственности»;

417 «Депозиты финансовых  организаций, находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

418 «Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в государственной

(кроме федеральной) собственности»;

419 «Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»;

421 «Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций»;

422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»;

423 «Депозиты физических  лиц»;

425 «Депозиты юридических  лиц - нерезидентов»;

426 «Депозиты физических  лиц - нерезидентов».