Налоги, уплачиваемые из прибыли

С 2011 года улучшилось налоговое администрирование:

- налогу на прибыль декларации подаются один раз в год с ежеквартальной уплатой налога авансовыми платежами. Это упростило ведение налогового учета на предприятиях, поскольку окончательный расчет осуществляется по итогам года;

- не будет «авансовых» платежей по НДС и акцизам. При этом сроки уплаты НДС – месяц или квартал – плательщик теперь определяет самостоятельно (без увязки к размеру выручки, как это происходило в 2010 году). В результате сократилось количество платежей по НДС с 72-х до 4-12 в год.

Кроме того, для упрощения с 2011 года налогового учета отдельно по каждому налогу уточнено налоговое законодательство..

Налогу на добавленную стоимость:

- упростился порядок определения налоговой базы при продаже основных средств и нематериальных активов по ценам ниже остаточной стоимости, а также при продаже товаров по ценам ниже цены приобретения. С этого года налоговая база по таким операциям определяется исходя из цены фактической реализации, а налоговые вычеты в таких случаях осуществляется в общеустановленном порядке. Это позволяет субъектам уплачивать налог, а в ряде случаев получать его возмещение из бюджета, исходя из реальной рыночной стоимости сделок.

Налогу на прибыль:

- в состав расходов, учитываемых при налогообложении, можно включать оплату услуг по управлению предприятием или его отдельными подразделениями (например, бухгалтерской, финансовой и маркетинговой службами), оказанных сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Такие решения позволили «разгрузили» плательщика от составления сложной финансовой отчетности и позволяет ему сосредоточиться исключительно на развитии своего основного вида деятельности. Особенно это актуально для малого и среднего бизнеса;

- предусмотрена полная отмена нормирования представительских расходов для целей налогообложения. Такой шаг был направлен на стимулирование продвижение белорусских товаров за рубежом, привлечения иностранных инвестиций путем отмены ограничений по работе с потенциальными инвесторами на стадии заключения контрактов.

Подоходному налогу:

- от подоходного налога освободилась материальная помощь, оказываемая гражданам по решениям Правительства;

- упростился порядок подтверждения факта выплаты денежных средств заготовительными организациями владельцам личных подсобных хозяйств в целях освобождения доходов граждан от реализации сельскохозяйственной продукции. Также отменено ограничение в размере 500 базовых величин в год, в пределах которого предоставляется льгота. В результате доходы граждан от выращенной на своих участках сельхозпродукции полностью освобождены от налога;

- для обеспечения конституционных прав граждан из объекта обложения подоходным налогом исключается любая компенсация (возмещение) морального вреда, определенная судом в соответствии с законодательством Беларуси;

- размеры стандартных налоговых вычетов для граждан проиндексированы на коэффициент инфляции.

Налогу на недвижимость:

- с учетом социальной значимости тех функций, которые выполняют на селе организации потребительской кооперации, в Кодексе закрепилась льгота по налогу на недвижимость в отношении принадлежащих им субъектов торговли и общественного питания, расположенных в сельской местности;

- ставка в размере 0,1% (вместо действующей в 2010 году в размере 1%) распространяется на объекты недвижимости, принадлежащие физическим лицам, но не относящиеся к жилому фонду (стоянки, гаражи, иных коммуникациях, находящихся в собственности жилищно-строительных, потребительских кооперативов и товариществ собственников);

Земельному налогу:

- обеспечено снижение размера ставок и сокращение их количества (с 48 до 12);

- по аналогии с налогом на недвижимость, в Кодексе закреплена льгота по земельному налогу в отношении земельных участков в сельской местности, занятых объектами торговли и общественного питания потребительской кооперации;

- от земельного налога освобождены и земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS – Детская деревня» и детскими домами семейного типа.

При упрощенной системе налогообложения:

- пониженную ставку налога в размере 3% от выручки, которая применялась в 2010 году к экспорту товаров, можно в 2011 году применять и при экспорте услуг, что служит дополнительным стимулом для развития данного сектора.

Единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

- перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами в качестве индивидуальных предпринимателей, дополнился такими видами, как ремонт и переделка одежды и головных уборов, реализация кошек и собак, дрессировка домашних животных, музыкальное обслуживание свадеб и иных торжеств, фотосъемка, изготовление фотографий. Это способствует решению самозанятости граждан и легализации их доходов;

- предусмотрено увеличение предела выручки с 20-кратной до 30-кратной суммы единого налога, при превышении которого индивидуальные предприниматели обязаны производить доплату налога в процентах от выручки. Одновременно ставка такой доплаты снизилась с 10% до 8%. В комплексе это позволило уменьшить налоговую нагрузку на индивидуальных предпринимателей.

Единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции:

- право применения данного упрощенного порядка налогообложения с уплатой практически одного налога с выручки представлено организациям, занимающимся первичной переработкой льна. Такое решение стало способствовать выходу данной отрасли из кризиса.

В результате реализации предпринятых мероприятий по своему составу налоговая система Республики Беларусь не будет отличаться от налоговых систем развитых стран.

Ее основу, как и в большинстве европейских стран, будут составлять налоги на приобретение (НДС и акцизы), налоги на прибыль и доходы, на собственность (налог на недвижимость и землю), экологические и социальные налоги. Это всего 5-6 обязательных платежей для обычного плательщика. Их уплата осуществляется ежеквартально, а налоговые декларации подаваться преимущественно ежегодно (исключение составляют только платежи в Фонд социальной защиты населения, по которым пока сохраняется ежемесячный способ уплаты).

Таким образом, с 2011 года полностью решен вопрос со структурой налоговой системы и количеством налоговых платежей. А это один из основных показателей, по которым  Всемирный банк оценивает рейтинг страны по позиции «Налогообложение» в своем ежегодном исследовании «Ведение бизнеса».

Улучшение этого показателя в нашей стране будет за счет совершенствование налогового администрирования. Ведь во многом по тому, как организована уплата налогов, какую для этого надо составлять отчетность и какие заполнять документы плательщикам, включая инвесторов, оценивают качество налоговой системы.

Рис.1.1. Классификационный состав налогов по признакам

Рис.1.2. Классификационный состав налогов по признакам