Порядок здійснення операцій із вкладними (депозитними) рахунками юридичних осіб у національній валюті, їх облік

За дострокового закриття вкладного рахунку з ініціативи клієнта банк не виплачує процентів узагалі або ж виплачує на рівні процентів, що встановлені для поточних рахунків.

Одним із способів стимулювання залучення банками вкладів є застосування процентної ставки. слід зазначати, що нарахування процентів на банківський вклад починається з наступного дня після надходження на рахунок від вкладника грошових коштів і закінчується того дня, який передує списанню коштів із вкладного рахунку вкладника.

Для нарахування процентів за банківськими вкладами банки застосовують формули простих і складних процентів. Алгоритм нарахування простих процентів є такий. Якщо сума початкового вкладу дорівнює Р, то прості проценти за п років за простої процентної ставки і становитимуть величину , а сума нагромадження коштів (кінцева сума):

.

У формулі фігурують чотири величини Р, Рп, і, . Кожну з них можна обчислити, якщо відомі три інші.

Проценти називаються складними, коли нарахування на вклад банк веде не від суми початкового вкладу, а з урахуванням попередніх процентних нагромаджень.

Нехай Р - початкових грошовий вклад. Тоді після першого року вклад дорівнює:

,

а після другого року вклад дорівнює:

.

А після п-го року:

 

 

2. Бухгалтерський облік операцій із вкладними (депозитними) рахунками юридичних осіб

 

 

Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на дату укладення договору банківського вкладу (депозиту) на міжбанківському ринку

1.1. Банк на дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку відображає за позабалансовими рахунками вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет: Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення;

Кредит: Контррахунок;

Дебет: Контррахунок;

Кредит: Рахунок для обліку активів до відсилання та депозитів до залучення.

1.2. Банк здійснює облік вимог та зобов'язань за позабалансовими рахунками до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками можуть не відображатися.

1.3. Банк у разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснює такі бухгалтерські проводки:

Дебет: Рахунок для обліку активів до відсилання та депозитів до залучення;

Кредит: Контррахунок;

Дебет: Контррахунок;

Кредит: Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення.

1.4. Банк самостійно визначає порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.

 

Глава 2. Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)

2.1. Банк здійснює облік коштів на дату залучення на вклад (депозит) такою бухгалтерською проводкою:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит: Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).

Банк обліковує строкові вклади (депозити) та вклади (депозити) на вимогу за відповідними балансовими рахунками.

Банк обліковує вклад (депозит), залучений за договором банківського вкладу (депозиту), умовами якого встановлено строк зберігання вкладу (депозиту) та передбачено можливість неодноразового зняття вкладником частини вкладу (депозиту), як вклад (депозит) на вимогу .

2.2. Банк одразу визнає прибуток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);

Кредит: Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;

Кредит: Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.

2.3. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет: Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами);

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами.

2.4. Банк одразу визнає збиток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);

Кредит: Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);

Дебет: Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.

2.5. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами;

Кредит: Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами).

2.6. Банк ураховує суму вкладу (депозиту) на вкладному (депозитному) рахунку до часу його повернення.

Глава 3. Бухгалтерський облік розміщених вкладів (депозитів)

3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення вкладу (депозиту) такою проводкою:

Дебет: Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

3.2. Банк одразу визнає збиток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:

Дебет: Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Дебет: Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.

3.3. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами;

Кредит: Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами).

3.4. Банк одразу визнає прибуток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює такі бухгалтерські проводки:

Дебет: Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;

Кредит: Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.

3.5. Банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) не рідше одного разу на місяць і здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет: Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами);

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами).

Глава 4. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) овернайт

4.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку вклади (депозити) овернайт, які надаються строком на один робочий день, аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.

4.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку заборгованість за вкладами (депозитами) овернайт у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

Глава 5. Бухгалтерський облік операцій з повернення вкладу (депозиту)

5.1. Банк відображає в обліку повернення вкладу (депозиту) у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк такими бухгалтерськими проводками:

а) у разі повернення залученого вкладу (депозиту):

Дебет: Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту) з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації;

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;

б) у разі погашення розміщеного вкладу (депозиту):

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Кредит: Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).

5.2. Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

5.3. Банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором, у разі дострокового повернення вкладу (депозиту) за вимогою вкладника.

У цьому разі, якщо протягом дії договору банківського вкладу (депозиту) проценти вкладникові не сплачувалися, у бухгалтерському обліку зменшення суми процентних витрат відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет: Рахунки для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами (депозитами) - на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом);

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму процентів за вкладом (депозитом) за ставкою, що застосовується до вкладів на вимогу;

Кредит: Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами) - на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.

5.4. Якщо проценти сплачувалися вкладникові періодично протягом дії договору банківського вкладу (депозиту), то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, процентами повертається банку відповідно до умов цього договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми вкладу (депозиту).

Глава 6. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами

6.1. Банк може здійснювати залучення депозитів шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.

6.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом такими проводками:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконту;

Кредит: Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів - на суму номіналу сертифіката.

6.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з премією такими бухгалтерськими проводками:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія;

Кредит: Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів - на суму номіналу сертифіката;

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму премії.

6.4. Банк щомісячно амортизує суми дисконту та премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проводки: